霍 艷

(挪威船級社(中國)有限公司大連分公司，遼寧 大連 116011)

跨國企業(yè)常駐機構(gòu)現(xiàn)金管理問題與對策

霍 艷

(挪威船級社(中國)有限公司大連分公司，遼寧 大連 116011)

針對目前跨國企業(yè)常駐機構(gòu)現(xiàn)金管理中存在的問題，運用現(xiàn)金管理的基本理論和方法，提出跨國企業(yè)常駐機構(gòu)現(xiàn)金管理的可行措施。

跨國企業(yè)常駐機構(gòu)；現(xiàn)金管理；現(xiàn)金預(yù)算

20世紀80年代以來，很多跨國企業(yè)在中國陸續(xù)設(shè)立了常駐機構(gòu)，到目前它們已相繼步入發(fā)展階段。隨著跨國企業(yè)常駐機構(gòu)的快速發(fā)展，其業(yè)務(wù)量不斷增加，這就要求相應(yīng)的現(xiàn)金管理也隨之改變，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

一、跨國企業(yè)常駐機構(gòu)現(xiàn)金管理的問題

跨國企業(yè)常駐機構(gòu)目前的現(xiàn)金管理仍沿用20世紀的模式，存在諸多問題。第一，日常結(jié)算現(xiàn)金量大，大量庫存現(xiàn)金周轉(zhuǎn)帶來風(fēng)險。日常費用大都采用現(xiàn)金結(jié)算，每周現(xiàn)金需求量至少在幾萬元，每個月提取的現(xiàn)金總額都在幾十萬元以上。第二，供應(yīng)商結(jié)算隨到隨取，現(xiàn)金使用沒有計劃性。日常辦公經(jīng)營所用的物資，通常是在需要時采購，財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)營部門的要求隨時付款。第三，員工費用結(jié)算通常每月一次，庫存現(xiàn)金結(jié)算效率低。第四，控制權(quán)集中，審批周期過長。公司的組織機構(gòu)相對平面化，首席代表作為審批人，從內(nèi)部控制角度講，屬于絕對的集權(quán)控制，所有經(jīng)營業(yè)務(wù)全部一人負責(zé)，因此審批時間較長。第五，缺乏監(jiān)控手段及激勵機制。管理層在財務(wù)方面的關(guān)注點主要是財務(wù)報表，即收入、費用與預(yù)算相比的差異及差異率，而現(xiàn)金管理基本上由財務(wù)人員全權(quán)負責(zé)，缺乏足夠的監(jiān)控手段。各種財務(wù)管理的指標大多不作為考核員工的指標。

二、跨國企業(yè)常駐機構(gòu)現(xiàn)金管理的建議

1.事前管理

改變目前現(xiàn)金使用的無計劃性，制定現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算需考慮以下內(nèi)容：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金收支差額以及資金的籌集與運用。其中現(xiàn)金收入預(yù)算主要依據(jù)銷售預(yù)測，可以每年的年度預(yù)算為基礎(chǔ)；現(xiàn)金支出預(yù)算主要與生產(chǎn)預(yù)算相關(guān)，需要做出付現(xiàn)費用中的主要部分，如人工費用、差旅費等，其與經(jīng)營業(yè)務(wù)密切相關(guān)，是經(jīng)營需要的直接保障。

現(xiàn)金預(yù)算的編制從預(yù)算組織的角度出發(fā)，由預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織兩個層面組成?？鐕境ｑv機構(gòu)的會計部門作為預(yù)算管理組織，將內(nèi)部結(jié)算中心、內(nèi)部銀行的職能合二為一；預(yù)算執(zhí)行組織是各個經(jīng)營部門，它們對其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出負責(zé)?，F(xiàn)金預(yù)算的編制采用自上而下和自下而上相結(jié)合的方式。在財務(wù)部門和經(jīng)營部門之間不能達成一致意見時，上述過程需要經(jīng)過多次反復(fù)。根據(jù)以上兩項的預(yù)算結(jié)果可以得出現(xiàn)金收支差額的情況，據(jù)此作出資金籌集或運用的預(yù)計。

