李 瓊

在社會(huì)主義市場的條件下，企業(yè)按照“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，政企分開，管理科學(xué)”的要求，實(shí)行自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧和自我發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)逐漸向獨(dú)立化、多樣化的方向發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和不斷完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在經(jīng)營管理和體制改革中的地位也就愈發(fā)突出，如何確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，便顯得尤為重要。

一、現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位和作用

1.市場經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)追求企業(yè)價(jià)值最大化

社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)的價(jià)值最大化，并逐步使企業(yè)的資產(chǎn)保值、增值，成為企業(yè)的管理目標(biāo)，其原因是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都發(fā)生了根本的變化。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)成為獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，財(cái)權(quán)獨(dú)立，有權(quán)決定其經(jīng)營方針和發(fā)展戰(zhàn)略的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這就要求企業(yè)管理轉(zhuǎn)向以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和確保國有資產(chǎn)的保值、增值為中心的軌道上來。

2.追求企業(yè)利潤、價(jià)值最大化，就決定了必須加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

企業(yè)作為商品生產(chǎn)經(jīng)營者，要在日益激烈的市場競爭中求生存、求發(fā)展，就必須改變舊的理財(cái)觀念，強(qiáng)化成本意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、資金時(shí)間價(jià)值意識(shí)，把獲得最大的綜合效益，作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的中心目標(biāo)。因此，必須加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，才能追求并實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤、價(jià)值的最大化。

3.企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心是對(duì)資金的管理

社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低對(duì)財(cái)務(wù)管理地位有著重大的影響，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，生產(chǎn)社會(huì)化程度就越高，企業(yè)內(nèi)外部各種利益關(guān)系就愈加突出，財(cái)務(wù)管理就越重要。尤其是現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，企業(yè)成為了依法自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，自我約束，自我發(fā)展的經(jīng)營者，國家對(duì)企業(yè)實(shí)行宏觀調(diào)控，不再干預(yù)企業(yè)的合法經(jīng)營，企業(yè)有完全自主理財(cái)?shù)臋?quán)力，財(cái)務(wù)管理也作為一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)營管理活動(dòng)存在，并居于企業(yè)管理的核心地位。在市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善的今天，使每一個(gè)人都清醒認(rèn)識(shí)了“管理出效益”這一事實(shí)。資金是企業(yè)的血液，是賴以生存的根本，企業(yè)的經(jīng)營過程，實(shí)際上就是資金的運(yùn)動(dòng)過程，因而資金的管理則是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。

二、國有資產(chǎn)的安全完整，需要有嚴(yán)謹(jǐn)高效的財(cái)務(wù)管理

伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入和發(fā)展，如何更好、更有效地發(fā)揮資產(chǎn)的最大效能，保證資產(chǎn)的安全完整，保證國有資產(chǎn)的保值、增值，防止國有資產(chǎn)的流失，光靠單一的資產(chǎn)管理法規(guī)和制度顯然是不夠的，因?yàn)橘Y產(chǎn)管理如若獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理之外，資產(chǎn)管理也就成為“空中樓閣”。目前，在深化企業(yè)改革中，由于沒有具體的政策，企業(yè)的管理者，本著對(duì)國家負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，摸著石頭過河，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)制定相關(guān)的政策及措施，進(jìn)行管理和經(jīng)營。要想使國有資產(chǎn)安全完整，就必須從企業(yè)的財(cái)務(wù)管理這個(gè)根本環(huán)節(jié)著手，這樣才能堵住國有資產(chǎn)流失的源頭。實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值、增值，必須要有高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理，否則，資本金就沒有保障，更談不上增值。

三、原商業(yè)總公司在改革中所采取的措施及財(cái)務(wù)、資金管理在全過程中發(fā)揮的作用

隨著市場機(jī)制作用的不斷發(fā)揮，決定企業(yè)興衰的根本因素不再是購銷、存量、規(guī)模和賬面利潤，而是其有整體意義的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，必須綜合地、全面地評(píng)價(jià)和分析企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力、獲利能力以及資本的保值、增值能力。

1.零售業(yè)逐步退出國有

為使企業(yè)的改革適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，原商業(yè)總公司將下屬的幾大商場由原來的國有民營，逐步過渡到現(xiàn)在的租賃經(jīng)營，將企業(yè)原有的商品，按照市場比價(jià)，削減一定的幅度，讓企業(yè)內(nèi)部的職工挑選認(rèn)購，分批將商品款交回，保證了零售業(yè)國有資產(chǎn)（流動(dòng)）不流失，實(shí)現(xiàn)了零售業(yè)“國退民進(jìn)”的平穩(wěn)過渡。

