河南商業(yè)高等專科學(xué)校 范曉英

對于企業(yè)來說，資金就是血液，資金的虧空就會導(dǎo)致企業(yè)的病態(tài)。而企業(yè)財務(wù)監(jiān)督就像是保護膜，一直預(yù)防著病毒的入侵。有效的財務(wù)監(jiān)督是保證企業(yè)財務(wù)健康的關(guān)鍵。但就目前而言，企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督制度還不夠完善，存在著多方面的問題，下面本文將這些問題加以分析，并就個人觀點提出幾點對策。

1 企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的概念

行駛企業(yè)財務(wù)監(jiān)督權(quán)利的主體是國家和市場的法律法規(guī)，執(zhí)行者為有關(guān)國家行政機關(guān)、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)人員、社會中介機構(gòu)，監(jiān)督對象是企業(yè)的財務(wù)活動，監(jiān)督的形式包括檢查、控制、督促和處理處罰等。企業(yè)財務(wù)監(jiān)督就是指有關(guān)國家行政機關(guān)、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)人員、社會中介機構(gòu)等運用法律、行政法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制度、部門規(guī)章中的相關(guān)規(guī)章制度對企業(yè)財務(wù)活動進行檢查、控制、督促和處理處罰等。

2 企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的分類

2.1 從監(jiān)督主體的工作特點來看

從監(jiān)督主體的工作特點方面，可將企業(yè)財務(wù)監(jiān)督分為專職財務(wù)監(jiān)督和非專職財務(wù)監(jiān)督兩類。非專職監(jiān)督是指企業(yè)內(nèi)部的董事會、會計機構(gòu)、財務(wù)總監(jiān)和會計人員及外部的國有資產(chǎn)出資人機構(gòu)、主管財政機關(guān)、證券管理部門、稅務(wù)機關(guān)、金融機構(gòu)等部門進行的監(jiān)督行為，它們的監(jiān)督是附屬性的性質(zhì)，它們本身另有職責(zé)，具有雙重身份；專職監(jiān)督就是由國家專門從事監(jiān)督工作的部門進行監(jiān)督，如國家稽查特派員、會計師事務(wù)所、國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計組織、國有企業(yè)監(jiān)事會等它們都是專門的監(jiān)督部門，具有獨立的社會地位，單獨的工作內(nèi)容。一個完善的企業(yè)監(jiān)督體系應(yīng)該具備著兩種監(jiān)督方式，缺一不可。

2.2 從監(jiān)督主體及其監(jiān)督行為來源來看

從企業(yè)財務(wù)監(jiān)督主體以及監(jiān)督行為的來源劃分，可將企業(yè)財務(wù)監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指以企業(yè)本來的管理機制，組成結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，以企業(yè)內(nèi)部具體監(jiān)督職能的部門為主建立的監(jiān)督系統(tǒng)；外部監(jiān)督是指通過企業(yè)以外的監(jiān)督系統(tǒng)，如國家、社會中介、企業(yè)投資人為主體的，包括行政監(jiān)督、產(chǎn)權(quán)監(jiān)督、市場監(jiān)督、中介監(jiān)督在內(nèi)的監(jiān)督體系。外部監(jiān)督對于企業(yè)進行宏觀調(diào)控，確保內(nèi)部監(jiān)督的進行，為其確定方向標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部監(jiān)督為外部監(jiān)督的實現(xiàn)提供基礎(chǔ)，促進外部監(jiān)督的實現(xiàn)。

3 企業(yè)財務(wù)監(jiān)督現(xiàn)狀

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督制度處于起步階段，雖然這一制度在企業(yè)的財務(wù)管理上作用很大而且勢在必行，但現(xiàn)狀卻并不是那么令人滿意，下面本文就企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀加以分析。

3.1 根本原因，不完善的監(jiān)督體制

在中國的企業(yè)中，企業(yè)財務(wù)監(jiān)督還沒有明文的法律保障，財務(wù)部門在企業(yè)中的定位往往是會計核算以及財務(wù)管理兩項，導(dǎo)致財務(wù)部不能得到大家的認可，難以真正開展監(jiān)督工作。