2.事中管理

(1)增強應(yīng)收賬款管理。有些跨國公司常駐機構(gòu)有經(jīng)營收入，盡管收入需要客戶直接付到總部的賬戶，但是在華常駐機構(gòu)負有對應(yīng)收賬款進行管理的責(zé)任。在設(shè)定“信用期”的基礎(chǔ)上，應(yīng)收賬款的管理尤其重要。首先應(yīng)該充分利用應(yīng)收賬款天數(shù)的指標，其次應(yīng)該考慮應(yīng)收賬款的賬齡。對于賬齡超期的客戶，公司必須與他們保持頻繁的聯(lián)系，財務(wù)人員要定期發(fā)送催款通知，并且明確告知不及時付款的后果等。這些及時的跟蹤管理將有助于避免壞賬問題。另外，日常管理中還應(yīng)該注意發(fā)票開具的時間。整個收款系統(tǒng)的起點是發(fā)票，公司將發(fā)票越早開出，付款過程就越早開始，跨國公司常駐機構(gòu)就越有可能及早收回款項。

(2)增強應(yīng)付賬款管理。目前信用卡技術(shù)的成熟使大眾已經(jīng)越來越多地接受并開始在日常生活中使用信用卡。正如很多商家逐漸普及POS機用來結(jié)算，其實企業(yè)同樣可以采用這種方式來處理內(nèi)部結(jié)算事項?？鐕境ｑv機構(gòu)員工的工作范圍決定了其負責(zé)的區(qū)域較大，需要頻繁出差，因此員工的零星借款如果由庫存現(xiàn)金支付改為通過信用卡支付，就可以解決財務(wù)人員庫存現(xiàn)金管理的壓力。將款項由公司賬戶直接劃撥到員工個人信用卡賬戶，這樣即使員工身在外地，也完全可以完成借款過程。這種方式不但可以減少大量庫存現(xiàn)金管理上的成本，降低風(fēng)險，而且會更好地體現(xiàn)財務(wù)為經(jīng)營服務(wù)的基本主導(dǎo)思想。

(3)嚴格執(zhí)行財務(wù)流程。在現(xiàn)金支付過程中，尤其要明確財務(wù)流程并且嚴格執(zhí)行。每一項支付活動的控制應(yīng)貫穿于這個跨國公司常駐機構(gòu)的各個層次和職能部門，設(shè)計的財務(wù)流程應(yīng)包括支出項目是否在預(yù)算范圍內(nèi)、支出項目是否經(jīng)過真實性的確認審核等重點內(nèi)容，以降低發(fā)生錯誤和舞弊的風(fēng)險。

(4)實行分權(quán)控制。COSO報告指出：組織結(jié)構(gòu)的方式是“集權(quán)型”還是“分權(quán)型”，應(yīng)該以確保企業(yè)風(fēng)險管理切實有效為衡量標準?？鐕境ｑv機構(gòu)往往沿用初建時期的簡單結(jié)構(gòu)下的“集權(quán)控制”，嚴重影響了管理效率，弱化了風(fēng)險管理。因此，應(yīng)該將權(quán)力分散，使決策更接近于一線人員，這樣可以提高風(fēng)險管理質(zhì)量，縮短周轉(zhuǎn)時間。進行分權(quán)控制時，每個區(qū)域的首席代表作為該經(jīng)營單位的首席執(zhí)行官，在對總部負責(zé)的前提下，還應(yīng)注意為授權(quán)人員提供領(lǐng)導(dǎo)和指引。

