李朝紅

一、國外碳稅實踐概況

碳稅是指針對二氧化碳排放所征收的稅。它以環(huán)境保護為目的，希望通過削減二氧化碳排放來減緩全球變暖。碳稅通過對燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然氣等化石燃料產(chǎn)品，按其碳含量的比例征稅來實現(xiàn)減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。碳稅最早于1990年由芬蘭開征，目前丹麥、芬蘭、荷蘭、挪威、意大利、瑞典等國家已經(jīng)相繼開征了碳稅，美國、澳大利亞、日本等國家也在醞釀針對控制和減少CO2排放的稅收制度。

（一）芬蘭

1990年，芬蘭在全球率先設(shè)立了碳稅，并將此稅的收入用以降低該國所得稅與勞務(wù)稅稅率，以促進可再生能源的利用。碳稅征收范圍為所有礦物燃料，根據(jù)燃料的含碳量計稅。開始時，稅率較低，后幾年逐漸增加，根據(jù)估計，在1990～1998年間，芬蘭因為碳稅而有效抑制約7%的CO2排放量。

（二）挪威

1991年，挪威實施碳稅，平均稅率為21美元/噸CO2，汽油為40.1美元/噸CO2。2005年，碳稅為汽油41歐元/噸CO2，輕、重燃料油分別為24與21歐元/噸CO2。

（三）丹麥

1993年，丹麥開始對能源消費征收碳稅，從較低的稅率50美元/噸開始，并且工業(yè)碳稅可以減免一半。1996年開始采取了更復(fù)雜的計稅系統(tǒng)。

（四）加拿大

加拿大的魁北克省自2007年10月1日開始實施碳稅；不列顛哥倫比亞省自2008年7月1日開始實施碳稅，稅率為10美元/噸，并每年增加，2010年達到30美元/噸。

縱觀這些國家的碳稅政策和實踐，可以概括為以下幾點：（1）各國碳稅稅率相差很大；（2）在各國內(nèi)部不同行業(yè)之間實行的也是差異稅率，并且注重行業(yè)保護和稅收減免；（3）碳稅與其它能源稅混合征收；（4）征稅對象各不相同；（5）各個國家在實施碳稅的過程中，都十分注重稅收中性原則，盡量減少碳稅對社會福利的影響；（6）大部分國家將碳稅的收入用于補貼和開發(fā)新技術(shù)。

二、我國開征碳稅的作用

（一）促進節(jié)能減排

開征符合中國國情的碳稅不僅符合我國目前貫徹科學(xué)發(fā)展觀、實現(xiàn)節(jié)能減排目標、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式等方面的發(fā)展目標，也符合《中國應(yīng)對氣候變化國家方案》提出的制定有效政策機制的要求，是當前我國應(yīng)對氣候變化所應(yīng)采取的主要措施的規(guī)定，也可以提高自身的國際形象和有利于掌握未來談判的主動權(quán)。節(jié)能減排是進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要途徑。開征碳稅能夠推動化石燃料和其他高耗能產(chǎn)品的價格上漲，導(dǎo)致此類產(chǎn)品的消費量下降，最終起到抑制化石能源消費的目的，進而還能達到因減少使用化石燃料而減少二氧化碳排放以及減少其他污染物排放的目的。

開征適度的碳稅，將加重這些高耗能企業(yè)和高污染企業(yè)的負擔，抑制高耗能、高排放產(chǎn)業(yè)的增長。同時，征收碳稅有利于鼓勵和刺激企業(yè)探索和利用可再生能源，加快淘汰耗能高排放高的落后工藝，研究和使用碳回收技術(shù)等節(jié)能減排技術(shù)，結(jié)果必然是促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化、降低能源消耗和加快節(jié)能減排技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用。

（二）應(yīng)對國際碳關(guān)稅壓力

《中國低碳經(jīng)濟發(fā)展報告（2011）》指出，作為全球最大二氧化碳排放國之一，中國面臨巨大的減排壓力。哥本哈根會議以來，美、法、英、日等發(fā)達國家提出對進口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅。這對于世界出口第一大國的中國來說影響極大，如果實施的話，中國將要為所排放的二氧化碳支付巨大的成本。中國作為出口大國，是發(fā)達國家征收碳關(guān)稅的重要目標，我國若主動宣布實行碳稅，則可有效阻止發(fā)達國家對我國征收碳關(guān)稅。

