石明辰

近年來,企業(yè)內部審計作為完善的公司治理和高質量的財務報告信息的重要因素,受到越來越多的關注。但與此同時,我們看到實務中普遍存在的一些問題,嚴重影響了內審的效力。

為內審“正身”

當前不少企業(yè)中,內部審計部門形同虛設或者有名無實,使得內審工作無法充分發(fā)揮效力。究其原因,主要體系在以下幾個方面:第一,內部審計機構設置不獨立;第二,對內部審計的重要性認識不夠;第三,內部審計人員綜合素質偏低;第四,內部審計工作缺乏標準和規(guī)范。

針對以上問題,筆者建議企業(yè)挖掘深層原因,逐一解決。

首先,健全內部審計機構設置,完善內部審計管理模式。

要想讓內部審計更好地發(fā)揮作用,在機構設置上就必須體現(xiàn)它的獨立性和權威性。現(xiàn)代企業(yè)內部審計的設立與管理,應根據(jù)企業(yè)的機構來靈活選擇和運用內部審計管理模式。綜觀國內外,在公司治理結構設計中,內部審計管理模式選擇主要呈現(xiàn)五種狀態(tài),在獨立性、權威性和監(jiān)察效果方面各有特點:

第一種是隸屬于企業(yè)經理班子,由公司財務部負責人分管,其獨立性和權威性最低,由于效果最差,已基本被淘汰;

第二種是隸屬于經理班子,由公司經理直接分管,其獨立性和權威性稍高,但對經理層的違法亂紀濫用職權難以監(jiān)控;

第三種是在董事會或董事會下設的審計委員會領導之下,其獨立性和權威性較高,但對董事會本身無法監(jiān)督,這種模式能深入到經營管理的各個層面,確保董事會對生產經營風險的了解與控制;

第四種是隸屬于監(jiān)事會,由監(jiān)事長分管,其獨立性最高,能夠檢查公司財務,對董事、經理違反法規(guī)或公司章程的行為進行監(jiān)督,但如果監(jiān)事會有職無權,則導致效果不甚理想;

第五種是在總裁和董事會的雙重領導之下,這樣可以最大限度地發(fā)揮內部審計的獨立性,其權威性最高。

從理論性和實踐性來看,第五種組織模式效果最佳,它能最大限度地發(fā)揮內部審計的獨立性,從而實現(xiàn)其客觀性。國際內部審計師協(xié)會(IIA)也極力倡導這種組織設計方式。

其次,增強企業(yè)領導以及職工對內部審計的認識。

內部審計是內部控制不可缺少的一部分,對于搞好企業(yè)管理至關重要,要想搞好內部審計首先必須提高內部審計意識,尤其企業(yè)高層管理者的重視至關重要。只有自上而下地從思想上認識到內部審計的重要性,把“要我審”轉變?yōu)椤拔乙獙彙?才能從根本上提升內部審計部門的地位,增強內審工作的效力。

再次,努力提高企業(yè)審計隊伍的專業(yè)勝任能力。

企業(yè)內部審計人員的專業(yè)勝任能力不僅決定了審計程序和審計方法的科學性和合理性,也直接決定了內部審計報告的質量和效率。因此,首先要提高審計人員的自身道德修養(yǎng)。其次,要不斷加強內部審計人員的業(yè)務培訓等后續(xù)教育工作。同時,還要強化內部審計人員的風險意識,使內審人員能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風險,防患于未然。

最后,規(guī)范審計工作,健全內部審計機制。

企業(yè)應結合本單位實際情況建立一套內部審計工作制度,按照不同的審計項目和內容,制定詳細的工作計劃、操作規(guī)程,明確審計步驟及每一步驟必須獲取的證明材料,并填寫工作底稿,確保審計結論的全面、真實和可靠;同時,建立嚴格的內部審計工作考核制度,對不按照工作規(guī)程實施審計而導致審計結論不實或偏差較大的,實行責任追究制度,以此來增強和保證內部審計人員的責任意識,降低審計風險。

