[摘要]文章以應(yīng)用型本科院校經(jīng)管類專業(yè)《稅法》課程為例，探究稅法在教學(xué)方法與應(yīng)用上的創(chuàng)新，提出通過激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，引入案例教學(xué)，建立完善網(wǎng)絡(luò)建設(shè)學(xué)習(xí)平臺(tái)，增加教學(xué)實(shí)踐環(huán)節(jié)等措施提高教學(xué)效果。
　　[關(guān)鍵詞]應(yīng)用型本科；稅法；教學(xué)內(nèi)容；教學(xué)方法
　　
　　應(yīng)用型本科高校是伴隨著高等教育大眾化產(chǎn)生的、以本科教育為主體、培養(yǎng)具有一定知識(shí)深度、實(shí)踐能力突出的高素質(zhì)應(yīng)用型人才為突出特征的一種新型高校。我國的應(yīng)用型本科高校雖然在數(shù)量上有了極為迅速的發(fā)展，但在課程教學(xué)理論與實(shí)踐建設(shè)上基本還相對處于不完善階段。而這種課程教學(xué)建設(shè)的相對滯后，已經(jīng)在不同程度上影響了這類學(xué)校的人才培養(yǎng)質(zhì)量和未來發(fā)展后勁。稅法是本科會(huì)計(jì)專業(yè)的一門重要專業(yè)課，教學(xué)內(nèi)容應(yīng)突出稅收特色，理論上具有一定的特殊性，實(shí)務(wù)上又有較強(qiáng)的操作性。應(yīng)用型本科院校的稅法教學(xué)應(yīng)順應(yīng)培養(yǎng)生產(chǎn)、建設(shè)、管理和服務(wù)第一線的應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)展開。本文主要對影響稅法教學(xué)效果的若干因素進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出提高稅法教學(xué)的具體方法與建議。
　　
　　一、稅法教學(xué)中存在的問題
　　
　　(一)稅法復(fù)雜且變動(dòng)頻繁，教材更新滯后
　　由于現(xiàn)行稅法處于不斷完善之中，出臺(tái)的文件、通知等行政性法規(guī)非常多，再加上這些調(diào)整多是適時(shí)的、不定期的，造成稅法教材的更新滯后，給教材的選用和教學(xué)過程中的信息搜集帶來了很大的困難。例如：2009年國家稅收法律中一個(gè)很重要變化是從2009年1月1日起固定資產(chǎn)增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型。為保證在新學(xué)期開學(xué)前取得課本。高校訂書一般是在前一學(xué)期下單，因此，在2009年2月至7月的教學(xué)中使用的教材中幾乎沒有按新的條例來編寫。即使是實(shí)用性很強(qiáng)的注冊稅務(wù)師和注冊會(huì)計(jì)師等的考試教材也明顯滯后。另外。教材編排體系不合理。偏重稅法基本理論的闡述，缺乏相關(guān)案例和實(shí)踐環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)，使得原本抽象、晦澀的理論更加枯燥乏味，增加了教學(xué)的難度。
　　
　　(二)學(xué)生對課程理解不深刻，產(chǎn)生畏難心理
　　一方面，目前大多數(shù)學(xué)生很關(guān)注課程的實(shí)用性，與切身利益有多大聯(lián)系。如果教師沒有在開課時(shí)將課程的重要性闡述清楚或者未能激發(fā)學(xué)生的興趣。則不會(huì)引起學(xué)生對該門課程的重視。另一方面，由于稅法條文多而細(xì)，一些條文需要反復(fù)記憶。而一些學(xué)生自我約束力能力較差，基礎(chǔ)比較薄弱，不愿意花費(fèi)大量的時(shí)間去溫習(xí)已學(xué)過的知識(shí)點(diǎn)，普遍反映主體稅種流轉(zhuǎn)稅和所得稅比較復(fù)雜，尤其是出口退稅計(jì)算和納稅申報(bào)等方面的內(nèi)容，要在對具體的稅種進(jìn)行識(shí)別的基礎(chǔ)上才能操作，這些都使學(xué)生產(chǎn)生了畏難情緒。
　　
　　(三)教學(xué)手段、教學(xué)條件落后
