南京永元物業(yè)發(fā)展有限公司 韓健

一.前言

房地產施工企業(yè)資金管理是房地產施工企業(yè)經營管理的一個重要組成部分，是一項綜合性的經濟管理工作。它綜合管理有關資金籌集、使用、耗費、回收、分配等方面的財務活動。上述房地產施工企業(yè)資金管理的內容，是由企業(yè)資金運動過程所決定的。即從施工準備、工程施工到完工結算等一系列的資金運動過程。房地產施工企業(yè)資金管理就是遵循資金運動的客觀規(guī)律，遵照國家的方針、政策、法規(guī)以及節(jié)約的客觀需要，正確組織和監(jiān)督各項經濟活動，正確處理各方面的財務關系，有效地使用各項資金，提高資金使用效果，維護財經紀律，促進增產節(jié)約、增收節(jié)支，努力完成各項財務指標，為發(fā)展社會主義建設事業(yè)取得最佳的經濟效益服務。

二.房地產施工企業(yè)資金管理的內容

房地產施工企業(yè)資金管理包括固定資金、流動資金和事項資金管理。首先，有計劃地從正確的渠道籌措資金，及時組織資金供應，以保證各項財務活動的正常進行。企業(yè)籌措資金的渠道主要有國家財政撥款、銀行貸款、企業(yè)盈利等；此外，還可通過正當?shù)氖掷m(xù)發(fā)行公司債券和對外集資等形式籌到必要的資金。其次，在資金使用上要做到有計劃地安排和加強資金使用的監(jiān)督和檢查，做到資金使用合理化?！且官Y金的結構合理；二是要保持資金的收支平衡；三是要實現(xiàn)資金使用的經濟效益。房地產施工企業(yè)資金管理主要有籌集資金、運用資金、分配資金和監(jiān)督資金四個方面。以籌集資金來說，企業(yè)要進行生產經營活動，必須擁有足夠的資金，它是保證企業(yè)生產經營過程得以正常運轉的前提條件。因此，企業(yè)財務管理的旨要職能就是籌集資金。在履行這個職能時，財務管理人員首先要預測正常生產經營和投資項目的資金需要量，要根據企業(yè)市場調查確定的生產任務和其他經營任務，在保證合理節(jié)約的前提下，確定某個時期(年、季、月或某個周期)生產經營活動所必需的資金數(shù)量。

三.資金管理在房地產施工企業(yè)中的地位

隨著房地產施工企業(yè)經營管理的不斷完善，管理理念的不斷發(fā)展，企業(yè)管理“以財務管理為中心”的理念也許會被新形勢下的理念所取代，但是在財務管理的框架中，核心卻只有一個——資金管理。資金管理的概念有廣義和狹義的區(qū)別，廣義的資金管理涵蓋了資金運行的全過程，從資金的來源(籌資管理)，資金的流向(投資管理)，到資金的運轉過程(由現(xiàn)金轉化為存貨，應收賬款，直至最后回到現(xiàn)金的形態(tài))，再到資金的分配。它既包括了資金在集團內部的劃撥、調集、使用和分配，也包括了企業(yè)與外部的資金聯(lián)系。狹義的資金管理實際上就是企業(yè)內部資金的計劃、分配、使用和監(jiān)控等過程。對于房地產施工企業(yè)而言，資金更多的體現(xiàn)為具有戰(zhàn)略意義的籌集、投放、回收和分配，企業(yè)母公司和眾多子公司之間的資金平衡、調度。它關注的已經不僅僅是單一公司在資金管理中所注重的崗位設置、制度安排、核算規(guī)定、授權信度、借貸手續(xù)等方面了。房地產施工企業(yè)管理以財務管理為中心的理論在一定經濟條件背景下起了重要作用，財務管理以資金管理為中心則是永恒的。

四.房地產施工企業(yè)資金管理的特征

（1）以加速資金周轉和實現(xiàn)資金增值為目標

資金運動過程中，各種資金的形態(tài)變化具有繼起性，并以相對獨立性的運動參加房地產施工企業(yè)再生產過程的循環(huán)。資金運動應帶來一定的價值增值。因此，房地產施工企業(yè)的資金管理，必須以加速資金周轉和實現(xiàn)資金增值作為控制的行為目標，以便及時的組織資金供應，保證資金周轉通暢無阻，合理節(jié)約使用資金，不斷提高資金利用效果和資金增值幅度。