3.2 松懈的監(jiān)督力度

不完善的監(jiān)督體制導(dǎo)致松懈的監(jiān)督力度，監(jiān)督部門沒有強烈的風(fēng)險意識，往往對于一些長期導(dǎo)致企業(yè)成本增加的連續(xù)性活動沒有意識，或者是長期的疏忽，使得在財務(wù)問題上長期存在隱患，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟的虧損。

3.3 根深蒂固的思想觀念，不能以正確的心態(tài)對待領(lǐng)導(dǎo)干部

在中國，唯上級之命是從的風(fēng)氣根深蒂固，哪怕到今天，人們依然存在著對上級深深地敬畏感，更何況對于監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的體制依然不完善，難以制約他們手中的權(quán)利，這讓監(jiān)督在他們面前顯得更加軟弱無力，領(lǐng)導(dǎo)干部有權(quán)有錢，又沒有具體監(jiān)督制度制約，如果僅僅依靠自身的道德修養(yǎng)，很難保證不發(fā)生貪污腐敗的事情。既然上級疏于監(jiān)督，同級無力監(jiān)督，下級更是無膽監(jiān)督，這樣一來，玩忽職守，貪污腐敗的案件出現(xiàn)也就不足為奇了。

3.4 財務(wù)監(jiān)督人員思想意志的薄弱

身為監(jiān)督人員，身上應(yīng)該肩負著維護企業(yè)利益不被侵犯的重擔(dān)，這就意味著，監(jiān)督者必須擁有超越常人的意志，堅決抵制誘惑，廉潔奉公。這對于常人來說自然困難，面對著巨大的誘惑，想要說“不”還需要很大的勇氣。有的企業(yè)由于把關(guān)不嚴(yán)，使得一些思想意志薄弱的人加入了監(jiān)督行列，在一些貪污者的誘惑下和他們同流合污，狼狽為奸，造成企業(yè)虧空。而另一些監(jiān)督人員，沒有良好的自身素質(zhì)，在一些大的方面有堅決意志，但在一些小的方面，如公款吃喝，應(yīng)酬開銷等睜一只眼閉一只眼，造成公款報銷熱，不管公私，一律報銷，這不但損害著公司利益，慢慢蛀蝕著企業(yè)經(jīng)濟，更危害著員工自身利益，造成內(nèi)部不和，降低企業(yè)內(nèi)部凝聚力，影響內(nèi)部團結(jié)。

3.5 監(jiān)督者與被監(jiān)督者的矛盾問題

監(jiān)督者具有監(jiān)督被監(jiān)督者的職權(quán)，一些時候可能會和被監(jiān)督者發(fā)生摩擦，這就使得監(jiān)督者無法得到被監(jiān)督者的理解與支持，最后造成監(jiān)督部門的孤立。

3.6 操作性差，監(jiān)督力不從心

在監(jiān)督制度中會經(jīng)常存在一些可操作性較差的環(huán)節(jié)，如在理論中強化財務(wù)監(jiān)督的一個重要環(huán)節(jié)—現(xiàn)場驗收，雖然在理論中這一環(huán)節(jié)可以有效防止虛假業(yè)務(wù)，但是在實際操作中卻很難完成，一些分布零星或者外派的工程管理上顯得力不從心。這首先是因為監(jiān)督部門沒有明文規(guī)定的權(quán)利，難以開展實質(zhì)性工作，再是在企業(yè)實施的過程中，專業(yè)性知識強，財務(wù)人員不能深入了解內(nèi)容，無法達到現(xiàn)場實物驗收的要求。由于種種情況，導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)督依然以事后監(jiān)督為主，起不到太大作用。

4 完善國有企業(yè)集團公司財務(wù)監(jiān)督的對策

在開展財務(wù)監(jiān)督的同時，必須對它有一個客觀的認識，財務(wù)監(jiān)督并不是萬能的，它也會受到多方面的影響，怎樣才能更加完善財務(wù)監(jiān)督制度，更好的維護企業(yè)整體利益呢？本文認為應(yīng)從以下幾個方面做出努力。