　　教學(xué)手段往往是教師一言堂的形式，只注重稅法知識(shí)的傳授，忽視對學(xué)生應(yīng)用能力的培養(yǎng)。學(xué)生在課堂上沒有充分的思考空間。缺少互動(dòng)，感到非常枯燥，《稅法減了“睡法。。同時(shí)，由于教學(xué)計(jì)劃安排的時(shí)間較短，且缺少專門的稅收實(shí)驗(yàn)室，稅法整個(gè)課程以理論為主，在講授從納稅義務(wù)的發(fā)生到稅款的入庫計(jì)算與征收這一過程中，學(xué)生沒有實(shí)踐操作的機(jī)會(huì)，其主動(dòng)性很難調(diào)動(dòng)起來。
　　
　　(四)稅收實(shí)踐教學(xué)體系尚未建立
　　稅法課程教學(xué)一直存在著重理論、輕實(shí)踐。重知識(shí)、輕能力，重課堂、輕課外的傾向，實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容缺乏，教學(xué)設(shè)施不完備，這在一定程度上導(dǎo)致學(xué)生理論與實(shí)踐脫節(jié)。動(dòng)手能力不強(qiáng)。同時(shí)，一些院校專業(yè)主攻稅法方向的師資力量薄弱，有實(shí)際稅務(wù)處理工作經(jīng)驗(yàn)的教師很少。沒有形成合理的教學(xué)梯隊(duì)。有些法學(xué)教師的接觸面與稅種計(jì)征的實(shí)踐有相當(dāng)距離。缺乏必要的經(jīng)濟(jì)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)的支撐，知識(shí)結(jié)構(gòu)先天性不合理，只有“半桶水”，理論與實(shí)踐結(jié)合緊密有相當(dāng)?shù)碾y度。
　　
　　(五)學(xué)生融會(huì)貫通能力欠缺
　　稅法與其他專業(yè)課程，尤其是會(huì)計(jì)學(xué)，聯(lián)系緊密。教師在授課時(shí)對稅法與其他學(xué)科之間的關(guān)系幾乎沒涉及，造成稅法與學(xué)生以往所學(xué)過的其他知識(shí)似乎總是處于條塊分割狀態(tài)，難以有機(jī)地加以聯(lián)系，學(xué)生對各種不同相關(guān)課程之間的融會(huì)貫通能力欠缺。學(xué)過稅法之后，遇到涉稅業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)上仍然不會(huì)核算，即使個(gè)別業(yè)務(wù)核算也是照葫蘆畫瓢，不知原理所在。突出的問題表現(xiàn)在增值稅的混合銷售行為、兼營行為與視同銷售的計(jì)稅；銷售固定資產(chǎn)相關(guān)增值稅的處理；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品處理等問題。
　　
　　二、課程教學(xué)方法研究
　　
　　(一)教師時(shí)刻關(guān)注最新稅收法律變化，全面細(xì)致講授理論知識(shí)
　　首先，在教材選擇上，要盡量選擇更新及時(shí)、案例較多的教材。其次，在教學(xué)上，對難以理解的部分必須講清講透。理論教學(xué)不但要注重講解現(xiàn)行稅法的規(guī)定，而且應(yīng)介紹稅法所面臨的變化和最新政策，使學(xué)生處于知識(shí)的前沿。畢業(yè)之后遇到稅法新的調(diào)整，也能夠根據(jù)以往所學(xué)的原理進(jìn)行知識(shí)的遷移。同時(shí)，兼顧學(xué)生將來參加職稱考試、CPA、CTA等相關(guān)考試涉及的熱點(diǎn)問題，找到工作需要與應(yīng)試需要之間的平衡點(diǎn)，避免“用昨天的知識(shí)，教今天的學(xué)生，做明天的工作”這一教育弊端。
　　
　　(二)精選教學(xué)案例。講授與討論結(jié)合，增強(qiáng)課堂互動(dòng)效果
