中南林業(yè)科技大學(xué)商學(xué)院 羅樹凌 蔡衛(wèi)中 敬文舉

占中國企業(yè)總數(shù)90%強(qiáng)，在國民經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別達(dá)到了60%和40%的我國中小企業(yè)，一直以來存在著制約其發(fā)展的瓶頸—— 融資難。這個問題被國內(nèi)研究中小企業(yè)專家和學(xué)者認(rèn)為是制約中小企業(yè)健康發(fā)展的主要問題；而且，關(guān)于這方面的學(xué)術(shù)論文也非常多，其結(jié)論無外乎是希望政府和金融機(jī)構(gòu)出臺相應(yīng)的扶持政策來促進(jìn)中小企業(yè)的有效發(fā)展。換一句話說，大部分的研究者認(rèn)為：中小企業(yè)不能有效健康發(fā)展的主要原因還是歸結(jié)于政府的政策和金融機(jī)構(gòu)的對策方面。但筆者對此抱有完全不同的看法：本文認(rèn)為，我國中小企業(yè)不能有效健康發(fā)展的主要原因是在企業(yè)本身，也就是企業(yè)本身競爭能力及融資能力構(gòu)筑方面存在著其固有的缺陷。

1 我國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀

近年來，針對在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位的我國中小企業(yè)，政府出臺了一系列的扶持政策和相關(guān)措施，2003年1月1日頒布的《中小企業(yè)促進(jìn)法》，它不但用法律的形式反映了政府發(fā)展中小企業(yè)的戰(zhàn)略決策，也表明了國家支持中小企業(yè)發(fā)展的決心；同時，中央銀行和各類商業(yè)銀行也漸漸認(rèn)識到中小企業(yè)發(fā)展的重要性和其存在的巨大潛力，也相應(yīng)出臺了扶持中小企業(yè)發(fā)展的信貸政策，在這樣的政策前提下，有一部分的品質(zhì)優(yōu)良的中小企業(yè)已成為各類金融機(jī)構(gòu)的重要客戶。但是，相對于國有企業(yè)和規(guī)模較大的企業(yè)而言，針對中小企業(yè)的信貸，由于風(fēng)險(xiǎn)過大等諸多原因，能夠取得信貸資格的中小企業(yè)到目前為止只是非常小的一部分。

這其中的主要原因是我國中小企業(yè)本身的狀況造成的。我國中小企業(yè)的主要特征是：大部分資產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模較小，管理水平低下，發(fā)展方向盲目，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差；經(jīng)營缺乏相對的穩(wěn)定性，產(chǎn)品單一而且技術(shù)含量低，附加值低，生產(chǎn)手法過于單一，市場潛力小。面對大型企業(yè)的挑戰(zhàn)，他們往往缺乏競爭力，這一點(diǎn)使得中小企業(yè)的信用能力大打折扣，影響了企業(yè)的融資能力。此外，中小企業(yè)缺乏人力資本，以每年本科生、碩士生和博士生的就業(yè)選擇為例，自愿到中小企業(yè)工作的寥寥無幾，或者說中小企業(yè)本身對人才的重要性認(rèn)識不夠，沒有構(gòu)建有效的人才培養(yǎng)模式；人力資本的短缺直接影響到企業(yè)的生存能力和融資能力。由于中小企業(yè)內(nèi)部管理往往缺乏規(guī)范性，大多數(shù)中小企業(yè)還停留在家庭式管理模式上，存在著相當(dāng)大的道德風(fēng)險(xiǎn)等問題。

面對規(guī)模較小，缺乏競爭力，管理混亂，缺少信譽(yù)的大部分中小企業(yè)，銀行限制信貸是理所當(dāng)然的。不論是國際還是國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)，都存在扶強(qiáng)不扶弱的慣例；也就是說，作為同樣以盈利為目的的金融機(jī)構(gòu)，在下雨天絕對不會借傘給別人而讓自己淋雨。所以說中小企業(yè)要得到有效的發(fā)展，將本身做強(qiáng)，構(gòu)筑出相應(yīng)的競爭力和融資能力才是其主要的出路。

