福州大學(xué)管理學(xué)院MBA中心 胡小芳

一、前言

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款列為流動(dòng)資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計(jì)在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

應(yīng)收賬款是由于企業(yè)賒銷而形成的。賒銷雖然能擴(kuò)大銷售量，給企業(yè)帶來(lái)更多的利潤(rùn)，但同時(shí)也存在著一部分貨款不能收回的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，甚至可以說(shuō)應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。有數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的60%以上是應(yīng)收賬款。這也相對(duì)給企業(yè)埋下了較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，因此這就要求我們企業(yè)管理者不斷的找出企業(yè)在應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后再結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從源頭上化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)已是刻不容緩。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1、缺乏專業(yè)的客戶資信狀況分析與評(píng)估

企業(yè)想要從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬，就必須加強(qiáng)對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行專業(yè)的分析、評(píng)估與及時(shí)的更新。目前許多企業(yè)只看到賬面上的高利潤(rùn)，為了擴(kuò)大銷售，占有更大的市場(chǎng)，便盲目的采用賒銷方式爭(zhēng)取客戶，而事先并未對(duì)客戶的資信做深入的調(diào)查和研究，這也就致使企業(yè)不能針對(duì)不同的往來(lái)客戶去制定不同的信用政策，最終使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大，從而增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)不規(guī)范

許多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作沒(méi)有設(shè)置專門的部門機(jī)構(gòu)，而是由銷售部門或財(cái)務(wù)部門兼管。但是，銷售部門往往只注重銷售業(yè)績(jī)的最大化，而財(cái)務(wù)部門對(duì)于客戶的交易情況和交易的背景往往一無(wú)所知或一知半解根本沒(méi)法做出正確的判斷，所以這兩種模式的弊端是顯而易見(jiàn)的。因此企業(yè)也就根本無(wú)法用科學(xué)有效的方法來(lái)管理企業(yè)的應(yīng)收賬款，致使企業(yè)資金管理漏洞不斷擴(kuò)大，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重影響領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策。

3、企業(yè)內(nèi)部管理薄弱

首先，一些企業(yè)的管理者不懂財(cái)務(wù)，也就造成財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄、管理方法落后，基本上沒(méi)有健全的應(yīng)收賬款管理制度，或者是有章不循，造成應(yīng)收賬款賬目不清，使企業(yè)利益得不到法律的保護(hù)。其次，許多企業(yè)的考核機(jī)制設(shè)置的不完善，大部分企業(yè)在業(yè)績(jī)考核中只注重銷售額，而未將應(yīng)收賬款的回收率納入考核體系。一些銷售人員為了超額完成任務(wù)，往往采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。最后，在實(shí)際工作中，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門和銷售部門缺乏溝通，不能及時(shí)核對(duì)賬目。銷售部門只注重銷售，把欠款直接推給財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門只管記賬，不主動(dòng)向銷售部門提供購(gòu)貨單位的欠款情況，這就造成了對(duì)清欠工作扯皮、推諉現(xiàn)象，致使一些應(yīng)收賬款老齡化。

三、完善企業(yè)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1、建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)來(lái)分析客戶，制定合理的信用政策

信用政策也稱之為賒銷政策，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和客戶的不同信譽(yù)情況制定企業(yè)的信用政策，以避免賒銷的盲目性，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要任務(wù)。企業(yè)可以通過(guò)評(píng)估機(jī)構(gòu)、往來(lái)銀行、客戶的會(huì)計(jì)報(bào)表等多種渠道取得可利用的分析資料，對(duì)客戶的品質(zhì)、支付貨款的能力、財(cái)務(wù)狀況等信用狀況進(jìn)行客觀公正的評(píng)估分析，以此為基礎(chǔ)判斷客戶的信用等級(jí)，對(duì)資信狀況較差的企業(yè)，信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從嚴(yán)，同時(shí)采取正確的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等；建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，如企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額等。這樣才能有效地防止由于過(guò)度賒銷導(dǎo)致超過(guò)客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

2、建立專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)對(duì)所有賒銷業(yè)務(wù)設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行審批。賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超越權(quán)限額的，必須請(qǐng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)。金額特別巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時(shí)應(yīng)落實(shí)責(zé)任制，各經(jīng)辦人員應(yīng)負(fù)起自己業(yè)務(wù)的責(zé)任，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求其對(duì)自己經(jīng)辦的每一批業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直到收回資金為止。

3、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，科學(xué)控制應(yīng)收賬款

首先，提高企業(yè)管理者財(cái)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)和相應(yīng)的法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，并要嚴(yán)格要求自己遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、法規(guī)，做到有法必依，有章必循，起到模范帶頭的作用。其次，實(shí)行貨款回籠業(yè)績(jī)考核，明確清收責(zé)任。改變只將銷售人員工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)掛鉤的錯(cuò)誤做法，將應(yīng)收賬款納入考核體系，將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績(jī)掛鉤。最后，明確劃定銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任，財(cái)會(huì)部門應(yīng)及時(shí)編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表，以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催繳政策。

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