河北邯鄲市第一醫(yī)院 岳昆

淺談加強(qiáng)醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的重要性及其措施

河北邯鄲市第一醫(yī)院 岳昆

現(xiàn)金是醫(yī)院業(yè)務(wù)收支的重要組成部分,為了保證醫(yī)院現(xiàn)金的安全和完整，促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展，必須在現(xiàn)金的各個(gè)流通環(huán)節(jié)都加強(qiáng)管理和監(jiān)控。醫(yī)院通過預(yù)測、控制、報(bào)告和分析等手段對醫(yī)院各個(gè)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金數(shù)量、用途及流向進(jìn)行管理，它對于醫(yī)院指定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃及實(shí)現(xiàn)適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)目標(biāo)具有重大意義。

現(xiàn)金管理 內(nèi)部控制制度 業(yè)務(wù)收支 存貨管理

一、醫(yī)院加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的重要意義

現(xiàn)金是在每個(gè)企業(yè)包括醫(yī)院都是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，從現(xiàn)金流量的角度考察醫(yī)院的盈余質(zhì)量、壞賬風(fēng)險(xiǎn)和投資理財(cái)狀況，能夠客觀評價(jià)醫(yī)院的營運(yùn)能力，為醫(yī)院的管理決策提供財(cái)務(wù)支持，從而使醫(yī)院在管理水平和競爭力方面更勝一籌。

1．可以正確的反應(yīng)醫(yī)院的業(yè)務(wù)收支情況

現(xiàn)金流量管理通過現(xiàn)金收益比率可反映醫(yī)院當(dāng)期實(shí)現(xiàn)收支結(jié)余的可靠程度。若該指標(biāo)大于1，反映現(xiàn)金流量凈值高于當(dāng)期收支結(jié)余，那么醫(yī)院的收支結(jié)余將有足夠的現(xiàn)金作為保障；反之，醫(yī)院在現(xiàn)金儲備方面的情況就不是十分樂觀了。同時(shí)醫(yī)院可從現(xiàn)金流量角度可以衡量自己的償付債務(wù)的能力，可及時(shí)了解醫(yī)院當(dāng)期取得的現(xiàn)金

2．降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)數(shù)據(jù)可計(jì)算和分析醫(yī)院的現(xiàn)金流動比率和速動比率等相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)而分析醫(yī)院的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力和償債能力；同時(shí)在此基礎(chǔ)上進(jìn)行相關(guān)現(xiàn)金流量分析，可以及時(shí)準(zhǔn)確的掌握醫(yī)院當(dāng)期現(xiàn)金流入的構(gòu)成部分以及各部分流入量合計(jì)，對比當(dāng)期醫(yī)院經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金流出，以考察醫(yī)院當(dāng)期是否由足夠的現(xiàn)金凈額償付到期的債務(wù)，以達(dá)到降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

3．保證資金的合理流動

加強(qiáng)醫(yī)院的現(xiàn)金流量管理，通過分析現(xiàn)金的流入和流出結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)資金流流入一個(gè)爭取的渠道，形成一個(gè)健康的現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)，這是保證醫(yī)院正常運(yùn)作的有力手段，對于降低醫(yī)院的資金成本，增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性意義重大。

4．為醫(yī)院制定決策提供準(zhǔn)確信息

現(xiàn)金流量能對醫(yī)院經(jīng)營活動、資金周轉(zhuǎn)情況、償還債務(wù)能力、實(shí)際支付能力和投資情況等方面提供更準(zhǔn)確可靠的信息，有助于預(yù)測醫(yī)院未來的現(xiàn)金流量，以加強(qiáng)醫(yī)院的資金管理，避免醫(yī)院投資決策失準(zhǔn)的情況發(fā)生

二、當(dāng)前醫(yī)院在現(xiàn)金管理方面存在的問題

在目前情況下，醫(yī)院在現(xiàn)金流量管理方面因?yàn)闆]有形成一個(gè)強(qiáng)有力的運(yùn)行體制，因?yàn)樯羞€屬于一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。這既有運(yùn)行體制的原因，也是醫(yī)院作為一個(gè)特殊行業(yè)的性質(zhì)所決定的。醫(yī)院現(xiàn)金流量管理存在的問題如下：

1.醫(yī)院在應(yīng)收款項(xiàng)管理方面存在的問題

由于社會經(jīng)濟(jì)成分的多元化，醫(yī)院醫(yī)療欠費(fèi)逐年增加，醫(yī)療逐年增加的欠費(fèi)情況以及其清償困難已成為制約醫(yī)院發(fā)展的兩大絆腳石。

2.醫(yī)院存貨管理方面存在的問題

醫(yī)院在存貨管理方面要堅(jiān)持“兩化”，一個(gè)是存貨成本最低化，再就是存貨的品種數(shù)量最佳化。良好的存貨儲體制既能保證醫(yī)院正常的醫(yī)療活動的進(jìn)行，又能將其成本費(fèi)用及管理費(fèi)用降到最低。在醫(yī)院存貨采購和管理中存在的購置成本過大、儲存成本過大等問題要引起足夠的重視。

