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近年來，ERP系統(tǒng)在中國石化逐步推廣上線，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的運作更加流暢，實現(xiàn)了企業(yè)物流、資金流和信息流的“三流合一”。但ERP在給企業(yè)業(yè)務(wù)活動和會計工作帶來巨大變化的同時，也使會計監(jiān)督面臨很多挑戰(zhàn)。會計監(jiān)督如何適應(yīng)ERP上線后的新環(huán)境，是當(dāng)前應(yīng)該盡快研究解決的一個現(xiàn)實課題。

ERP上線后會計監(jiān)督面臨的挑戰(zhàn)

ERP系統(tǒng)上線之后，會計監(jiān)督的工作職能面臨一系列的新挑戰(zhàn)。

一是企業(yè)大量的業(yè)務(wù)活動如生產(chǎn)、采購、銷售、人力資源等產(chǎn)生的會計憑證，直接由相應(yīng)的ERP業(yè)務(wù)模塊的最前端產(chǎn)生，財務(wù)人員已經(jīng)不再進行相應(yīng)業(yè)務(wù)的會計錄入工作，而系統(tǒng)集成過來的財務(wù)基礎(chǔ)信息的準(zhǔn)確性，主要依賴于業(yè)務(wù)部門內(nèi)部的監(jiān)督和自律，因此，在采購、生產(chǎn)、銷售和人力資源管理等業(yè)務(wù)前端環(huán)節(jié)出現(xiàn)了會計監(jiān)督的缺位。

二是ERP系統(tǒng)強調(diào)標(biāo)準(zhǔn)化管理，而目前大多數(shù)企業(yè)采用的德國SAP公司開發(fā)的R3系統(tǒng)，其各模塊設(shè)置極為明細化，大大增加了會計監(jiān)督難度。例如，ERP系統(tǒng)在物料管理方面設(shè)置了上萬個甚至幾十萬個物料號，會計科目方面的設(shè)置也是如此，不再設(shè)置總賬科目，而代之以各種業(yè)務(wù)對應(yīng)的各種明細科目。如此一來，產(chǎn)生的憑證就比傳統(tǒng)會計核算情況下多出了很多倍，會計憑證上的信息也多出很多，會計人員的稽核監(jiān)督工作難度較以往空前加大。

三是ERP是以業(yè)務(wù)流程管理為核心的管理信息系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)上線后，出現(xiàn)了一系列全新的業(yè)務(wù)操作流程，財務(wù)、業(yè)務(wù)充分融合，原有的會計控制機制面臨著必須重新設(shè)定和優(yōu)化的迫切需要。

四是ERP系統(tǒng)各模塊的復(fù)雜性和專業(yè)性對會計監(jiān)督提出了更高的要求。ERP系統(tǒng)環(huán)境下，各部門的業(yè)務(wù)劃分為不同的模塊，甚至同一部門的不同業(yè)務(wù)也可能劃分成不同模塊，例如財務(wù)部門的業(yè)務(wù)就劃分成財務(wù)管理（FI）、成本管理（CO）、預(yù)算管理（FM）、資金管理（TR）等模塊，各個模塊具有很強的復(fù)雜性和專業(yè)性，使傳統(tǒng)的監(jiān)督方法和崗位設(shè)置面臨著挑戰(zhàn)。

ERP環(huán)境下如何適應(yīng)會計監(jiān)督職能的新變化

企業(yè)會計監(jiān)督要適應(yīng)ERP環(huán)境的新情況，有效發(fā)揮其職能，主要應(yīng)著力從以下幾個方面實現(xiàn)轉(zhuǎn)變：

1.實現(xiàn)職能管理向流程管理的轉(zhuǎn)換，拓寬監(jiān)督責(zé)任鏈條。一是要建立完善業(yè)務(wù)流程信息管理責(zé)任體系。對分散在各業(yè)務(wù)流程上的會計信息相關(guān)崗位，要進一步明細各流程步驟、具體業(yè)務(wù)處理、監(jiān)督復(fù)核的職責(zé)劃分，強化不相容崗位對會計信息的有效牽制和事前控制，強化財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門會計信息的監(jiān)督管理。二是打破部門負責(zé)的管理體制，構(gòu)建適應(yīng)流程管理需要的運行機制。業(yè)務(wù)流程上的會計信息相關(guān)的崗位，都應(yīng)納入財務(wù)部門業(yè)務(wù)考核，并通過完善會計信息責(zé)任追究機制、部門溝通機制、日常協(xié)調(diào)機制，突出財務(wù)部門對會計信息質(zhì)量管理與監(jiān)督的總管職能。

2.實現(xiàn)財務(wù)部門從事中、事后稽核到事前控制與監(jiān)督的角色轉(zhuǎn)換。在ERP環(huán)境下，會計工作應(yīng)延伸到企業(yè)經(jīng)營管理的各個角落，財務(wù)部門不能只是參與其中的某一環(huán)節(jié)或被動地在事情發(fā)生之后記一個賬，而是應(yīng)全面、全過程參與和引導(dǎo)企業(yè)各類決策，參與企業(yè)的各項經(jīng)營管理策略的制定、執(zhí)行、跟蹤和評估。財務(wù)部門可以通過ERP系統(tǒng)的計劃管理功能對企業(yè)各項資源進行整合，預(yù)測和控制企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、成本和費用?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)部門提供的信息和自己收集的數(shù)據(jù)，運用ERP系統(tǒng)中管理會計功能如盈虧平衡分析、獲利能力分析、投資回報分析等，結(jié)合各種影響變化因素及其發(fā)生概率，在事前做出準(zhǔn)確合理的預(yù)測，提高經(jīng)營管理的直觀性和科學(xué)性，提高財務(wù)部門對企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)的控制和監(jiān)督能力。