　　案例法是國外較為流行的教學(xué)方式，尤其是美國哈佛大學(xué)積累了五萬個(gè)以上的案例，規(guī)定每個(gè)本科生必須掌握兩百個(gè)以上的案例。案例法可以變注重知識(shí)為注重能力。變單向信息傳遞為雙向信息交流，變學(xué)生被動(dòng)接受為學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)，這是提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣與實(shí)踐能力的良好手段。稅法在明確教學(xué)目標(biāo)的基礎(chǔ)上。要選擇適度、適用的教學(xué)案例。所選擇的案例既要與教學(xué)目標(biāo)相吻合。又要是教師自己能把握、學(xué)生易于接受和認(rèn)同的案例。這些案例須密切聯(lián)系實(shí)際，又有趣味性，其取得主要靠搜集大量稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管資料和納稅人的納稅資料，有的也可以由教師通過社會(huì)實(shí)踐自編。課堂教學(xué)以能力本位思想為指導(dǎo)。講授與討論結(jié)合，增強(qiáng)互動(dòng)效果，在有限的時(shí)間內(nèi)引導(dǎo)學(xué)生將所學(xué)的稅法知識(shí)與實(shí)踐聯(lián)系起來。通過案例教學(xué)，課堂討論學(xué)生關(guān)注的“熱點(diǎn)”問題，引導(dǎo)學(xué)生改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，提升獲取新知識(shí)的能力。
　　
　　(三)加強(qiáng)稅收實(shí)驗(yàn)室建設(shè)
　　稅法教學(xué)的實(shí)用性具有重要意義。稅收實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)可以為學(xué)生提供企業(yè)稅務(wù)模擬平臺(tái)，能夠更好地給學(xué)生感性的認(rèn)識(shí)。利用一部分學(xué)時(shí)，按照稅收征管的流程進(jìn)行稅法課程的模擬實(shí)踐操作，如模擬稅務(wù)會(huì)計(jì)、模擬納稅申報(bào)等。學(xué)生從模擬實(shí)踐中能夠體驗(yàn)到稅法的魅力，理論教學(xué)中的問題也得到解決。因而更容易激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，幫助學(xué)生扎實(shí)掌握該門知識(shí)，最終為社會(huì)提供滿意的服務(wù)。
　　
　　(四)積極建設(shè)校外實(shí)訓(xùn)基地，加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)團(tuán)隊(duì)建設(shè)
　　在實(shí)踐訓(xùn)練方面，要緊密依托當(dāng)?shù)卣⑿袠I(yè)組織和企業(yè)，重視校內(nèi)實(shí)訓(xùn)中心和校外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)，建立產(chǎn)學(xué)研密切合作的運(yùn)行機(jī)制。由教師帶隊(duì)到企業(yè)參觀考察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，熟悉納稅業(yè)務(wù)全過程，為實(shí)現(xiàn)理論和實(shí)踐的“零間隙”、畢業(yè)上崗的“零過渡”、學(xué)校和用人單位的“零距離”打下基礎(chǔ)。加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，建立有效的團(tuán)隊(duì)合作機(jī)制，促進(jìn)教學(xué)研討和教學(xué)交流活動(dòng)的開展。推動(dòng)教學(xué)方法的研究與改革，提高教學(xué)質(zhì)量。實(shí)踐表明，高校的教學(xué)改革與創(chuàng)新必須建設(shè)和培育一批教學(xué)質(zhì)量高、結(jié)構(gòu)合理的教學(xué)團(tuán)隊(duì)。
　　
　　(五)建立公共電子學(xué)習(xí)平臺(tái)和網(wǎng)上自測系統(tǒng)
