丹陽(yáng)市再生資源行業(yè)協(xié)會(huì)

停止再生資源增值稅退稅政策對(duì)回收行業(yè)的影響及政策建議

丹陽(yáng)市再生資源行業(yè)協(xié)會(huì)

再生資源回收企業(yè)增值稅退稅政策的停止執(zhí)行，使企業(yè)稅負(fù)提高，企業(yè)生存面臨考驗(yàn)。分析了停止退稅政策給再生資源行業(yè)及國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的影響，并對(duì)如何促進(jìn)回收行業(yè)健康有序發(fā)展提出具體政策建議。

再生資源；增值稅；政策；建議

再生資源增值稅退稅政策是國(guó)家為了促進(jìn)稅收公平和稅制規(guī)范，同時(shí)也是為了促進(jìn)再生資源的回收利用而制定的，有利于再生資源回收行業(yè)的健康有序發(fā)展。但因在執(zhí)行中難以控制享受政策的回收企業(yè)范圍，以及一些地方缺乏有效監(jiān)管，給一些不法分子以可趁之機(jī)，致使一些地區(qū)出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的虛開(kāi)發(fā)票、騙取退稅事件，最終導(dǎo)致退稅政策在2011年被終結(jié)。隨著2011年退稅政策的取消，回收行業(yè)的稅負(fù)率由2010年的8.863%驟升為16.12%，回收企業(yè)的生存面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)，大部分回收企業(yè)已處于觀望或歇業(yè)狀態(tài)。在國(guó)家對(duì)行業(yè)政策趨向不明朗的情況下，行業(yè)的發(fā)展何去何從，有著較大的不確定性。

1 停止退稅政策對(duì)行業(yè)及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響

1.1 導(dǎo)致廢舊物資價(jià)格爆漲和下游產(chǎn)品價(jià)格的普漲

回收行業(yè)的退稅政策被取消后，廢舊物資價(jià)格將出現(xiàn)爆漲。以廢鋼為例，2010年12月份全國(guó)重型廢鋼平均含稅到廠價(jià)為3 039元/t左右，其中稅款約為440 元/t，按“征五退五”政策規(guī)定，廢鋼供應(yīng)商可獲得50%的增值稅退稅，約220元/t，鋼企在制定采購(gòu)價(jià)時(shí)考慮這一塊返利，并在定價(jià)時(shí)以予減去。2011年全額征稅后，廢鋼含稅到廠價(jià)應(yīng)為3 259（3 039+220）元/t。以此類推，廢紫雜銅2011年的到廠價(jià)比2010年高5 400 元/t左右。廢舊物資價(jià)格的上漲使用廢企業(yè)采購(gòu)成本相應(yīng)增加，以廢舊物資作為原材料生產(chǎn)出的產(chǎn)品將出現(xiàn)新一輪漲價(jià)。增值稅退稅政策的取消無(wú)疑成了下游行業(yè)漲價(jià)的助推器，給當(dāng)前國(guó)家控制CPI增幅的任務(wù)增加了難度。

1.2 導(dǎo)致回收企業(yè)稅負(fù)大幅增加

2010年國(guó)家對(duì)再生資源回收行業(yè)實(shí)行“征五退五”政策，回收企業(yè)的稅負(fù)率為國(guó)稅7.265%，地稅1.5983%，合計(jì)8.863%；2011年國(guó)家對(duì)再生資源回收行業(yè)實(shí)行“全額征收，只征不退”，回收企業(yè)的稅負(fù)率為國(guó)稅14.53%，地稅1.5983%，合計(jì)16.128%，與2010年相比，2011年回收企業(yè)的稅負(fù)率增幅為82%。在如此高稅負(fù)下回收企業(yè)的生存與發(fā)展將舉步維艱。

1.3 導(dǎo)致存量不多的原生資源被擠占

增值稅為流轉(zhuǎn)稅，但對(duì)回收企業(yè)而言，由于無(wú)法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，因而不能實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，銷售時(shí)需全額加入17%的增值稅，導(dǎo)致用廢企業(yè)采購(gòu)成本大幅增加，致使再生資源采購(gòu)價(jià)與原生資源采購(gòu)價(jià)相差無(wú)幾。考慮廢舊物資的利用率和成本率，用廢企業(yè)會(huì)將更多目光投向原生資源，不愿意使用再生資源。這也是當(dāng)前鐵礦石進(jìn)口數(shù)量劇增，鐵礦石價(jià)格猛漲的主要?jiǎng)右颉?/p>