3.建立財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的業(yè)務(wù)操作管理機制，實現(xiàn)業(yè)務(wù)監(jiān)督。在ERP環(huán)境下，原始會計資料由業(yè)務(wù)部門進行審核、確認、計量，并登錄ERP系統(tǒng)進行業(yè)務(wù)操作。在操作完成的瞬間，這些信息就會通過計算機網(wǎng)絡(luò)集成到財務(wù)模塊，自動完成財務(wù)賬簿登記。由于會計監(jiān)督與會計核算密切相關(guān)，核算的內(nèi)容就是監(jiān)督的內(nèi)容，核算的過程就是監(jiān)督的過程，會計監(jiān)督也應(yīng)隨核算工作的轉(zhuǎn)移相應(yīng)前移到業(yè)務(wù)部門，建立相關(guān)的操作管理機制，從源頭上控制會計信息的質(zhì)量。財務(wù)部門一方面應(yīng)對業(yè)務(wù)部門原始會計資料的真實性、合法性、合理性與完整性進行審核，另一方面應(yīng)對業(yè)務(wù)部門錄入ERP系統(tǒng)的信息和形成的結(jié)果進行審核，對業(yè)務(wù)操作制度進行檢查評價，對業(yè)務(wù)操作過程的合規(guī)性、正確性、及時性進行監(jiān)督并提供咨詢和指導(dǎo)。同時要建立財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的信息交流管理制度，實現(xiàn)前端業(yè)務(wù)的實時監(jiān)督。

4.調(diào)整崗位及職責(zé)，增強監(jiān)督力量。在ERP環(huán)境下，財務(wù)部門的核算工作減少了，而對業(yè)務(wù)部門監(jiān)督的工作增加了。因此，財務(wù)部門應(yīng)對原有崗位及職責(zé)進行適當(dāng)調(diào)整，減少核算型崗位，增加或加強管理型崗位。財務(wù)部門的崗位可以劃分為會計主管、信息收集輸入、信息稽核、報表管理、信息分析、出納、檔案管理、系統(tǒng)維護等。其中信息稽核崗位又可分為財務(wù)部門內(nèi)部輸入信息稽核與對業(yè)務(wù)部門輸入信息稽核，以適應(yīng)新前端稽核需要。同時，應(yīng)加強財務(wù)人員對其他業(yè)務(wù)模塊的學(xué)習(xí)了解，增強對業(yè)務(wù)部門進行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查的力量。

5．建立適應(yīng)ERP系統(tǒng)要求的會計業(yè)務(wù)處理制度。除執(zhí)行傳統(tǒng)會計中各項有效的賬務(wù)處理制度外，還要制定適合ERP系統(tǒng)運行的制度，這些制度的適用范圍包括財務(wù)模塊和其他業(yè)務(wù)模塊。比如月末結(jié)賬規(guī)定，其中包括各模塊業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)和截止時間，各單位、各部門之間互供公用工程、勞務(wù)費結(jié)轉(zhuǎn)的截止時間，成本費用分攤程序運行時間，數(shù)據(jù)抽取和編制報表時間等。與傳統(tǒng)會計工作一樣，ERP環(huán)境下企業(yè)同樣要建立不兼容職務(wù)相互分離控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制等，還應(yīng)建立職務(wù)輪換制度。

6、充分運用信息手段對系統(tǒng)運行過程進行監(jiān)督。首先，要在系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程中設(shè)置控制點，建立控制標(biāo)準(zhǔn)。對企業(yè)經(jīng)濟效益有重大影響的環(huán)節(jié)，由財務(wù)部門在ERP系統(tǒng)信息流程中，對這些環(huán)節(jié)設(shè)置控制點，運用技術(shù)手段在控制點設(shè)定合理標(biāo)準(zhǔn)，由系統(tǒng)自動把關(guān)，對符合標(biāo)準(zhǔn)的信息系統(tǒng)自動確認，予以通過；對不符合標(biāo)準(zhǔn)的信息，根據(jù)其與標(biāo)準(zhǔn)的差異程度發(fā)出不同級別的報警信號或不予通過。采購與銷售應(yīng)是財務(wù)部門重點監(jiān)控的兩個環(huán)節(jié)。在采購環(huán)節(jié)，可以設(shè)置招投標(biāo)確認項，由財務(wù)部門控制。在銷售環(huán)節(jié)，設(shè)置價格確認項和客戶信用額度確認項，由財務(wù)部門控制。其次，應(yīng)在系統(tǒng)中設(shè)定預(yù)算指標(biāo)控制，將企業(yè)的整體目標(biāo)分解為具體的控制項目和明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，落實到相應(yīng)的責(zé)任單位或責(zé)任人，并量化置入ERP系統(tǒng)。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，系統(tǒng)自動將實際發(fā)生情況與預(yù)算指標(biāo)進行比較，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額偏離預(yù)算指標(biāo)的項目發(fā)出報警、不予通過或提請有關(guān)機構(gòu)進行決策，從而起到會計監(jiān)督作用。