(5)建立集團現(xiàn)金池。以某跨國公司常駐機構(gòu)的境外總部為例，總部統(tǒng)一規(guī)定，內(nèi)部往來結(jié)算每月一次，這樣每月公司內(nèi)部之間的資金流動就非常大。針對這一業(yè)務(wù)特點，總部成功地與當(dāng)?shù)匾患屹Y深銀行做成“現(xiàn)金池”業(yè)務(wù)?？偛块_立一個賬戶，下面分別設(shè)立若干子賬戶，分別屬于遍布于全球的各個分支機構(gòu)。這樣，不但各個分支機構(gòu)之間的往來款項可以以最低費率、最快速度結(jié)算，而且由于各個分支機構(gòu)的現(xiàn)金狀況不盡相同，有的可能大量盈余，有的則可能資金短缺，需要現(xiàn)金透支。由于這些子賬戶屬于一個賬戶，因此對于特定的某個子賬戶，可以在某段時期內(nèi)“自由”透支。這樣的一個現(xiàn)金池業(yè)務(wù)不但減少了該集團的財務(wù)費用，而且最大限度地方便了各個分支機構(gòu)的資金調(diào)劑?？鐕境ｑv機構(gòu)完全應(yīng)該并且可以借鑒這樣成功的現(xiàn)金管理，在中國境內(nèi)建立一個現(xiàn)金池。這樣，各個分支機構(gòu)現(xiàn)金余額的巨幅震蕩將不再成為財務(wù)管理中一個難點，反而會使透支額最小化或盈余現(xiàn)金使用最優(yōu)化。

3.事后管理

首先，要跟蹤并分析實際與預(yù)算的差異。差異的分析必須根據(jù)情況需要及時進行，以充分發(fā)揮其對現(xiàn)金管理的指導(dǎo)作用?？鐕境ｑv機構(gòu)利潤差異的分析不是為了確定相應(yīng)的責(zé)任中心，而主要是為下一步繼續(xù)分析現(xiàn)金差異提供基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)收入的變化必將引起一系列的變化，比如應(yīng)收賬款回款情況、額外增加費用情況的變化等。這些現(xiàn)金預(yù)算構(gòu)成要素與預(yù)算的差異正是應(yīng)該著重分析的。其次，要定期、不定期稽核現(xiàn)金余額?，F(xiàn)金余額的盤點應(yīng)該予以充分重視。盤點確認至少應(yīng)該每月進行一次，還應(yīng)該設(shè)立不定期稽核制度，以增強出納人員的責(zé)任意識。最后，要引入業(yè)績評價和激勵機制。完整的績效評估體系應(yīng)該包括業(yè)績評估和以評估結(jié)果為依據(jù)的激勵機制。引入現(xiàn)金管理的業(yè)績評價結(jié)果作為評價指標之一，以促使技術(shù)人員、財務(wù)人員和客戶的需要都得到滿足。

三、結(jié) 語

要徹底解決目前跨國企業(yè)常駐機構(gòu)現(xiàn)金管理中的問題，應(yīng)該從事前管理著手，以業(yè)務(wù)預(yù)測為基礎(chǔ)，作出滾動的現(xiàn)金預(yù)算，提前做好現(xiàn)金溢缺的安排，以便能在根本上主動控制現(xiàn)金流量。在管理制度上，應(yīng)該調(diào)整目前的權(quán)利分配制度，尋找一種適合目前業(yè)務(wù)發(fā)展需要的審批制度，以保證現(xiàn)金管理能夠更好地為業(yè)務(wù)發(fā)展提供良好的資金保障。在日常業(yè)務(wù)流程中，應(yīng)加大對應(yīng)收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)效率；引入現(xiàn)代化的金融工具，提高現(xiàn)金結(jié)算效率；合理設(shè)立各個部門之間的內(nèi)部牽制，保證在快捷高效的現(xiàn)金結(jié)算下降低管理風(fēng)險。在事后監(jiān)督上，應(yīng)及時分析各種執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異，關(guān)注外部環(huán)境的變化，既要利用業(yè)績評價和激勵機制來引導(dǎo)員工實行現(xiàn)金管理，又要根據(jù)外部環(huán)境的變化及時調(diào)整現(xiàn)金管理制度，以實現(xiàn)現(xiàn)金價值的最大化，保證現(xiàn)金流量的通暢。

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Problemsofcashmanagementinliaisonofficeofmulti-nationalcompanyandcountermeasures

HUO Yan

(Det Norske Veritas (China) Co., Ltd., Dalian Branch, Dalian 116011, China)

In view of the problems in cash management of liaison office of multi-national company, applying the basic theory and method of the cash management, the paper gave some practical suggestions to improve its cash management.

liaison office of multi-national company; cash management; cash budget

1671-7041(2010)06-0042-02

F275.1

A*

2010-08-12

霍 艷(1971-)，女，遼寧海城人，中級會計師