王 彤

醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是由醫(yī)院財(cái)務(wù)管理層及其員工共同實(shí)施的，為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。通過(guò)內(nèi)部控制達(dá)到促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，維護(hù)資產(chǎn)安全，提高信息報(bào)告質(zhì)量，提高經(jīng)營(yíng)效率、效果，最終實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的終極目標(biāo)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度則居于整個(gè)內(nèi)控制度的重要地位，是圍繞財(cái)務(wù)工作展開地，以最終保證財(cái)務(wù)安全實(shí)現(xiàn)資金效益最大化的一系列制度規(guī)范的總和。

一、目前醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題

近年來(lái)，醫(yī)院由于混亂的財(cái)務(wù)工作秩序、不實(shí)核算而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及財(cái)務(wù)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的貫徹執(zhí)行；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造財(cái)務(wù)事實(shí)、篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收人和利潤(rùn)；資料不清、債務(wù)不實(shí)等。

（二）控制制度不健全

實(shí)踐中，有些醫(yī)院把內(nèi)部財(cái)務(wù)控制經(jīng)常理解為各種規(guī)章制度及手冊(cè)、文件等，或者片面的將醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理解為內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。在實(shí)際操作過(guò)程中只強(qiáng)調(diào)效益，而忽視了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制其它方面的作用，造成了違規(guī)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。更有的醫(yī)院雖然有財(cái)務(wù)控制制度的存在，但是沒有將制度進(jìn)行適時(shí)的修改和完善，使財(cái)務(wù)控制制度在實(shí)踐操作中缺乏針對(duì)性，還有很多醫(yī)院在實(shí)際操作中將制度的規(guī)定變成空文，原因是缺乏嚴(yán)格的評(píng)價(jià)及監(jiān)督機(jī)制。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)問(wèn)題

醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的運(yùn)行過(guò)程中一個(gè)最關(guān)鍵的因素，就是具體操作人員。包括醫(yī)院內(nèi)部與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員。就大多數(shù)醫(yī)院的實(shí)際情況來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)相關(guān)人員都必須充分理解內(nèi)部控制的職能，同時(shí)具有較高的財(cái)務(wù)管理水平，才能保證制定出健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度得到良好的執(zhí)行。

二、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的健全與完善

（一）嚴(yán)格的預(yù)算支出控制

嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算和計(jì)劃所規(guī)定的用途，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，使資金的使用更有效率。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)制度，明確開支標(biāo)準(zhǔn)及開支范圍，使用各項(xiàng)資金時(shí)要?jiǎng)澢遒Y金渠道，分別列支。購(gòu)置大型、貴重醫(yī)療儀器設(shè)備和進(jìn)行大型修繕時(shí)，要事先進(jìn)行可行性論證和專家評(píng)議，并提出多個(gè)可行方案，報(bào)衛(wèi)生主管部門審批后，專項(xiàng)安排預(yù)算支出。設(shè)備購(gòu)置和醫(yī)院修繕時(shí)，應(yīng)由總務(wù)科和設(shè)備科按照方案進(jìn)度提出用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)科審核后再確定其是否納入預(yù)算計(jì)劃，未列入預(yù)算計(jì)劃的開支必須經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)研究，在財(cái)務(wù)狀況和制度允許的情況下，追加預(yù)算支出指標(biāo)，方能辦理支出。支付大額款項(xiàng)時(shí)，必須嚴(yán)格執(zhí)行購(gòu)銷合同或修建合同規(guī)定的撥付比例，超過(guò)范圍和不按合同支付款項(xiàng)造成的損失，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

（二）健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督機(jī)制是指醫(yī)院按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，通過(guò)建立與完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，對(duì)醫(yī)院資金的籌集使用、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及業(yè)務(wù)往來(lái)、資產(chǎn)、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)分配等方面事務(wù)實(shí)行內(nèi)部約束和自我監(jiān)督的管理活動(dòng)。

在醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督權(quán)能夠有效的行使，強(qiáng)化內(nèi)部管理，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制監(jiān)督的力度。通過(guò)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)的管理實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管理控制方法，理順醫(yī)院日常管理工作中的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的運(yùn)行管理機(jī)制。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理

根據(jù)員工的個(gè)人品質(zhì)及業(yè)務(wù)水平來(lái)安排工作任務(wù)，建立業(yè)務(wù)技術(shù)考核制度，只有那些達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的人員才能勝任工作崗位的要求。在人力資源日常管理中注重崗位培訓(xùn)和崗位輪換，績(jī)效考核制度等的貫徹實(shí)行，通過(guò)這些制度提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，考核財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效性。最重要的是要注意對(duì)會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等重要崗位人員的選拔及管理工作。

綜上所述，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行要運(yùn)用多方位、多樣化的管理模式，要綜合運(yùn)用技術(shù)、財(cái)務(wù)、人力資源、行政等手段，只有這樣才能夠達(dá)到國(guó)家對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的要求，才能真正的建立完善的醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。只有有效的財(cái)務(wù)控制與防范經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，有效的控制醫(yī)院的收入管理，資金審批、采購(gòu)審查等醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，才能為醫(yī)院的健康發(fā)展提供有力的保障。