□龐革新 吳一葵

創(chuàng)新財稅政策實現(xiàn)經(jīng)濟跨越式發(fā)展
——美國猶他州經(jīng)濟成功轉(zhuǎn)型對海南的借鑒意義

□龐革新 吳一葵

猶他州位于美國中西部，總面積22萬平方公里，屬典型的內(nèi)陸高原州。州內(nèi)多山脈，約有35%的土地是沙漠和干旱地帶，總?cè)丝?73萬。1990年代以前，猶他州是美國有名的窮州、小州。然而，近10年來，猶他州經(jīng)濟年增長率始終保持7%左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過美國全國的平均增長率，就業(yè)率也一直名列聯(lián)邦各州前茅，州政府被評為全美管理最好的州政府，州府鹽湖城亦被國際奧委會推選為2002年冬奧會舉辦地。這些成績的取得主要得益于猶他州因地制宜，及時調(diào)整經(jīng)濟發(fā)展方向，大力發(fā)展高科技產(chǎn)業(yè)，建立了與硅谷等地齊名的全美最大軟件基地，成功地實現(xiàn)了經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。其中，有效的財稅政策是推動經(jīng)濟起飛的重要力量。

（一）

由于受地理條件和經(jīng)濟實力的制約，猶他州出臺的優(yōu)惠政策在美國并不是很優(yōu)惠，但非常有針對性。例如：出臺稅收優(yōu)惠政策和鼓勵銀行貸款，支持高科技信息產(chǎn)業(yè)；頒布《猶他風(fēng)險投資促進(jìn)法》，促進(jìn)風(fēng)投和中小企業(yè)發(fā)展；有意識吸引中小銀行在猶他設(shè)立總部等等。

現(xiàn)有的投資優(yōu)惠政策。包括：免征公司登記稅；不對商業(yè)存貨征收財產(chǎn)稅；對新設(shè)公司廠房總經(jīng)費高于500萬美元，建造費的5%可作為工資所得稅予以免征；公司所得稅的10%可用于購買防污染設(shè)備；包括制造業(yè)、礦業(yè)及研發(fā)的化學(xué)品、食品在內(nèi)的部分行業(yè)和產(chǎn)品的銷售和使用可以免征銷售稅等。

實行稅收返還激勵政策。對猶他州新增財政收入做出貢獻(xiàn)的項目，在項目周期5—10年內(nèi)，給予企業(yè)不超過稅收增額30%的退稅。具體要求是：和州長經(jīng)濟發(fā)展辦公室簽訂協(xié)議，建立一個經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，得到地方政府激勵扶持的承諾；具有顯著的投資強度，從猶他州當(dāng)?shù)毓?yīng)商采購大量的生產(chǎn)資料，產(chǎn)生新的稅收增額在整個項目周期內(nèi)總退稅額最高不超過稅收增額的30%，單年度不超過50%；退稅激勵扶持年限為5—10年；在城區(qū)新創(chuàng)造至少50個就業(yè)崗位，工資收入必須是當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)平均工資的1.25倍，在農(nóng)村地區(qū)必須要等于當(dāng)?shù)仄骄べY水平，而且是特定的目標(biāo)扶持產(chǎn)業(yè)。

利用稅收減免政策，支持風(fēng)險投資。猶他風(fēng)險投資項目由猶他州議會于2003年通過《猶他風(fēng)險投資促進(jìn)法》創(chuàng)立，于2005年正式啟動。猶他風(fēng)險投資并不直接投資于公司，而是投資于高品質(zhì)的風(fēng)險投資公司。如果風(fēng)險投資出現(xiàn)不可預(yù)料的高風(fēng)險并導(dǎo)致投資商虧損，州政府提供1億美元的權(quán)變稅收減免額支持。從2005年下半年到2007年第三季度，猶他風(fēng)險投資項目旗下的公司已經(jīng)投資1.27億美元給25家設(shè)在猶他的新興公司，幫助這些新興公司共籌集到3.65億美元資金。這25家新興公司創(chuàng)造了1006個工作崗位，年平均工資6萬美元，遠(yuǎn)高于猶他非農(nóng)行業(yè)年平均工資3.46萬美元。170個基金會已經(jīng)向猶他風(fēng)險投資項目投資，20家高品質(zhì)的風(fēng)險投資公司和私募股權(quán)投資公司已經(jīng)被選入猶他風(fēng)險投資項目旗下。由于該項目取得了顯著的經(jīng)濟效益，2008年2月，猶他州議會高票通過了將猶他風(fēng)險投資項目規(guī)模由原來的1億美元擴大到3億美元，即州政府的權(quán)變稅收減免額也相應(yīng)增加到3億美元。猶他風(fēng)險投資項目已經(jīng)成為猶他州政府最成功的管理項目。