那么，作為中小企業(yè)，如何做強(qiáng)自己，構(gòu)筑出具有差別化競爭力的健康的企業(yè)呢？筆者認(rèn)為主要要從以下幾個途徑著手會收到意想不到的效果：其一，注重現(xiàn)金流管理。把現(xiàn)金流管理作為企業(yè)管理的中心和首要的任務(wù)。其二，改善生產(chǎn)手法。以價值鏈管理和過程管理來改善現(xiàn)有的生產(chǎn)模式，在同行業(yè)中構(gòu)筑出快速低成本的生產(chǎn)模式，將自身做強(qiáng)。應(yīng)該注意的是，其一和其二兩者是相輔相成的，要把現(xiàn)金流管理作為企業(yè)的首要任務(wù)，企業(yè)就必須實(shí)行價值鏈管理和過程管理，其兩者的關(guān)系是其一是目標(biāo)，其二是手段。其三是注重人才的培養(yǎng)。人才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。本文的最主要目的在于試圖從這三個方面進(jìn)行解析，從另一個視角來尋找解決中小企業(yè)融資難而導(dǎo)致的不能有效健康發(fā)展的途徑。

2 以現(xiàn)金流的管理理念來實(shí)現(xiàn)小資金的規(guī)?；a(chǎn)

作為我國中小企業(yè)的主要特征就是規(guī)模小，資金少和抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。中小企業(yè)要擴(kuò)大規(guī)模往往把從金融機(jī)構(gòu)融資作為自己的首選，筆者認(rèn)為這種觀念是有其欠妥之處的。

筆者并不反對大部分研究者所提出的政府和金融機(jī)構(gòu)要出臺積極穩(wěn)妥的扶持政策和信貸政策，來幫助中小企業(yè)的發(fā)展；但本文認(rèn)為中小企業(yè)在規(guī)模擴(kuò)大上要非常謹(jǐn)慎，首要的任務(wù)是做強(qiáng)自己，增大自我融資能力。這樣的話，就要求中小企業(yè)必須要堅(jiān)持一個管理理念—— 現(xiàn)金流經(jīng)營。

所謂現(xiàn)金流經(jīng)營簡單的說就是企業(yè)不僅僅是把利潤作為自我經(jīng)營業(yè)績的檢驗(yàn)指標(biāo)，更要將企業(yè)現(xiàn)金流量的絕對增量作為自我經(jīng)營業(yè)績的最重要衡量指標(biāo)，時刻以現(xiàn)金流量來考量企業(yè)自身的經(jīng)營管理。要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流經(jīng)營主要要從以下幾個方面著手：(1)采購的適時化，(2)材料，零件庫存和最終產(chǎn)品庫存的最小化(零庫存的追求)，(3)適時生產(chǎn)。換句話說，要以最小的投入達(dá)到最大的產(chǎn)出，也就是要把少量的資金進(jìn)行最有效的利用。為了更好更明白的說明這一問題，現(xiàn)舉例說明。

案例一，采購的適時化：現(xiàn)企業(yè)有一訂單，對方每月需要甲零件1100件，按月實(shí)際生產(chǎn)時間22天計(jì)，每天需企業(yè)交貨50件。企業(yè)在采購材料時如果按月生產(chǎn)量的1100件一次性采購，價格為每件10元；但如果按每天生產(chǎn)量50件分22次采購，價格為每件12元。那么，按照現(xiàn)有的生產(chǎn)理念和管理會計(jì)理論，大批量采購比較合理；但以現(xiàn)金流的管理理念，分22次以12元的價格采購才是合理的。這一點(diǎn)，不單單是針對資金不足的中小企業(yè)，對任何規(guī)模的企業(yè)來說，都是合理的。其合理性在于：首先，企業(yè)不需要囤積大規(guī)模的庫存資金，其次，企業(yè)可以節(jié)省不必要的倉儲場地，再次，企業(yè)可節(jié)約材料管理人員的工資和不必要的維護(hù)費(fèi)用。這樣既節(jié)約了大量資金投入，又保證了自身資金鏈的安全。同時，我們也不難看出，這其中隱藏的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了材料的差價。同樣的道理也可以用來解釋(2)點(diǎn)。

