南通市城市建設(shè)工程管理中心 李雪梅

一、工程財務(wù)管理目前存在的問題

1、工程企業(yè)有自身的特點(diǎn)，主要是點(diǎn)多線長流動作業(yè)比較強(qiáng)，這就讓企業(yè)資金在很長時間里集中在流動管理中、對于管理調(diào)配工作難度很大。為了避免這種情況的出現(xiàn)，開展了工程項目管理負(fù)責(zé)制，實(shí)行了比較現(xiàn)代的管理方式，例如“買料到現(xiàn)場，撥款到項目”的管理方式，但是資金分流的現(xiàn)象并沒有完全杜絕，反而會市場發(fā)生。財務(wù)管理部門沒有做到對工程造價等一些項目的掌控，從而出現(xiàn)了財務(wù)管理不能很好地起到必要的作用。

2、工程成本管理弱化工程價款支付、物資招標(biāo)、質(zhì)保金的留取缺少規(guī)范的流程。對于工程最后的結(jié)算、決算等相關(guān)資料不能夠及時、全面地移交、編制，給財務(wù)管理工作帶來了很大的困難。成本意識淡薄，項目成本管理意識淡化，缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制、內(nèi)部控制機(jī)制等，片面認(rèn)為企業(yè)的各項支出就是成本，什么樣的費(fèi)用支出都可以列支，造成成本核算不準(zhǔn)確，亂列、亂擠、亂攤工程成本現(xiàn)象時有發(fā)生。在合同管理方面欠缺規(guī)范化管理。有關(guān)合同缺少必要的約定事項，如日后出現(xiàn)糾紛埋下隱患。大部分合同仍采取預(yù)算招標(biāo)、費(fèi)率招標(biāo)等方式，在技術(shù)層面已相對比較落后。

3、結(jié)算清理困難和人員素質(zhì)待提高施工單位的工程款結(jié)算起來難度很大，并且這種趨勢呈現(xiàn)出增長的態(tài)勢，由于賬款不能得到及時得到回帳，占用了工程的大量流動資金，使工程單位的財務(wù)運(yùn)行能力明顯減弱，從而出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)非常困難，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。一些工程項目的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作粗放、不標(biāo)準(zhǔn)、不正規(guī)，很多會計人員是臨時借調(diào)的，甚至有的是未經(jīng)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，無證上崗，從而出現(xiàn)了銀行、現(xiàn)金賬不能日清月結(jié)；成本核算方式不科學(xué)，內(nèi)容不全面等問題；工程單位會計賬簿設(shè)置不合理、不齊全，問題不斷出現(xiàn)。

二、項目工程財務(wù)問題的對策

1、工程項目應(yīng)實(shí)行獨(dú)立核算工程項目。財務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置，資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運(yùn)資金)以及利潤分配的管理。 財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。從項目接受到項目完工這一施工生產(chǎn)過程至工程保修期結(jié)束后的財務(wù)管理。項目部應(yīng)根據(jù)項目施工組織特點(diǎn)、規(guī)模的大小及項目的地理位置等因素，采取獨(dú)立核算財務(wù)管理體制，明確責(zé)任并授予相應(yīng)權(quán)利。施工單位要有獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu)，引進(jìn)相應(yīng)的專業(yè)財務(wù)人員，加強(qiáng)對施工項目的核算、監(jiān)督，在沒有施工單位的允許情況下，項目經(jīng)理不能對財務(wù)人員進(jìn)行更換，項目財務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)分管項目的財務(wù)管理和會計核算。

2、工程項目資金應(yīng)實(shí)行預(yù)算管理機(jī)制，項目資金使用應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項目資金需求預(yù)算要求，不能隨意更改，使項目預(yù)算增強(qiáng)計劃性，減少資金不必要的浪費(fèi)和損失；在保障項目施工正常進(jìn)行的前提下，提高工程資金使用效益，努力減少資金的占用，提高工程資金的周轉(zhuǎn)率，體現(xiàn)出財務(wù)監(jiān)管的作用。根據(jù)工程項目的規(guī)模從而確定項目部人員得編制，根據(jù)施工進(jìn)展情況對作業(yè)人員實(shí)行動態(tài)管理，適時安排人員進(jìn)退場，從而提高工程的工作效率；根據(jù)工程的進(jìn)度安排材料機(jī)械采購、租賃、使用和保養(yǎng)，保證材料、機(jī)械的利用率，避免浪費(fèi)，減少中轉(zhuǎn)，節(jié)省成本，為充分籌措、適時投入資金提供基本依據(jù)。根據(jù)工程的客觀情況變化，適時調(diào)整資金需求預(yù)算。