4.1 增強財務(wù)信息透明度

要真正做到取信于民的根本做法就是增加財務(wù)信息透明度，財務(wù)監(jiān)督屬于過程性監(jiān)督，就是把違紀(jì)犯法的事納入監(jiān)督范圍，從而加強財務(wù)監(jiān)督就是提高財務(wù)信息的透明度，讓所有員工都做到心中有數(shù)，讓企業(yè)中各項經(jīng)濟活動，收支狀況都曝光在群眾的眼睛里，完全接受群眾的監(jiān)督，那么違紀(jì)犯法的事的發(fā)生率就會大量減少。

4.2 建立健全的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度的意思就是，為了保障資金所有者和管理層人員的經(jīng)濟安全，確保經(jīng)濟、財務(wù)信息可靠，控制并協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，利用單位中的內(nèi)部分工產(chǎn)生相互約束的關(guān)系，然后形成一系列具有控制職能的方法措施，并將其制度化，規(guī)范化。財務(wù)監(jiān)督的職能行駛就是以內(nèi)控制度為基礎(chǔ)的，沒有內(nèi)控制度就沒有財務(wù)監(jiān)督一說。所以在完善財務(wù)監(jiān)督制度之前，必定先要健全內(nèi)控制度。

4.3 實行財務(wù)總監(jiān)制度，發(fā)揮其優(yōu)越性

財務(wù)總監(jiān)是由董事會決定聘請的，脫離于被監(jiān)督單位的機構(gòu)和人員，主要是在企業(yè)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離情況下對被監(jiān)督單位的財務(wù)狀況、經(jīng)濟活動進行檢查，保證其合法性、真實性，保護投資者的利益不受損害，保證企業(yè)總經(jīng)理任期內(nèi)目標(biāo)的實現(xiàn)。下面本文將就推行財務(wù)總監(jiān)的好處作以分析。

(1)可以對總經(jīng)理實現(xiàn)監(jiān)督，對于總經(jīng)理任期內(nèi)的目標(biāo)責(zé)任制進行研究，然后上報給董事會，提出考核辦法。并在總經(jīng)理任期內(nèi)，可以組織對其經(jīng)濟責(zé)任進行評價，有效地限制了總經(jīng)理的權(quán)利，避免了總經(jīng)理權(quán)利濫用的出現(xiàn)、提高了決策的正確性。

(2)企業(yè)財務(wù)管理制度由財務(wù)總監(jiān)負責(zé)，如此一來，就可以限制住企業(yè)內(nèi)各個治理主體、相關(guān)利益主體以及各法人在財務(wù)管理上的權(quán)利，提醒他們各司其職，避免企業(yè)內(nèi)個人權(quán)利集中造成經(jīng)濟控制的現(xiàn)象。

(3)為了及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟出現(xiàn)的問題，對于財務(wù)總監(jiān)實行派駐經(jīng)常監(jiān)督制度。避免審計滯后而不能及時發(fā)現(xiàn)問題。

(4)在關(guān)于一些重大的經(jīng)濟活動，如業(yè)務(wù)預(yù)算、經(jīng)濟計劃等，財務(wù)總監(jiān)必須參與，在源頭處進行監(jiān)督，防患于未然。

(5)財務(wù)總監(jiān)負責(zé)對于一些企業(yè)融資支出，固定資產(chǎn)投資等重大經(jīng)濟支出項目進行審查，防止企業(yè)資金的大量流失。

財務(wù)總監(jiān)職責(zé)明確，有權(quán)參議企業(yè)的經(jīng)濟決策，監(jiān)督過程貫穿經(jīng)濟活動始末，使得整個過程進入監(jiān)督范圍，使監(jiān)督更加有力。