2.批發(fā)業(yè)實(shí)行“買斷商品，承包經(jīng)營”，確保資產(chǎn)的不流失

①多法人到一法人：原商業(yè)總公司城區(qū)片下設(shè)有“采供站、零售公司、昆侖糧油公司”三個(gè)獨(dú)立企業(yè)，并都有法人代表。為適應(yīng)新的機(jī)制、新的市場，將原有的機(jī)構(gòu)進(jìn)行精減，人員分流，變多法人為一法人，人員統(tǒng)一管理，資金集中使用，以保證資金在經(jīng)營過程中的正常運(yùn)作。

②在企業(yè)改革初期，商業(yè)總公司組織了機(jī)關(guān)各職能部門的人員針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，分別對(duì)下屬的8個(gè)部門（食雜、煙酒、針鞋、百貨、文化、五金交電、勞保用品、機(jī)電）的庫存商品進(jìn)行清查，并分別實(shí)行承包，制訂相應(yīng)的政策及獎(jiǎng)懲措施。經(jīng)過一年的運(yùn)行，經(jīng)營的成果還是不如人意，虧損高達(dá)200余萬元，其原因主要是當(dāng)年的承包形式，實(shí)質(zhì)上還是吃的“中鍋飯”，并沒有使承包經(jīng)營者獨(dú)立化、多元化和市場化，未能徹底調(diào)動(dòng)企業(yè)職工的積極性、能動(dòng)性、可塑性，承包失敗。

③“買斷商品，承包經(jīng)營”讓經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離。鑒于承包形式的“流產(chǎn)”，總公司領(lǐng)導(dǎo)召集各有關(guān)部門負(fù)責(zé)人共同協(xié)商，決定以靈活的經(jīng)營方式闖市場，將經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)徹底剝離，再將企業(yè)庫存的商品進(jìn)行清查，經(jīng)過財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、公司主要領(lǐng)導(dǎo)及清查組成員，嚴(yán)格依照市場價(jià)格，合理削減、作價(jià)，削減幅度達(dá)50%～70%，然后，再讓經(jīng)營承包者認(rèn)購、選購，商品款以現(xiàn)金形式分期付清（每年一次）。剩下未能選購的商品則由總公司統(tǒng)一收回，統(tǒng)一管理。這樣既使企業(yè)盤活了資產(chǎn)，又讓經(jīng)營者少了為資金缺少而無法經(jīng)營的煩惱，充分體現(xiàn)了國家、企業(yè)和個(gè)人利益的兼顧，也給公司的員工自己闖市場奠定了良好的基礎(chǔ)。

④公司為了將剩余的庫存商品盡快變現(xiàn)，制訂作價(jià)原則、機(jī)制，成立作價(jià)、稽核機(jī)構(gòu)，比照市場價(jià)格，號(hào)召企業(yè)內(nèi)部的員工（包括退離休人員），積極參與銷售活動(dòng)，并給予一定的提成，大大增強(qiáng)了企業(yè)的凝聚力，使國有資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)）不流失，及時(shí)得到變現(xiàn)回籠。

4.堅(jiān)持資金的集中管理，是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的需要

企業(yè)資金的集中管理，不僅僅是對(duì)貨幣資金的管理而言，還包括資產(chǎn)科學(xué)合理的配置，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度的進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營，形成資金的良性循環(huán)。資金的統(tǒng)一管理，集中使用，不僅使這個(gè)頻臨倒閉的企業(yè)渡過了難關(guān)，而且走上了良性循環(huán)的軌道，保證了企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營。

5.加大資金回?cái)n力度，提高資金利用效率

原商業(yè)總公司是一個(gè)老的商業(yè)批發(fā)企業(yè)，人員多，包袱重，多年以來，賬面未能收回的應(yīng)收賬款高達(dá)近千萬元，為了解決這一難題，總公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一思想，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，提出相應(yīng)的措施、和辦法，加大清欠力度，使多年未能收回的款項(xiàng)得到了清收，大大減少了企業(yè)在轉(zhuǎn)制、合并中債權(quán)的流失，既盤活了資產(chǎn)，又減少了資金的沉淀和積壓。

6.財(cái)務(wù)管理的好壞反映企業(yè)的經(jīng)營水平

正由于總公司領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位及重要作用，因而在這幾年的改制中，不斷加大財(cái)務(wù)管理力度，合理運(yùn)用資金，使有效的資金得到了客觀的回報(bào)。并為企業(yè)進(jìn)一步的深化改革奠定了良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

總之，企業(yè)要發(fā)展、要生存，不但要適應(yīng)現(xiàn)代市場的經(jīng)濟(jì)條件，國家改革開放的政策，而且必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、資金管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部以及改制過程中的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化的建議，促使企業(yè)改善經(jīng)營管理，保證國有資產(chǎn)的不流失，才能進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。