1.4 導(dǎo)致正規(guī)利廢企業(yè)貨源短缺

廢舊物資采購(gòu)成本的增加，導(dǎo)致廢舊物資市場(chǎng)價(jià)格上揚(yáng)，給了小鋼廠、小鑄造廠爭(zhēng)奪資源的空間。一方面，一些回收企業(yè)更愿意將廢舊物資銷售給那些不要發(fā)票的用廢企業(yè)；另一方面，那些進(jìn)出都不需要發(fā)票的企業(yè)以較高的貨價(jià)和現(xiàn)金交易與正規(guī)利廢企業(yè)爭(zhēng)奪廢舊物資，進(jìn)而帶來(lái)正規(guī)利廢企業(yè)出現(xiàn)貨源短缺。

1.5 導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)出無(wú)需發(fā)票，造成稅收更大流失

由于企業(yè)稅負(fù)增加，為求生存，他們以無(wú)需發(fā)票和現(xiàn)金交易的方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致廢舊物資銷售時(shí)稅收流失。同時(shí)，那些不需要發(fā)票的用廢企業(yè)因無(wú)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，銷售產(chǎn)品也不開(kāi)具發(fā)票，致使銷售產(chǎn)品時(shí)稅收流失。這種再生資源增值稅體外循環(huán)的運(yùn)作模式，必將造成更大的稅收流失。

2 停止退稅政策后，如何促進(jìn)回收行業(yè)健康有序發(fā)展的政策建議

作為納入“十二五”規(guī)劃的重點(diǎn)新興、節(jié)能環(huán)保型產(chǎn)業(yè)，事實(shí)上卻要承擔(dān)其他行業(yè)所沒(méi)有的16.12%的高額稅負(fù)，在沒(méi)有任何相關(guān)扶持政策的前提下，行業(yè)的發(fā)展是難以想象的，這有悖于決策初衷。如何消除原有退稅政策執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的虛開(kāi)發(fā)票、騙取退稅等違法違規(guī)現(xiàn)象，采取有效措施促進(jìn)行業(yè)健康有序發(fā)展，提出如下政策建議。

2.1 建議國(guó)家對(duì)再生資源行業(yè)的政策扶持不應(yīng)采取減免企業(yè)所得稅的方式

采取減免企業(yè)所得稅的方式扶持回收行業(yè)的發(fā)展缺乏事實(shí)基礎(chǔ)，有一定的局限性。企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的后序環(huán)節(jié)，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的利潤(rùn)進(jìn)行征稅。一方面，在如此高的稅負(fù)下，企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)都十分困難，何來(lái)形成利潤(rùn)，也就缺乏所得稅的征收依據(jù)。另一方面，從行業(yè)自身特點(diǎn)看，回收行業(yè)是一個(gè)微利行業(yè)，即使企業(yè)能夠形成利潤(rùn)，也是屈指可數(shù)。以減免所得稅的方式進(jìn)行扶持，可謂蜻蜓點(diǎn)水、缺乏力度，能夠享受這一優(yōu)惠政策的只有僅存的少數(shù)企業(yè)。

2.2 建議國(guó)家以財(cái)政補(bǔ)貼的方式扶持和促進(jìn)行業(yè)發(fā)展

2.2.1 實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義

原有稅收政策在執(zhí)行過(guò)程中，由于缺乏有效監(jiān)管，致使行業(yè)形成無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)和行業(yè)混亂局面，不利于行業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)予以取消。而扶持、促進(jìn)再生資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展最直接、最有效的手段是財(cái)政扶持，即中央財(cái)政補(bǔ)貼。以財(cái)政補(bǔ)貼的方式扶持回收行業(yè)，一方面避免了回收企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票、騙取退稅等違法違規(guī)行為的發(fā)生；另一方面減少回收企業(yè)資金占用，緩解了回收企業(yè)的高額稅負(fù)壓力。

2.2.2 實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼的依據(jù)

財(cái)政補(bǔ)貼的依據(jù)有兩個(gè)：一是依據(jù)回收企業(yè)廢舊物資購(gòu)銷數(shù)量進(jìn)行補(bǔ)貼；二是依據(jù)回收企業(yè)廢舊物資的銷售額進(jìn)行補(bǔ)貼。由于廢舊物資品種較多，價(jià)值差異較大，難以界定補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，操作較為復(fù)雜；而依據(jù)廢舊物資銷售額進(jìn)行補(bǔ)貼，金額單一，簡(jiǎn)單易行，便于操作。因此可根據(jù)回收企業(yè)年廢舊物資銷售額進(jìn)行補(bǔ)貼。