現(xiàn)在我們再用一個案例來解釋為什么要采用適時生產(chǎn)。

案例二：假設(shè)甲，乙兩企業(yè)同時接到客戶相同的訂單，在一個月內(nèi)生產(chǎn)某機(jī)器66臺，月生產(chǎn)時間按22天計(jì)。甲乙兩企業(yè)采用不同的生產(chǎn)方式。現(xiàn)在，甲企業(yè)采用大批量采購大批量生產(chǎn)方式，月初采購66臺機(jī)器的材料和零部件，進(jìn)行生產(chǎn)，在月底將66臺機(jī)器交到客戶手中；乙企業(yè)每天采購3臺機(jī)器的材料和零部件，每天完成3臺在當(dāng)天交到客戶手中。按我們現(xiàn)有的管理理念來理解，其成本是相等的，或者說甲企業(yè)成本更低，因?yàn)橐淮涡圆少徳牧系膬r格更低。

事實(shí)上，乙企業(yè)所需要的資金規(guī)模只是甲企業(yè)的1/22，用現(xiàn)金流的管理理念，乙企業(yè)的成本可能要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于甲企業(yè)，且乙企業(yè)所需固定資產(chǎn)投入和固定成本的投入相對甲企業(yè)也要少得多。更進(jìn)一步，乙企業(yè)的生產(chǎn)方式可以對應(yīng)22種不同的顧客需求，甲企業(yè)只能對應(yīng)一種顧客需求，在當(dāng)今顧客多樣化的競爭環(huán)境中更適應(yīng)生存的需要。

更為有利的一面是現(xiàn)金流的經(jīng)營手法對我國的大企業(yè)或國有企業(yè)而言，他們要么不理解，要么不屑為之；如果中小企業(yè)采用現(xiàn)金流的管理理念，既可以實(shí)現(xiàn)以小資金來進(jìn)行規(guī)模化生產(chǎn)又可以以低成本化生產(chǎn)來對抗大企業(yè)，達(dá)到四兩撥千斤的效果，不但解消了自身的資金不足，還做強(qiáng)了自己。

3 徹底的價值鏈管理和過程管理

關(guān)于價值鏈的管理和過程管理，在今天已不是什么新鮮的概念。早在上世紀(jì)的90年代邁克爾·波特在《競爭的優(yōu)勢》一書中，就有個詳盡的論述。事實(shí)上，上世紀(jì)70年代成立的豐田生產(chǎn)方式也就是價值鏈管理和過程管理的典范。但是，由于我國現(xiàn)有的博大市場和大多數(shù)企業(yè)的充足資金還沒有讓企業(yè)的管理者認(rèn)識到其重要性，故真正做到了徹底的價值鏈管理和過程管理的企業(yè)幾乎微乎其微。那么，作為規(guī)模小，資金少的中小企業(yè)而言，徹底的價值鏈管理和過程管理也正是解消其資金不足的有效途徑之一；而且，價值鏈管理也是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流經(jīng)營的必要手段和工具。

那么，價值鏈管理的出發(fā)點(diǎn)是什么呢？那就是顧客的價值。顧客的價值可以用一個公式來進(jìn)行表述，即： 顧客價值=產(chǎn)品質(zhì)量/(產(chǎn)品價格+速度)