增強內審效力

在確立內審部門在企業(yè)內應有地位、保證內審工作順暢有效開展的同時,內審人員更要從實際工作出發(fā),真正讓內審工作能夠為企業(yè)帶來效益。對此,筆者在實際工作經驗基礎上,總結出了一些工作要點,以供參考。

▲ “三三原則”

1.三個圍繞。在開展具體工作時,要突出工作重心,緊抓“三個圍繞”:一是緊密圍繞公司經營發(fā)展戰(zhàn)略開展工作,二是緊密圍繞提升經營效率和效益開展工作,三是緊密圍繞提高基礎管理水平開展審計工作。

2.三個貼近。服務公司經營發(fā)展,應該做好“三個貼近”:一是貼近市場前端,二是貼近基層,三是貼近敏感、焦點話題。

3.三個轉變。積極推進審計工作創(chuàng)新轉型,努力實現(xiàn)“三個轉變”:在審計內容上,由財務審計向管理和效益審計及內部控制審計的轉變;在審計方式上,由事后查錯糾弊向事前事中過程控制和風險防范的轉變;在審計職能上,由審計監(jiān)督向監(jiān)督和服務并重的轉變。為此,一方面要加大對各級分公司審計工作的指導力度,引導審計人員轉變審計觀念和工作方式,促進全公司審計工作整體水平上臺階。另一方面繼續(xù)加強審計隊伍素質建設,適應新形勢重點業(yè)務發(fā)展的需要。

▲ 四項重點

審計工作千頭萬緒,為了提高審計的效率,在工作中,要注意突出以下四項審計重點:

1關注經營的效益及效率。圍繞公司主營業(yè)務的收入、利潤變動情況,隨時關注影響業(yè)務收益相關事項的執(zhí)行效力,協(xié)助企業(yè)發(fā)現(xiàn)阻礙業(yè)務發(fā)展的潛在因素,提出解決方案建議,并聯(lián)合相關部門共同監(jiān)督執(zhí)行。

2關注資金資產的安全完整。圍繞資金的安全和使用效益及資產管理的規(guī)范及賬實相符,關注營業(yè)款等重要資金的及時上繳及資金安全,資金收支兩條線及執(zhí)行中潛在的監(jiān)控風險;關注各類存貨及工程物資等嚴格履行出入庫手續(xù),定期組織資產盤點,建立財務部門、資產管理部門、資產使用部門及系統(tǒng)支撐的定期對賬機制,確保賬賬、賬實相符,保障資金資產安全。

3關注權責發(fā)生制及會業(yè)核對機制的嚴格執(zhí)行。圍繞公司各項基礎管理的規(guī)范,關注收入、成本費用、資本性開支等,嚴格貫徹權責發(fā)生制原則,檢查是否按受益期及現(xiàn)金流確認收入;為保障收入的完整、準確歸集,防止跑冒滴漏,規(guī)范經營行為,對關鍵控制流程進行全過程跟蹤;審查會業(yè)核對制度,核對資金資產,保障賬賬、賬表、賬實相符,準確反映公司財務狀況和經營成果。同時,要進一步提高審計人員對信息系統(tǒng)安全性,以及對業(yè)務事項審計分析判斷能力,防范經營信息失真的風險。

4關注計劃投資的規(guī)范性和效益性。圍繞計劃投資管理的重要環(huán)節(jié)開展審計工作,重點關注重大投資決策包括大額設備采購、招投標、大額資金使用、資產的處置等決策程序是否規(guī)范,重要事項按照議事規(guī)則辦理或履行審批程序;落實工程項目授權審批、招標程序、工程物資采購、合同管理、工程實施、建設工期、竣工終驗、暫估轉固、交付資產等環(huán)節(jié)的管理責任,確保國家相關規(guī)定及公司內控制度要求得到有效執(zhí)行。

(作者系山東省郵電工程有限公司財務部負責人)