（2）以資金計劃或資金預算為控制準則

房地產施工企業(yè)資金控制需要一定準則來進行。具體的控制標準中最主要、最基本的是通過資金計劃或資金預算來實施管理。也就是在資金預算或資金計劃基礎上，制定各種控制標準來進行控制。把資金運動的各個環(huán)節(jié)納入計劃或預算許可的范圍，保證控制目標的實現(xiàn)。

（3）以資金、物資相結合運行為控制對象

資金是物資的貨幣表現(xiàn)，資金使用同物資運動有著密切的聯(lián)系。房地產施工企業(yè)資金運動是隨著物資運動而產生的，資金運動是以價值形態(tài)表現(xiàn)房地產施工企業(yè)的再生產過程，而物資運動是以實物形態(tài)表現(xiàn)房地產施工企業(yè)的再生產過程，兩者存在著既相一致，又相背離的辯證關系。因此，房地產施工企業(yè)的資金管理，必須以資金和物資兩者相結合的運行為控制對象。

（4）資金管理就是對資金運動實行經常性的監(jiān)督與檢查，并及時糾正偏差企業(yè)資金管理內容很廣泛，房地產施工企業(yè)資金又有各種不同的表現(xiàn)形態(tài)，因而，具體的控制手段各有不同。但最基本的是通過財務管理與監(jiān)督這一手段來加以控制。

五.如何加強房地產施工企業(yè)資金管理

（1）加強對房地產施工企業(yè)固定資金的管理

房地產施工企業(yè)應該按照固定資金管理制度的要求，以固定資金計劃為依據，對企業(yè)經營過程中固定資產的形成、使用、損耗、補償以及利用效果，進行日常計算、檢查、監(jiān)督和考核，全面提高固定資金的利用效果。房地產施工企業(yè)擁有數(shù)額較大的固定資產。而且種類繁多、用途各異、分布面廣。為了管好用好固定資產，實行統(tǒng)一管理和分級歸口管理的辦法，將固定資產管理的內容和計劃指標落實到有關部門，并與經濟責任制相結合，充分發(fā)動和依靠職工群眾進行共同管理是十分必要的。以分級歸口管理為例，房地產施工企業(yè)應該劃分工程處、工程隊、班組以至個人等管理層次，同時按施工機械、運輸設備、生產設備、儀器及房屋建筑物等類別，按管理的業(yè)務范圍分管。房地產施工企業(yè)對固定資產管理—般實行集中管理和分散管理相結合的原則。如房建筑物出房地產施工企業(yè)房管部門集中管理、大型施工機械、運輸設備出專職的機械運輸站(隊)集中管理，一般中小機械、生產設備則分出各工程處、工程隊管理，實行管用結合。

（2）房地產施工企業(yè)流動資金管理應該采用錢物結合原則

錢物結合是指管理資金和管理物資相結合。 一是管錢的人要參與管物，把資金用活。如管錢的人要參與制訂采購計劃限額，搞好供需平衡；參加到貨驗收，審核和結付料款；參加倉庫管理，加強材料核算，控制材料儲備；深人生產現(xiàn)場，控制物耗、減少積壓等。二是管物的人要參與管錢、節(jié)約資金占用。如實行采購資金指標分管，儲備資金定額下庫，限額領料下達施工班組及具體施工項目等。

（3）強化企業(yè)財務會計人員的素質和行為準則

人是生產力中最活躍的因素，任何一個好的制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮作用，成為一種擺設。對企業(yè)財務會計從業(yè)人員的控制，是強化會計內部控制的核心。當前一些企業(yè)出現(xiàn)的內控問題，甚至發(fā)生案件的關鍵不是沒有制度而是制度沒有落實到位，而是“憑習慣，憑良心”辦事釀成的。因此，強化企業(yè)的內部控制，首先要以《財務從業(yè)人員職業(yè)操守》的標準作為會計人員的行為準則，加強會計人員的職業(yè)教育，不斷提高會計從業(yè)人員的素質，形成會計職業(yè)道德的自律機制；其次要根據激勵與約束的原則，充分發(fā)揮會計人員的能動性，在工作中，自覺遵守會計制度，并敢于制止和揭露違規(guī)行為，從而強化對會計人員的業(yè)務操作的過程控制；第三要轉變企業(yè)會計內部控制與管理的理念，變對會計人員業(yè)務操作過程的事后監(jiān)督為事先預警，做到事前、事中、事后三管齊下，真正使會計內部控制機制得以有效運行。

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