如果用文字對這個公式進(jìn)行表述那就是企業(yè)如何提供高質(zhì)量，低價格，快速度的服務(wù)或產(chǎn)品就是提高顧客價值的關(guān)鍵所在。在企業(yè)的生產(chǎn)或服務(wù)過程中，一切與創(chuàng)造顧客價值無關(guān)的過程都是不必要的浪費(fèi)。企業(yè)必須時刻以顧客價值為考量，給顧客提供高質(zhì)，廉價，快速的產(chǎn)品或服務(wù)。作為企業(yè)而言哪些過程不為顧客創(chuàng)造價值呢？本文認(rèn)為主要有以下內(nèi)容：

(1)庫存；(2)產(chǎn)品或零件的運(yùn)搬；(3)過多地制造；(4)等待時間；(5)生產(chǎn)切換時間；(6)生產(chǎn)計(jì)劃；(7)制造不良；(8)產(chǎn)品的檢驗(yàn)。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對非價值過程的不斷剔除和改善，就是提升顧客價值和自身競爭能力的有力手段。在實(shí)際的系統(tǒng)運(yùn)營中，非價值過程還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止以上所列舉的項(xiàng)目，這需要現(xiàn)場管理者和作業(yè)者明察秋毫的眼光和判斷力。

作為中小企業(yè)，它如果要對系統(tǒng)實(shí)行價值鏈管理和過程管理，相對大企業(yè)而言要簡單得多，這也是中小企業(yè)的優(yōu)勢所在。價值鏈管理是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流管理的必要手段和有效的工具，將兩者進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合運(yùn)用于生產(chǎn)管理中，在構(gòu)筑企業(yè)競爭力方面非收到意想不到的效果。

4 以人才的培養(yǎng)來維系企業(yè)的可持續(xù)性

中小企業(yè)如果把現(xiàn)金流管理作為目標(biāo)，價值鏈管理和過程管理作為手段，通過這些有效途徑，要解決消資金少和融資難帶來的困局，并不是什么難事。企業(yè)以這些有效途徑來穩(wěn)扎穩(wěn)打，不斷做強(qiáng)自身，以自我融資的方式擴(kuò)充自己的規(guī)模是完全有可能的。但是，企業(yè)要達(dá)到最終的目標(biāo)—— 可持續(xù)的發(fā)展，人才的培養(yǎng)才是關(guān)鍵。

作為中小企業(yè)的困局，人才不足，缺少核心技術(shù)才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的最大瓶頸。中小企業(yè)在其運(yùn)營過程中，最不可或缺的就是必須構(gòu)筑出自己的有效的人才培養(yǎng)模式，在必要的時候要大膽的引進(jìn)人才，以人才來提高自身的研究開發(fā)水平，構(gòu)筑自身的核心技術(shù)。

5 結(jié)語

中小企業(yè)融資難而導(dǎo)致中小企業(yè)發(fā)展難的問題，一直以來都是困擾研究界的重點(diǎn)課題。但是，我們原有的研究都試圖從政府的扶持政策和金融機(jī)構(gòu)的信貸政策著手來解決這一問題，多年來，其效果并不明顯。一旦國家的宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控或是銀根緊縮，最首當(dāng)其沖的總是中小企業(yè)。本文試著從另一角度—— 企業(yè)自身能力的構(gòu)筑出發(fā)，來解決中小企業(yè)資金少而融資難問題。政府和金融機(jī)構(gòu)積極穩(wěn)妥的扶持政策和信貸政策不用說對于中小企業(yè)的健康發(fā)展是必不可少的手段；但對于中小企業(yè)而言，首先要解決的是自身的競爭能力的問題，單單只考慮如何融資來擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，擴(kuò)大生產(chǎn)，企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)也會伴隨著越來越大；但如果首先從構(gòu)筑自身競爭能力出發(fā)，在自我融資能力增強(qiáng)的同時，也構(gòu)筑出了自身的融資信譽(yù)度，增強(qiáng)了企業(yè)的融資能力。更進(jìn)一步地說，筆者的主張是：中小企業(yè)的終極目標(biāo)是在自我能力構(gòu)筑的基礎(chǔ)上，無借貸的可持續(xù)經(jīng)營方式。

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