楊凌示范區(qū)財政局 張燕

一.前言

事業(yè)單位一般指以增進社會福利，滿足社會文化、教育、科學、衛(wèi)生等方面需要，提供各種社會服務為直接目的的社會組織。加強與規(guī)范事業(yè)單位專戶資金管理，是深化財政國庫管理制度改革、強化財政資金監(jiān)管的關鍵環(huán)節(jié)，也是從源頭上預防和治理腐敗的重要措施。為了加強事業(yè)單位財政專戶資金管理，規(guī)范事業(yè)單位財政專戶資金運行，確保事業(yè)單位財政專戶資金安全，對于事業(yè)單位專戶資金管理進行探討，具有極為重要的作用。

二.事業(yè)單位專戶資金管理存在的問題

（1）事業(yè)單位在專戶資金管理上不同程度地存在專戶過多、重復設置、管理分散等問題，一些事業(yè)單位將此項資金視為自有資金，管理意識薄弱；同時一些事業(yè)單位注重自身利益，容易出現超范圍、超標準收費現象。

（2）事業(yè)單位專戶資金的使用與管理存在風險隱患。

一是專項資金在財政內部對不同的資金性質屬不同的職能部門管理，專用賬戶資金往往根據項目實施進行分段撥付，且有些項目實施時間長，容易造成資金長時間沉淀，發(fā)揮不了應有的經濟效益；二是專戶資金分布廣，幾乎從上到下所有支出項目都有專項撥款，就資金的使用情況跟蹤檢查少，在財力緊張的情況下，專項資金可能挪作他用，資金管理存在著一定的風險隱患。

（3）國庫部門對事業(yè)單位專戶資金的使用監(jiān)督乏力。

事業(yè)單位財政專戶的資金是國庫資金的一部分，隨著財政國庫管理體制改革深化，財政專戶的內容不斷豐富，目前仍有相當數量的非稅收入不能實現直繳入庫，這部分資金游離于正常分配之外，既不利于國家宏觀財政政策的制定,也有可能造成預算內資金的流失;另外,財政專項資金不納入國庫單一賬戶,而是存放在商業(yè)銀行，國庫部門很難對資金使用的合規(guī)性,實施有效的監(jiān)督，使這塊資金游離于國庫監(jiān)管的范圍之外，其資金的使用范圍無法掌握，存在著較大的資金風險隱患。

三.如何加強事業(yè)單位專戶資金管理

（1）進一步加強和規(guī)范事業(yè)單位財政專戶管理。

對現有事業(yè)單位專戶進行認真清理。屬未按規(guī)定程序開設或雖按規(guī)定開設但長期未發(fā)生資金往來業(yè)務的專戶應予以撤銷，若有結余資金，應按規(guī)定劃轉，并進行必要的分賬明細核算。各地事業(yè)單位要按照《財政廳關于進一步加強與規(guī)范事業(yè)單位專戶資金管理的通知》）等文件的規(guī)定，加大事業(yè)單位財政專戶歸口國庫部門管理的力度，嚴格按省財政廳下發(fā)的《財政資金專戶年檢決定書》要求，做好財政專戶的清理、歸并和撤銷工作。一是明確事業(yè)單位專戶資金管理范圍。指按照有關文件規(guī)定在商業(yè)銀行或政策性銀行開設的，用于管理和核算具有專項用途的財政性資金賬戶。二是明確事業(yè)單位專戶資金管理原則。按照建立國庫單一賬戶體系的要求，遵循“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡”和“上下對應”的原則，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一開戶、統(tǒng)一核算，形成分配、監(jiān)督與核算相分離的管理運行機制。市級財政資金專戶，實行專戶、專賬、專人管理，配備相應的會計和出納，負責財政資金專戶的收支核算管理工作。三是明確事業(yè)單位專戶資金管理職責。財政資金專戶實行“集中管理、分賬核算、統(tǒng)一調度”的原則。

（2）積極推進財政專項資金國庫集中支付改革。

逐步將各類財政專戶資金納入規(guī)范的國庫集中支付管理，按照指標、計劃、支付、清算的標準流程辦理財政專項資金支付業(yè)務。同時，要整合優(yōu)化財政專戶軟件系統(tǒng)。根據不同性質財政專項資金管理與核算的業(yè)務特點，在原有管理軟件的基礎上，及時向軟件供應商提出新的業(yè)務需求，調整和優(yōu)化了財政專戶管理軟件系統(tǒng)，為財政專項資金管理實現信息化、系統(tǒng)化、規(guī)范化管理提供了強有力的技術保障。