2.2.3 實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼的對(duì)象

對(duì)回收行業(yè)實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼不可搞一刀切，要根據(jù)對(duì)象加以區(qū)別對(duì)待，即補(bǔ)貼范圍（門檻）。應(yīng)從回收企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)期限、回收體系等方面加以綜合考慮來(lái)確定補(bǔ)貼對(duì)象。經(jīng)營(yíng)資質(zhì)易于獲取，以其為依據(jù)缺乏合理性和針對(duì)性。以經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)期限為依據(jù)可抑制回收行業(yè)散而亂的局面，扶強(qiáng)做大傳統(tǒng)回收企業(yè)。因此，可規(guī)定在2011年1月1日前年廢舊物資銷售額在1億元以上（含1億元），且連續(xù)經(jīng)營(yíng)期限達(dá)3年的回收企業(yè)享受財(cái)政補(bǔ)貼，對(duì)銷售額不足1億元，連續(xù)經(jīng)營(yíng)期限未達(dá)3年的不予補(bǔ)貼。讓隨著退稅政策出臺(tái)后新辦的回收企業(yè)打消政策投機(jī)心理，自發(fā)退出市場(chǎng)，以維護(hù)行業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)秩序。

2.2.4 實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)

以“征五退五”回收企業(yè)的增值稅稅賦率為7.26%為基礎(chǔ)，參照家電以舊換新的補(bǔ)貼辦法和回收企業(yè)實(shí)際運(yùn)作情況進(jìn)行測(cè)算，確定補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)如下：a.回收企業(yè)年廢舊物資銷售額在1億元以上（含1億元）3億元以下的，按年銷售額的1%予以補(bǔ)貼。b.回收企業(yè)年廢舊物資銷售額在3億元以上（含3億）5億元以下的，按年銷售額2%予以補(bǔ)貼。c.回收企業(yè)年廢舊物資銷售額在5億元以上（含5億元）7億元以下的，按年銷售額的3%予以補(bǔ)貼。d.回收企業(yè)年廢舊物資銷售額在7億元以上（含7億元）10億元以下的，按年銷售額的4%予以補(bǔ)貼。e.10億元以上（含10億元），按5%予以補(bǔ)貼。上述補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)與“征五退五”退給企業(yè)7.26%相比所占比重很小，與家電以舊換新補(bǔ)貼相比有較大差距，且補(bǔ)貼渠道為回收企業(yè)繳納的增值稅，因此國(guó)家財(cái)力應(yīng)予支持。

2.2.5 嚴(yán)禁“一對(duì)一”回收企業(yè)適用財(cái)政補(bǔ)貼

取消退稅后，傳統(tǒng)回收企業(yè)不存在虛開(kāi)發(fā)票和騙補(bǔ)行為，而“一對(duì)一”回收企業(yè)存在虛開(kāi)發(fā)票、騙取補(bǔ)貼的空間。一方面，“一對(duì)一”回收企業(yè)通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票取得更多抵扣，通過(guò)虛列成本降低自身稅負(fù)；另一方面，在虛開(kāi)多抵的同時(shí)，還可獲取國(guó)家的財(cái)政補(bǔ)貼。讓“一對(duì)一”回收企業(yè)享受財(cái)政補(bǔ)貼將會(huì)更加激發(fā)市場(chǎng)創(chuàng)辦“一對(duì)一”回收企業(yè)的積極性，進(jìn)一步擾亂回收市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)秩序，增加了行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，“一對(duì)一”回收企業(yè)不能適用財(cái)政補(bǔ)貼。

Abstract:Since the repeal of the tax refund police for recycling industry,recycling enterprises have been facing a tough environment with high tax.The impact of the police repeal on recycling industry and the whole economy was analyzed,and some suggestions on how to promote the sound development of recycling industry were raised.

Keywords:recyclable resources;value-added tax;policy;suggestion

The impact analysis and suggestion about repeal of the tax refund policy for recycling industry

Danyang Resources Recycling Association

X7；F810.422

A

1674-0912（2011）03-0026-02

2011－02－19）