　　以教師、教材為中心的教學(xué)模式，抑制了學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性與能動(dòng)性。引入自主學(xué)習(xí)模式，建立公共電子學(xué)習(xí)平臺(tái)有助于解決這一問題。教師將每節(jié)課要講授的內(nèi)容與案例放到FTP上，供學(xué)生下載學(xué)習(xí)。建立課程學(xué)習(xí)交流網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，共同研討案例，交流學(xué)習(xí)心得。調(diào)動(dòng)學(xué)生的個(gè)人能動(dòng)性。另外，組織專人更新題庫，建立網(wǎng)上自測系統(tǒng)。學(xué)生憑用戶名和密碼登陸，系統(tǒng)根據(jù)用戶所選擇的內(nèi)容和難易級(jí)別隨機(jī)從題庫中抽取部分測試題。提供給用戶。在用戶做答并提交答案后，系統(tǒng)給出用戶所得成績，顯示用戶做答情況并給出標(biāo)準(zhǔn)答案。
　　
　　三、稅法教學(xué)方法具體應(yīng)用
　　
　　本節(jié)以《稅法》課程為例，介紹了該課程開發(fā)方法在教學(xué)設(shè)計(jì)中的實(shí)現(xiàn)，假設(shè)一學(xué)期共20周。如圖1所示：
　　
　　(一)開課前工作
　　第一步：選好教材。制定好教學(xué)計(jì)劃，由教授稅法教師團(tuán)隊(duì)提供案例資源，建好網(wǎng)絡(luò)測試平臺(tái)，保證該平臺(tái)能夠不斷更新資源。
　　第二步：由教師組織學(xué)生到企業(yè)、事務(wù)所、稅務(wù)局等地參觀訪問，記錄參觀過程中遇到的問題，要求學(xué)生返校后寫出參觀感想。這一過程需要教師提前與校外被參觀企業(yè)聯(lián)系好具體參觀內(nèi)容，以保證參觀效果，不至于走馬觀花。
　　
　　(二)正式開課工作
　　第一步：分配好稅法各章節(jié)需使用的課時(shí)數(shù)，理論課每周4節(jié)，共需12周。在重點(diǎn)章節(jié)中插入稅收籌劃、故意逃避繳納稅款等案例，這些案例主要來自于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)中點(diǎn)擊率最大的案例，對這些案例教師需再做些改動(dòng)，使學(xué)生能夠活學(xué)活用。
　　
　　第二步：在講完主要流轉(zhuǎn)稅稅種(增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅)和直接稅稅種(企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅)之后，學(xué)生開始進(jìn)入實(shí)驗(yàn)室模擬操作，從第12周開始每周4節(jié)。上到16周。這一過程，學(xué)生要模擬企業(yè)實(shí)際主要稅種的計(jì)算申報(bào)及納稅流程。
　　
　　(三)課外實(shí)習(xí)工作
　　結(jié)束實(shí)驗(yàn)室模擬實(shí)訓(xùn)后。已進(jìn)入期末階段。立即組織學(xué)生到校外實(shí)習(xí)。至少保證一周實(shí)習(xí)時(shí)間，有條件的可以保證兩周。實(shí)習(xí)回來時(shí)，學(xué)生需提交實(shí)習(xí)日記和實(shí)習(xí)報(bào)告，教師給出實(shí)習(xí)報(bào)告成績，計(jì)入該門課程的綜合成績中。
　　從上述稅法教學(xué)安排設(shè)計(jì)來看，需要綜合做好各項(xiàng)銜接工作。不但要求授課教師做好教學(xué)實(shí)踐計(jì)劃，而且要求整個(gè)專業(yè)乃至學(xué)校在課程設(shè)計(jì)上做好銜接工作，這樣才能保證實(shí)踐環(huán)節(jié)的實(shí)現(xiàn)。
　　
　　四、結(jié)語
　　
　　目前，培養(yǎng)應(yīng)用型人才是各應(yīng)用型本科高校的培養(yǎng)目標(biāo)，為了使教學(xué)模式符合培養(yǎng)目標(biāo)，不至于流于形式，在《稅法》這門課的教學(xué)過程中不但要求教師理論上講懂講透，更要求培養(yǎng)學(xué)生的綜合應(yīng)用能力。教學(xué)過程既重視基礎(chǔ)又重視實(shí)踐。形成良性的循環(huán)。
　　
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