（3）完善事業(yè)單位內部規(guī)章制度和監(jiān)督制約機制。

細化內部崗位分工，明確崗位職責，嚴格實行會計、出納、審核分設，實行三崗制約，嚴密財政資金審核撥付流水線作業(yè)，實行印鑒、票據分開使用管理，強化會計基礎工作，認真執(zhí)行當期對賬和全程稽查制度。任何一項制度的執(zhí)行，都需要經過后評價才能得到正確或錯誤的驗證，事業(yè)單位專戶資金管理內部控制評價指標體系正是對事業(yè)單位專戶資金管理控制執(zhí)行情況的有效檢測。只有建立一套完善的、符合實際的，具有可操作性的評價指標體系，才能實現事業(yè)單位專戶資金管理內部控制制度在實踐中的可運行性和有效性，從而達到更好地發(fā)揮監(jiān)督作用。

（4）建立財政、代理銀行相互制約機制和糾錯機制。

辦理專戶資金支付時，對支付到公司、事業(yè)單位、個人等非預算單位的資金，事業(yè)單位除了向代理銀行提供手續(xù)齊全的支付票據外，還必須提供工程合同、采購合同、服務合同、撥款文件等復印件。代理銀行對事業(yè)單位提供的支付票據、相關資料要進行認真審核，對手續(xù)不全、存在疑點的支付業(yè)務要拒絕辦理。

（5）加強對代理銀行的管理。

嚴格按標準、按規(guī)定選擇財政專戶開戶銀行，加大對代理銀行國庫支付業(yè)務經辦人員的培訓，督促代理銀行嚴格按財政國庫管理制度的有關規(guī)定辦理財政資金支付業(yè)務。

（6）建立健全事業(yè)單位財政資金支付系統(tǒng)安全管理制度。

明確系統(tǒng)崗位操作權限，加強系統(tǒng)密碼管理，系統(tǒng)管理員不得辦理支付業(yè)務。同時應該在事業(yè)單位推廣應用財政資金支付管理動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，對各類財政資金的撥付實施全程動態(tài)監(jiān)控。

（7）加大機構整合力度。

各市縣事業(yè)單位要按照財政部和省財政廳要求，積極推進國庫科股、收付中心、會計核算中心在職能、機構和業(yè)務等方面的整合工作，實行“兩塊牌子、一套班子”的管理模式，業(yè)務處理實行“流水線”作業(yè)，內部設置計劃、審核、支付等崗位，建立程序規(guī)范、相互制約、管理嚴格的內部運行機制。各地財政國庫機構整合工作必須在最短的時間內完成。

（8）開展財政資金安全大檢查。

在事業(yè)單位開展財政資金安全大檢查工作，各地事業(yè)單位要從規(guī)章制度、操作程序、崗位設置、內部管理等方面認真進行自查，不走過場、不留死角，查找漏洞，積極整改，切實消除財政資金安全管理上的隱患。事業(yè)單位將組織專門檢查機構進行全面檢查，如發(fā)現問題將按有關規(guī)定嚴肅處理。

（9）強化事業(yè)單位內部審計人員的素質和行為準則。

人是生產力中最活躍的因素，任何一個好的制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮作用，成為一種擺設。對事業(yè)單位財務會計從業(yè)人員的控制，是強化會計內部控制的核心。當前一些事業(yè)單位出現的內控問題，甚至發(fā)生案件的關鍵不是沒有制度而是制度沒有落實到位，而是“憑習慣，憑良心”辦事釀成的。因此，強化事業(yè)單位的內部控制，首先要以《審計從業(yè)人員職業(yè)操守》的標準作為內部審計人員的行為準則，加強內部審計人員的職業(yè)教育，不斷提高會計從業(yè)人員的素質，形成會計職業(yè)道德的自律機制；其次要根據激勵與約束的原則，充分發(fā)揮內部審計人員的能動性，在工作中，自覺遵守會計制度，并敢于制止和揭露違規(guī)行為，從而強化對內部審計人員的業(yè)務操作的過程控制；第三要轉變事業(yè)單位會計內部控制與管理的理念，變對內部審計人員業(yè)務操作過程的事后監(jiān)督為事先預警，做到事前、事中、事后三管齊下，真正使會計內部控制機制得以有效運行。

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