三、工程財務(wù)管理流程財務(wù)部門作為工程財務(wù)管理的主要部門，深入解讀了財務(wù)特有的視角對工程項目每個時期的工程造價

根據(jù)工程項目各個階段的計價標(biāo)準(zhǔn)的變化，不斷加強(qiáng)對工程造價方面的控制，從而達(dá)到對工程的全面監(jiān)控。

（一）工程項目前期工程設(shè)計階段：這是工程財務(wù)管理的第一個階段，同時也是財務(wù)管理的一個重要階段，財務(wù)部門參與設(shè)計方案的造價估算、設(shè)計概算和施工圖預(yù)算的編制和審查。對設(shè)計方案進(jìn)行比選，對設(shè)計取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查，避免盲目擴(kuò)大規(guī)模，虛列費(fèi)用。有利于工程造價的合理控制?？尚行匝芯侩A段：這是建設(shè)工程的第二個重要階段，財務(wù)部門要對建設(shè)成本進(jìn)行分析，根據(jù)工程自身的情況提出合理化建議，不但可以保證項目切實(shí)可行，還可以避免投資的盲目性。招投標(biāo)階段：這是工程財務(wù)管理的最后一個階段，財務(wù)管理部門要參與招投標(biāo)全過程，履行財務(wù)監(jiān)督職能，保證工程招標(biāo)的公平性、合理性、經(jīng)濟(jì)性和可行性。合同簽訂階段：配合內(nèi)部法律部門，嚴(yán)格執(zhí)行國家合同管理的有關(guān)法規(guī)，著重注意付款方式、進(jìn)度結(jié)算、項目結(jié)算等事項，保障合同合法有效、全面履行。

（二）工程項目建設(shè)期

1、工程款的管理工程款是工程支出的重要內(nèi)容，工程款管理的好壞，直接影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)，工程項目建設(shè)周期長、管理過程復(fù)雜、資金量大。施工單位要對工程款項的申請、審定、支付制定嚴(yán)格的操作規(guī)范，保證項目的順利進(jìn)行。工程項目在開工支付款項前，由工程管理部門依據(jù)批復(fù)概算編制工程費(fèi)用分解表。項目負(fù)責(zé)單位根據(jù)工程管理部門、監(jiān)理部門簽字確認(rèn)工程進(jìn)度款結(jié)算單，開具發(fā)票向財務(wù)部門申請付款。

2、工程物資采購與領(lǐng)用管理

（1）工程物資的采購要符合統(tǒng)一招標(biāo)采購范圍的物資，由施工單位招標(biāo)辦公室負(fù)責(zé)招標(biāo)采購。嚴(yán)格按照相關(guān)政策規(guī)定，貫徹“公開、公平、公正”的原則，嚴(yán)格履行合法合規(guī)的程序，綜合考慮投標(biāo)單位產(chǎn)品的質(zhì)量、公司的信譽(yù)、產(chǎn)品的價格、到貨時間等因素，把好工程物資的采購關(guān)。

（2）為了實(shí)現(xiàn)物資價款的支付、工程物資的出入庫流程的信息化，企業(yè)組織研發(fā)了物流管理信息化系統(tǒng)。這一系統(tǒng)涵蓋企業(yè)物資管理過程中的計劃、采購、合同、收付、庫存、查詢及統(tǒng)計分析等業(yè)務(wù)，涉及企業(yè)所有物資計劃申報、審批和資金結(jié)算部門。工程物資價款支付及出入庫管理在信息化物流系統(tǒng)中，對各環(huán)節(jié)的工作狀態(tài)、時間有直觀清晰的反映，并通過聲音提示，督促各環(huán)節(jié)待辦工作的進(jìn)行，有助于發(fā)現(xiàn)管理中的問題，明確管理責(zé)任，落實(shí)考核。同時這一系統(tǒng)的研發(fā)，也進(jìn)一步規(guī)范和鞏固了工程物資價款支付以及物資出入庫整個流程。