實施偏遠(yuǎn)、貧困、落后地區(qū)稅收扶持政策。在這些區(qū)域范圍內(nèi)建立的企業(yè)可以依法申請以下稅收優(yōu)惠減免政策：在一個稅收年度內(nèi)提供全工作日崗位至少6個月的，給予每個崗位750美元/年度稅收減免；如果特定行業(yè)的上述崗位的月平均工資是當(dāng)?shù)氐钠骄降?.25倍，則給予每個崗位額外的500美元/年度的稅收減免；如果上述崗位使農(nóng)產(chǎn)品通過工業(yè)制造程序增值，則給予每個崗位額外的750美元/年度稅收減免；上述崗位如果連續(xù)兩個年度實施由雇主資助的健康保險計劃，則給予每個崗位額外的200美元/年度稅收減免。

對農(nóng)業(yè)實行銷售稅、使用稅優(yōu)惠減免政策。對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入商品再銷售減免銷售稅，對購入直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的商品免繳銷售稅，并且大多數(shù)情況下對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售產(chǎn)品和服務(wù)實行免稅。因此，除政府按照國家統(tǒng)一的所得稅及其他稅法向所有納稅者普遍征收的稅費外，農(nóng)民基本上沒有其他必須繳納的稅費。

立法設(shè)立專項轉(zhuǎn)移支付，實施嚴(yán)格的保護(hù)生態(tài)環(huán)境措施。猶他州建立了5個國家公園和7個國家保護(hù)區(qū)，還建立了州立公園。從以前的無人居住的不毛之地、荒山野嶺發(fā)展到適合人居的旅游目的地，歸功于州政府實施對大自然的嚴(yán)格保護(hù)和對環(huán)境的綠化。而猶他州主要是通過立法，設(shè)立專項轉(zhuǎn)移支付的形式來實現(xiàn)環(huán)境保護(hù)的。

財政支出一半以上投入教育。猶他州政府將州財政支出的50%以上投入基礎(chǔ)教育和高等教育。其中，基礎(chǔ)教育占全州預(yù)算支出的1/3以上，教育福利、教學(xué)設(shè)施、教學(xué)質(zhì)量在美國名列前茅，吸引了美國許多重視子女教育的人前來定居和生育，為猶他州經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展提供大批生氣勃勃的低工薪青年勞動大軍。

此外，猶他州為各企業(yè)提供良好的服務(wù)。當(dāng)獲悉某企業(yè)具有投資意向時，猶他州的敏感程度和反應(yīng)速度也非常驚人，如得知英特爾要建開發(fā)研究院，猶他州政府立即表示愿意無償贈款500萬美元，以換取英特爾在猶他州建立開發(fā)研究院并雇傭5000員工、人均工資達(dá)5萬美元的巨大投資。

（二）

海南當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和猶他州經(jīng)濟起飛前有些類似，經(jīng)濟總量和平均水平在全國靠后，財政收入有限，在財力上無法與其他大省競爭，正處于上升的趕超時期等。因此，猶他州利用財稅政策實現(xiàn)經(jīng)濟跨越式發(fā)展的做法，對海南具有較強的借鑒意義。