4.4 外部監(jiān)督必須加強

內(nèi)部監(jiān)督，說白了就是自己管自己，這對于企業(yè)管理是遠遠不夠的，而此時，外部監(jiān)督就是一種強有力的規(guī)范手段，我國關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟管理，設(shè)有稅務(wù)、證券監(jiān)督、財政、審計、保險監(jiān)督、人民銀行等部門這些部門應(yīng)依照相關(guān)法律規(guī)定，履行自己的職責(zé)，對有關(guān)單位的經(jīng)濟狀況作以了解，并進行監(jiān)督檢查，在全局進行調(diào)控，只有達到內(nèi)部與外部的相統(tǒng)一，才能為財務(wù)人員創(chuàng)造出良好的會計環(huán)境，為保障財務(wù)監(jiān)督提供科學(xué)的依據(jù)。

4.5 加強法律體系的建設(shè)

有很多貪污的人，都喜歡鉆法律的漏洞，最后不但自己不付出相應(yīng)代價且導(dǎo)致企業(yè)損失慘重，這就提醒著政府，要想實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督制度的完善，就必須先完善法律，為財務(wù)監(jiān)督制度實施提供法律的保障，只有這樣，才能在監(jiān)督過程中有法可依，避免漏網(wǎng)之魚的出現(xiàn)。

4.6 把握好部門監(jiān)督與部門信任之間的度

雖然說部門監(jiān)督可以確保經(jīng)濟的健康，但是這畢竟是一個以人為本的社會，必須充分對各部位、各單位進行信任，不能抹殺了部門信任，只是用監(jiān)督來進行控制，只會讓部門缺少人情味，甚至造成恐慌，造成部門間的敵視。所以，本文認為，部門間的監(jiān)督必須要建立在一定的信任基礎(chǔ)上，各部門都需要在內(nèi)部控制體系下完善部門職責(zé)以及部門監(jiān)督，堅持誠信入崗?，F(xiàn)在全國都在反復(fù)強調(diào)會計的誠信，但是是否其能夠制造情況他行業(yè)就不需要誠信呢？答案是否定的，必須要將各部門的職能與誠信相連，倡導(dǎo)部門誠信，只有有了部門間的信任作為基礎(chǔ)，才能得心應(yīng)手的開展部門監(jiān)督。

4.7 從根本出發(fā)，完善企業(yè)道德建設(shè)

以上幾點，綜合講了法律約束和內(nèi)部管理體制的約束，但是面對著瞬息萬變的市場，企業(yè)若是沒有一道堅固的道德堡壘，在利益的誘惑下，什么都會被打破，畢竟人心才是最強壯的東西。

一個企業(yè)，不但要注重經(jīng)濟效益，還要注重對于企業(yè)精神文明的建設(shè)，一個企業(yè)只有在擁有一個正確的道德觀，價值觀的時候，才能長遠的發(fā)展，所以，企業(yè)自我道德的約束才是根本的問題所在，事實證明，沒有一個沒有良好企業(yè)文化，精神道德低下，只著眼于利益的企業(yè)能夠成功。

一個企業(yè)的道德觀，是全體員工以及管理層道德觀的集中體現(xiàn)，特別是高管層人員，他們擁有最大的權(quán)利，他們的每個決策都關(guān)乎著企業(yè)的重大利益，決策者就是整個企業(yè)的引導(dǎo)人所在，他們的一舉一動都帶動著各層執(zhí)行者以及員工，一個決策者是否能夠恪守職業(yè)道德，安分守己，關(guān)乎的不僅僅是他們的修養(yǎng)問題，更是企業(yè)的興衰存亡問題。只有在企業(yè)各崗員工都做到恪守職業(yè)道德，形成正確的道德觀才是企業(yè)能否夠健康運行的核心問題所在。

財務(wù)監(jiān)督是保證企業(yè)財務(wù)運作安全流暢的關(guān)鍵，所以解決財務(wù)監(jiān)督存在的問題就是保障企業(yè)的不斷發(fā)展。目前雖然企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度尚未完善，所存在的問題也有很多，但我們相信，通過企業(yè)以及社會的共同努力，這項制度也必定會趨于完美。

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