（3）工程決算的編制工程決算的編制工作是各個項目統(tǒng)一的表格形式來反映工程決算的形成過程。也就是說，竣工決算的編制工作實(shí)際上應(yīng)該包含工程決算和財務(wù)決算兩部分內(nèi)容，只不過從國家的法律、法規(guī)上更側(cè)重于財務(wù)決算的反映，工程決算的相關(guān)內(nèi)容只是隱含在財務(wù)決算的編制過程中了。隨著工程決算編制辦法的頒布，明確了工程決算的編制方法，也規(guī)范了工程建設(shè)管理過程，在一定程度上滿足了工程管理人員對有關(guān)造價信息的需求，達(dá)到規(guī)范管理的目的，同時也是對工程決算的歸納和總結(jié)。由于決算編制階段涉及的部門比較多，每環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響決算編制的進(jìn)展速度。給每個環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的時間表，成了財務(wù)部門的一個重要手段。為了推動精益求精的管理，在工程各環(huán)節(jié)工作時限內(nèi)，應(yīng)進(jìn)一步將加強(qiáng)工程的結(jié)算、審核、審計時間段進(jìn)行細(xì)分。在完善造價管理體系的同時規(guī)范了工程建設(shè)的過程管理，為加強(qiáng)工程建設(shè)項目投資管理，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益奠定了良好的基礎(chǔ)。但隨著該辦法的實(shí)施運(yùn)用，一些具體的問題也隨之而來。在編制過程中如何解決這些問題，是需要廣大建設(shè)管理者共同探討的。

四、建設(shè)工程項目的可行性

1、符合產(chǎn)業(yè)政策：政策是否穩(wěn)定將直接影響到項目的運(yùn)作和進(jìn)度。按照國家發(fā)改委和行業(yè)管理部門的有關(guān)文件要求執(zhí)行，對那些國家明令禁止的、限制的、堅決不許建設(shè)，國家鼓勵、允許建設(shè)的項目，大力支持。在動蕩頻繁、內(nèi)憂外患嚴(yán)重的國家和地區(qū)，不宜、甚至不應(yīng)當(dāng)承包工程項目。

2、環(huán)境保護(hù)措施：首先要調(diào)查項目現(xiàn)場的自然條件，包括地形地貌、氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料和自然災(zāi)害狀況，要了解全年不能、不宜施工的天數(shù)。其次要調(diào)查項目現(xiàn)場的工作、生活條件，包括三通一平狀況，現(xiàn)場道路及其進(jìn)出條件，生活配套設(shè)施狀況，以及項目所在國政府對施工場地的管理規(guī)定等。搞好可行性研究報告，對該項目可能帶來的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益等做出研究分析，看該項目是否可行。采取切實(shí)有效的環(huán)境保護(hù)措施，是對生態(tài)環(huán)境減緩、恢復(fù)、補(bǔ)償?shù)挠行мk法，并對擬采取的環(huán)保對策和措施是否進(jìn)行了技術(shù)處理及合理性論證，針對性和可操作性怎樣，確保在項目實(shí)施的各階段，有效地控制項目可能帶來的環(huán)境影響。

五、工程財務(wù)管理的思考工程財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化工作在管理手段上還存在著很多的不足之處，有一些做法還需要進(jìn)一步的驗(yàn)證，管理理念還需進(jìn)一步創(chuàng)新，這些主要體現(xiàn)在以下幾個方面

1、引進(jìn)外部機(jī)構(gòu)，再造工程管理流程引進(jìn)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，采用ERP的理念，對工程單位現(xiàn)有的工程管理流程進(jìn)行進(jìn)一步的分析、整合，盡力達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。同時施工單位要根據(jù)實(shí)際情況大力推動信息化進(jìn)程。努力拓寬信息系統(tǒng)的應(yīng)用范圍，最大程度優(yōu)化管理流程，提高效率，降低成本。

2、企業(yè)應(yīng)建立健全工程項目預(yù)算和定額管理等制度。如可建立材料訂單管理和訂單審批制度，從而形成責(zé)任約束機(jī)制。結(jié)合工程項目預(yù)算管理和財務(wù)管理的方法，年末根據(jù)預(yù)算編制情況編制設(shè)備購置計劃，做到設(shè)備采購事先有安排、財務(wù)有預(yù)算，籌資有計劃，這樣既可節(jié)約資金又能保證工程項目施工進(jìn)度的需要。

3、強(qiáng)化工程項目審計監(jiān)督建立有效地統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任到人的監(jiān)督體系，逐步培訓(xùn)建立一支高素質(zhì)的固定資產(chǎn)管理隊伍。通過建立一套完整的財務(wù)管理制度，靠制度來規(guī)范開支，靠監(jiān)督來約束開支。各部門應(yīng)該注意歸納和分析審計底稿或報告中檢查出來的問題，認(rèn)真總結(jié)、堅決整改，有效地避免以后重蹈覆轍。

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