出臺有針對性的財稅優(yōu)惠政策。海南薄弱的財力決定了不能完全靠以財力作后盾的普惠政策吸引投資。學(xué)習(xí)借鑒猶他州的做法，選擇有帶動性強、后發(fā)優(yōu)勢明顯、發(fā)展?jié)摿Υ?、符合海南實際的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)進(jìn)行集中扶持。如信息產(chǎn)業(yè)（無線網(wǎng)絡(luò)等）、高科技中小企業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、風(fēng)險投資業(yè)、旅游觀光業(yè)等。同時，制定與實施財政稅收優(yōu)惠政策，必須與推動本地社會經(jīng)濟發(fā)展的實際效果掛鉤，以較小的政策成本推動海南加快發(fā)展。

高度重視投資質(zhì)量。經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)有時為了吸引投資，要防止不惜付出犧牲環(huán)境的長遠(yuǎn)代價取得短期投資效果。為博取所謂政績，明知毫無效益，而強行上馬，看上去引進(jìn)的很多企業(yè)，很熱鬧，實際上在稅收、員工收入增長等方面沒有為當(dāng)?shù)貛韺嵸|(zhì)性的利益。有的甚至將員工安置、環(huán)境恢復(fù)等責(zé)任留給當(dāng)?shù)卣貌粌斒?。海南的招商引資不能做這樣的賠本買賣，必須考慮海南生態(tài)環(huán)境保護(hù)、財稅收入增長的可持續(xù)和人民生活質(zhì)量的整體提高，注重外來企業(yè)的投資質(zhì)量，寧缺勿濫。

要搭建項目實施和引導(dǎo)的投資平臺。猶他州風(fēng)險投資項目的管理和實施，找到了一條政府扶持項目和吸引資金成功實施的有效途徑。學(xué)習(xí)借鑒猶他州的做法，建立政府的資本投資董事會，董事會主要由政府人員組成，確定投資方向和支持重點；成立猶他資本投資公司，主要由民間投資管理專家組成，具體負(fù)責(zé)項目實施，搭建起政府和企業(yè)，項目支持和有效實施的平臺。同時，整合工業(yè)發(fā)展資金、旅游發(fā)展資金、宣傳文化基金、產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)資金，集中使用，發(fā)揮財政資金的杠桿和放大效應(yīng)，重點支持優(yōu)先發(fā)展產(chǎn)業(yè)和重點項目。

應(yīng)制定西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展扶持政策。海南目前正加快西部市縣開發(fā)，可借鑒猶他州實施偏遠(yuǎn)、貧困、落后地區(qū)稅收扶持政策，鼓勵大企業(yè)和有實力的企業(yè)在西部設(shè)立開發(fā)區(qū)；制定經(jīng)濟發(fā)展稅收增額財政扶持政策，鼓勵新增投資；支持風(fēng)險投資，在西部設(shè)立創(chuàng)投項目等等，加快西部市縣發(fā)展。特別要借鑒引進(jìn)投資時，注重提高當(dāng)?shù)貑T工收入的做法。

出臺中部地區(qū)生態(tài)環(huán)境保護(hù)政策。海南目前正大力推進(jìn)國際旅游島建設(shè)，保護(hù)好海南中部環(huán)境是根本?？砷_征生態(tài)環(huán)境稅（費），加大對中部地區(qū)生態(tài)轉(zhuǎn)移支付力度，主要考核對環(huán)境的保護(hù)，如空氣質(zhì)量、水源地保護(hù)等指標(biāo)。成立類似猶他州式的國家公園和國家保護(hù)區(qū)，保護(hù)好海南的水源地和生態(tài)核心區(qū)。

打造經(jīng)濟發(fā)展良好的軟環(huán)境。一是提高政府服務(wù)能力。從提高政府的敏感度、快速執(zhí)行力和服務(wù)企業(yè)精神入手，全面提高政府服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的能力。二是努力培養(yǎng)各種人才。加大在教育方面的投入，提高教育福利、教學(xué)設(shè)施和教學(xué)質(zhì)量，為海南經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展提供大批生機勃勃的勞動大軍。三是要制定人才引進(jìn)計劃，吸引優(yōu)秀人才和名校到海南，成為優(yōu)秀人才聚集地，為海南長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實的人力資源基礎(chǔ)?！?/p>

（作者單位：海南省財政廳）

［編輯：王群存］