（三）完善環(huán)境稅收制度

從發(fā)達國家來看，其普遍建立了以硫稅、氮稅、燃油稅、碳稅等環(huán)境稅稅種為核心的環(huán)境稅收制度。雖然我國目前也存在著一些與環(huán)境保護相關(guān)的稅費，如資源稅、消費稅、排污費等，但目前尚缺乏獨立的環(huán)境稅種，符合市場經(jīng)濟的環(huán)境稅收制度尚未建立起來，環(huán)境治理的效果不理想。開征碳稅，設(shè)立直接針對碳排放征收的稅種，增強稅收對于二氧化碳減排的調(diào)控力度。同時，碳稅作為一個獨立的稅種，配合其他環(huán)境稅的開征，可以彌補環(huán)境稅的缺位，構(gòu)建起環(huán)境稅制的框架。

三、我國開征碳稅的配套措施

（一）利用碳稅資金大力發(fā)展中西部地區(qū)的碳匯林業(yè)

考慮到中國的發(fā)展階段、企業(yè)減排的成本以及林業(yè)碳匯計量監(jiān)測體系已初步建立的現(xiàn)狀，如果在碳稅設(shè)計中，把造林增匯、保林減排置于碳稅征收之前，即企業(yè)先出錢造林獲得經(jīng)科學(xué)計量，并與國際接軌的碳信用指標，再給予減免相應(yīng)的碳稅，那么這不僅可以減少征稅運行成本，還能調(diào)動企業(yè)自愿減排的積極性，體現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任，而且操作簡便，有利于推進我國森林植被增加和保護，維護國家生態(tài)安全，為應(yīng)對全球氣候變化做出積極貢獻。

按照中國政府在哥本哈根回合談判中的承諾，到2020年，中國單位GDP二氧化碳排放將比2005年下降40%～45%。這意味著，中國政府將采取多種措施來減少經(jīng)濟活動中的碳排放，國家和企業(yè)也將投入大量資金用于碳捕捉，即通過回收大氣中的碳來抵消經(jīng)濟活動中排放的碳。在所有的碳捕捉和回收技術(shù)中，以碳匯林業(yè)為代表的生物捕捉無疑是成本最低的碳捕捉方式。為此，中央政府可以按照一定比例提取碳稅稅款，用于補貼中西部地區(qū)農(nóng)民，鼓勵他們大力發(fā)展林業(yè)生產(chǎn)，如宜林地區(qū)的退耕還林、荒山造林、沙漠綠化等。這樣方面可以增加中西部貧困地區(qū)的農(nóng)民收入，拉動當?shù)氐霓r(nóng)民消費和經(jīng)濟發(fā)展水平；另一方面，大規(guī)模的植樹造林也可以使中國的碳匯林業(yè)能在當前基礎(chǔ)上進一步提升，沖銷生產(chǎn)過程中的碳排放。

（二）調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，保持稅收中性

從國際經(jīng)驗來看，OECD國家在開征碳稅時，基本上都遵循稅收收入中性的原則，即在開征碳稅的同時，降低所得稅、社會保障稅等稅種的收入，從而使整個稅收收入相對保持不變。通過將稅收用于削減其他扭曲性的稅收，以減少征稅的福利成本，在注重效率同時考慮再分配效應(yīng)，減少分配的累退性，減少對國民經(jīng)濟的負面影響，這種取得環(huán)境效應(yīng)和收入分配效應(yīng)的結(jié)果也被稱之為雙重紅利。目前，我國的稅收基數(shù)較大，要實現(xiàn)碳稅的中性，應(yīng)調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，適當降低流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的稅負，使得宏觀稅負水平保持不變。

（三）選取試點省份，逐步推進

盡管目前我國全民環(huán)境保護意識普遍提高，使得碳稅的開征相對容易為社會所接受，但是，過高的稅負水平必然會導(dǎo)致受影響較重的納稅人的抵制情緒，產(chǎn)生較大的社會阻力。因此，碳稅的開征初期有必要設(shè)計較低的稅負水平，并設(shè)計對受影響較大的納稅人的相關(guān)稅收返還和補貼等優(yōu)惠政策，以減弱碳稅推行的阻力?？梢赃x取部分省份和地區(qū)作為碳稅的試點，財政部、國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護部應(yīng)密切關(guān)注試點省份和地區(qū)的進展情況，不斷總結(jié)和完善試點的經(jīng)驗，擇機擴大試點范圍或向全國推廣。

四、結(jié)論

綜上所述，碳稅作為一種環(huán)境經(jīng)濟政策工具，在我國應(yīng)對氣候變化、促進節(jié)能減排等方面發(fā)揮著重要作用。我國可以借鑒其他國家的碳稅經(jīng)驗，完善相關(guān)的配套措施，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，推進低碳經(jīng)濟的發(fā)展。