3.投資引進(jìn)大型醫(yī)療設(shè)備方面存在的問題

當(dāng)前醫(yī)院為了提高自己的醫(yī)療水平和醫(yī)療服務(wù)，競相采購很多大型的、先進(jìn)的國內(nèi)外醫(yī)療設(shè)備，在提高醫(yī)院的綜合實(shí)力和市場競爭力方面的確起到了積極的作用，但在病人不足時(shí)卻造成設(shè)備利用率低下，久而久之，設(shè)備的折舊率對醫(yī)院來講也是一筆不小的損失。

三、解決對策

現(xiàn)金流量是否正常對醫(yī)院的經(jīng)營運(yùn)作起著關(guān)鍵的作用，良好的管理能使醫(yī)院的經(jīng)營順暢，運(yùn)作充滿活力。因此，為了管理好醫(yī)院的現(xiàn)金流量，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，就必須積極采取有效措施，改善現(xiàn)金流量的管理現(xiàn)狀。

1.建立完善的的醫(yī)院現(xiàn)金流量管理體系

醫(yī)院同樣作為市場的一個(gè)主體，在現(xiàn)金流量管理方面，同樣應(yīng)該運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)理念來管理現(xiàn)金流量，將醫(yī)院的現(xiàn)金流量管理體系納入一個(gè)正規(guī)渠道?，F(xiàn)金流量控制要跟現(xiàn)金流量的預(yù)算相一致，超出預(yù)算外的現(xiàn)金流出應(yīng)交給上級領(lǐng)導(dǎo)作特別審批，并及時(shí)的落實(shí)現(xiàn)金的回流情況。以現(xiàn)金流入定流出，支付給職工的績效工資、藥品采購款等資金要建立醫(yī)院合理預(yù)算的基礎(chǔ)之上，并且要與醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益相掛鉤。對大額異常現(xiàn)金流入流出做重點(diǎn)管理和監(jiān)控，以財(cái)務(wù)部門為主，建立明確的現(xiàn)金流量管理崗位責(zé)任制和現(xiàn)金流量日報(bào)表制度。

2.優(yōu)化醫(yī)院流動資產(chǎn)管理模式

對于當(dāng)前醫(yī)院現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等管理中存在的問題，要盡量借鑒現(xiàn)代企業(yè)的管理模式，完善醫(yī)院流動資產(chǎn)管理模式。在現(xiàn)金管理方面，像企業(yè)一樣在調(diào)劑現(xiàn)金余缺的同時(shí)，適時(shí)監(jiān)測現(xiàn)金的運(yùn)行情況；在存貨管理方面，一定要加強(qiáng)醫(yī)療物品及辦公用品的采購控制，制定正確的、適量的采購計(jì)劃，在保證合理儲備的同時(shí)又要避免材料浪費(fèi)和過期。在應(yīng)收賬款方面，有些私立醫(yī)院的一日清單辦法就很不錯(cuò)，這樣讓醫(yī)生患者雙方溝通，了解情況，降低賴賬的可能性。

3.分析醫(yī)院投資的潛在風(fēng)險(xiǎn)

要加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，從投資決策者的角度出發(fā)，要求決策者一定要切合實(shí)際，嚴(yán)格遵守醫(yī)院的投資機(jī)制。同時(shí)要時(shí)刻樹立投資回報(bào)最大化的經(jīng)營理念，權(quán)衡投資的回報(bào)周期與回報(bào)收益，以求為更多的增加效益。投資項(xiàng)目必須要做好充分的準(zhǔn)備工作，是建立在科學(xué)的可行性分析的基礎(chǔ)之上，那么其現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量在一定的規(guī)模上就會實(shí)現(xiàn)相對平衡，也就說明醫(yī)院投資活動運(yùn)營是健康的，未來發(fā)展前景將十分可觀。反之，投資運(yùn)營活動則是不健康的，或許會影響醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。而且如果不顧自身實(shí)力，盲目投資，導(dǎo)致現(xiàn)金流出量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出流入量，會醫(yī)院帶來較大的投資風(fēng)險(xiǎn)，甚至面臨各種債務(wù)糾紛，所以投資決策者一定要謹(jǐn)慎對待。

四、結(jié)論

總之，現(xiàn)金流量管理在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和資金預(yù)算中占有很重要的地位，現(xiàn)金流量管理作為醫(yī)院經(jīng)營管理的一個(gè)重要方面，需嚴(yán)格管理和謹(jǐn)慎對待。但是由于現(xiàn)金流量管理在現(xiàn)代醫(yī)院管理中開始實(shí)踐尚處于摸索階段，經(jīng)驗(yàn)還不是很豐富。今后在現(xiàn)金管理方面要多考慮使用現(xiàn)代科技進(jìn)行現(xiàn)金流量分析，從而是醫(yī)院在現(xiàn)金的使用和控制上更加科學(xué)更加健康，更好地為醫(yī)院的經(jīng)營決策服務(wù)。

[1]邢娜.談?wù)劗?dāng)前醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題及建議[J].經(jīng)營管理者.2010年18期.

[2]周榕.試論國有醫(yī)院的良性發(fā)展與體制創(chuàng)新[J].中國醫(yī)院管理,2003

[3]陳建東.醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制及分析.會計(jì)之友（中旬刊），2007，6

（責(zé)任編輯：陽卓江）