山西省公路局朔州分局 曹海清

如何加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制

山西省公路局朔州分局 曹海清

會(huì)計(jì)電算化由最初的簡單型的數(shù)值計(jì)算發(fā)展到今天全面的智能型核算。現(xiàn)時(shí)期電算會(huì)計(jì)已經(jīng)涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，為企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)效率，提高了企業(yè)的會(huì)計(jì)工作效率，但是同時(shí)由于其在統(tǒng)一規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)上面仍然存在著不足之處，使得電算會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度并不完善。本文將從加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制方面入手，解決會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)問題。

會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 措施

一、實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制的必要性

（一）有利于防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化以其快速便捷性受到了企事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算部門的認(rèn)可。近年來，不少企業(yè)相繼成立了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)的會(huì)計(jì)工作帶來了極大的改變，一方面在極大地加速了會(huì)計(jì)核算的速度，另一方面，完全改變了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)部門的工作方式。大多數(shù)的企業(yè)事業(yè)單位在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電算化的好處予以認(rèn)可的情況下往往忽視了電算會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制方面的風(fēng)險(xiǎn)性。

（二）會(huì)計(jì)電算化加快了會(huì)計(jì)核算效率，有利于企業(yè)應(yīng)對(duì)WTO后來自全球化的挑戰(zhàn)

入世后我國的會(huì)計(jì)核算制度發(fā)生了很大的改變，使得我國的會(huì)計(jì)核算制度逐漸向國家化靠攏。同時(shí)由于與外部企業(yè)的溝通增多，企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到國外企業(yè)的會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則，進(jìn)而完善我國現(xiàn)時(shí)期的會(huì)計(jì)體系建設(shè)。會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化將對(duì)會(huì)計(jì)電算化及其內(nèi)部控制提出新的要求。

（三）會(huì)計(jì)電算化是為了適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的發(fā)展趨勢

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代企業(yè)利用ERP系統(tǒng)軟件整合企業(yè)的各種資源，同時(shí)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)利用供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)將連接企業(yè)外部的企業(yè)連接成一個(gè)整體，這樣使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、加工、處理和財(cái)務(wù)信息的及時(shí)交流都得到了極大的提高。但是我們同時(shí)也要清醒認(rèn)識(shí)到來自網(wǎng)絡(luò)的黑客攻擊和網(wǎng)絡(luò)病毒對(duì)電算會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響，一旦發(fā)生這些情況將會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大的影響，所以加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是十分重要的。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的具體措施

（一）加強(qiáng)組織與管理控制

電算會(huì)計(jì)化下內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的組織與管理控制。通過科學(xué)的部分分工設(shè)置、人員分工設(shè)置、會(huì)計(jì)人員具體崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行控制。通過這些權(quán)限設(shè)置達(dá)到相互制約、相互牽制、防止單位內(nèi)部資產(chǎn)損失的目的。在分工上，要將基本會(huì)計(jì)人員與專門的電算會(huì)計(jì)人員崗位分開設(shè)置，同時(shí)還要設(shè)置相應(yīng)的審核崗位對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行審核，確保會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確無誤。另外由于電算會(huì)計(jì)的專業(yè)性涉及到計(jì)算機(jī)專業(yè)的相關(guān)知識(shí)還應(yīng)該設(shè)置會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理人員在信息系統(tǒng)計(jì)算機(jī)技術(shù)上為單位的會(huì)計(jì)電算化提供技術(shù)支持，有效限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或者違法行為。

（二）制定嚴(yán)格的會(huì)計(jì)內(nèi)部操作管理制度

在原始憑證和記賬憑證的管理上應(yīng)該做到核對(duì)措施，即輸入計(jì)算機(jī)的憑證必須是經(jīng)過審核無誤并由相關(guān)會(huì)計(jì)人員蓋章后方可輸入。其次，在操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限上，應(yīng)該根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定依法設(shè)置。最后，在對(duì)輸入的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的管理上應(yīng)該規(guī)定輸入計(jì)算機(jī)的憑證需由審核人員核對(duì)并蓋章后方能登記機(jī)內(nèi)賬簿。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)電算化下的操作系統(tǒng)應(yīng)該建立完善的硬件和軟件管理制度

具體的控制內(nèi)容應(yīng)該包括（1）保證會(huì)計(jì)電算化計(jì)算機(jī)設(shè)備的安全性，在制度上規(guī)定相應(yīng)的保護(hù)措施確保進(jìn)行電算化下的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施的安全。（2）保障計(jì)算機(jī)硬件的正常運(yùn)行，保障計(jì)算機(jī)運(yùn)行的穩(wěn)定性。（3）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件安全保密措施。在制度上和技術(shù)上對(duì)會(huì)計(jì)電算化的計(jì)算機(jī)進(jìn)行保護(hù)，如進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)操作的計(jì)算機(jī)要配備完善的殺毒防護(hù)，在人員管理上應(yīng)該禁止運(yùn)用電算會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)做其他與會(huì)計(jì)工作無關(guān)的事情。（4）修改會(huì)計(jì)核算軟件和審批監(jiān)督制度。如規(guī)定會(huì)計(jì)核算軟件的修改必須報(bào)經(jīng)單位總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)等。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下對(duì)單位檔案管理制度

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后的會(huì)計(jì)檔案以計(jì)算機(jī)打印的書面形式保存，保存的有關(guān)規(guī)定按《會(huì)議檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。妥善保管存有會(huì)計(jì)信息的磁性介質(zhì)或其他介質(zhì)的措施。如規(guī)定存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的磁盤應(yīng)存放在防潮防磁的容器內(nèi)等?？茖W(xué)規(guī)定會(huì)計(jì)檔案的有關(guān)權(quán)限。如規(guī)定查詢以前年度的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)等。保證會(huì)計(jì)檔案安全與完整的措施。如規(guī)定用計(jì)算機(jī)打印輸出的賬簿應(yīng)按全文檔案的有關(guān)規(guī)定裝訂成冊(cè)等。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制的作用

許多單位往往忽視內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部控制上的作用。應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部控制系統(tǒng)方面的重要作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督制度。審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)單位預(yù)算編制和《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定審核費(fèi)用等是否符合公司內(nèi)部控制制度，單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)憑證是否規(guī)范完整。同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)電算化下的數(shù)據(jù)保存方式是否合法，要防止惡意刪改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的行為發(fā)生。

三、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)必定會(huì)給會(huì)計(jì)領(lǐng)域帶來新的變革。新形勢下我們要認(rèn)清會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題所在有針對(duì)性地提出解決方案，提高會(huì)計(jì)核算效率，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持，本文對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制提出的一些建議希望能為單位會(huì)計(jì)工作提供一些借鑒性的建議。

[1]陳文.淺談會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制措施.中國電子商務(wù),2009年11期

[2]牛宏.如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制.職大學(xué)報(bào),2008年第2期

[3]莊丹.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管制問題.財(cái)會(huì)月報(bào),1999;3

[4]張影.淺談會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度.經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息, 2009年第23期

[5]李尊卿.會(huì)計(jì)電算化實(shí)用教程【M】.北京高等教育出版社，1999;3

[6]徐政旦,姚煥廷,朱榮恩.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)【M】，上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社

（責(zé)任編輯：董曉磊）

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