沈 杰

一、財務(wù)管理中存在的問題及原因

1.財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱

①財會機構(gòu)不健全，財會人員素質(zhì)偏低。中小企業(yè)多半不設(shè)專門機構(gòu)，所指定的財會人員也多半身兼多職，既是管理者又是生產(chǎn)者，且多數(shù)由業(yè)主的親戚或朋友擔(dān)任，不但無法做到公正，且普遍沒有財政部門核發(fā)的會計證，缺乏必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，對國家有關(guān)法律法規(guī)和財會制度了解甚少。工作中多是邊干邊學(xué)，記豆腐賬，甚至記筆記本賬，有的甚至不記賬，收錢就用，顯然不能充分反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，也無助于企業(yè)改善經(jīng)營管理和降低成本和費用，不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題。②財會制度不健全。大多數(shù)中小企業(yè)在內(nèi)部財會制度上基本是空白。不但在原始憑證記錄、定額管理、計量管理、驗收管理方面無制度可言，而且在非常重要的財會部門亦未設(shè)置職責(zé)權(quán)限、財會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等，使財會人員辦理會計事項有很大的隨意性，造成賬目不清，核算不細，手續(xù)不準(zhǔn)，填報不及時，漏洞百出。

2.財務(wù)管理內(nèi)容不規(guī)范

①從資金籌集上看。由于中小企業(yè)創(chuàng)辦初期利用社會閑散資金的能力弱，開辦后銀行對其限制較多，扶植較少，于是一些中小企業(yè)主便設(shè)法掛靠集體，然后以集體財產(chǎn)做擔(dān)保向銀行信用社貸款。在掛靠及貸款的過程中往往又靠金錢鋪路，鉆政策法規(guī)管理的空子，以此打開借款大門，帶有很大的腐蝕性。②從資金使用上看。由于中小企業(yè)直接面向市場，以追求利潤為目標(biāo)，生產(chǎn)投資帶有盲目性和不合理性，有些投資甚至不符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，與社會整體利益不協(xié)調(diào)。為了擺脫國家的諸多限制，解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不暢或難辦的事，大行權(quán)錢交易，使經(jīng)營費用逐年增加。由于小企業(yè)主還普遍存在著誰也不敢得罪的心理，各種攤派日益繁多，這也使其經(jīng)營費用居高不下，不能使企業(yè)資金更有效地運用于經(jīng)營和發(fā)展。

3.財務(wù)控制薄弱

一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。

4.內(nèi)部財務(wù)管理信息化建設(shè)落后

21世紀是信息化的世界，是經(jīng)濟全球化的時代，是中小企業(yè)逐漸向國際化方向發(fā)展的時代。然而在我國，絕大多數(shù)中小企業(yè)還是局限于傳統(tǒng)模式下的核算體系，電腦只是辦公室的時髦擺設(shè)，不會運用財務(wù)軟件，更不用說建立自己的微機網(wǎng)絡(luò)，使得效率低下，資源浪費。尤其不懂得將各項業(yè)務(wù)與事前取得的信息進行比較，作出正確的決策和預(yù)測，將隱患消滅于未然。要解決這些問題，必須制定相應(yīng)的政策，否則將會嚴重制約我國經(jīng)濟的發(fā)展。

二、解決財務(wù)管理問題的對策

1.完善中小企業(yè)發(fā)展的政策

①給予政策扶持。中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等因素決定了它通過市場融資資信很低，這就從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。②成立中小企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔(dān)?；稹L(fēng)險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構(gòu)以及中小企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。政府應(yīng)該為中小企業(yè)的發(fā)展提供一個寬松的環(huán)境，通過宏觀調(diào)控使一些銀行和其他的金融機構(gòu)為中小企業(yè)的發(fā)展盡一份力量。③加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。由于國情不同，各個國家和地區(qū)的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的運作方式也是多種多樣，運作主體既有政府部門，也有協(xié)會公司和專門銀行等。針對我國的具體情況，應(yīng)按照各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)特點，選定適合擔(dān)保機構(gòu)的運作方式，建立不同形式的再擔(dān)保機制，使我國中小企業(yè)置身于結(jié)構(gòu)合理、層次分明、功能完善的信用安全保障網(wǎng)中。

2.努力降低投資風(fēng)險

①應(yīng)以對內(nèi)投資為主。一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。②分散資金投向，降低投資風(fēng)險。③應(yīng)規(guī)范項目投資程序。當(dāng)中小企業(yè)在資金技術(shù)操作管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險。

3.提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)

首先，中小企業(yè)的管理者要不斷提高自身素質(zhì)。作為決策者要了解會計知識，讀懂會計報表，能夠敏銳地找出財務(wù)漏洞，更重要的是要用好財務(wù)人員，使他們能出色完成企業(yè)的理財工作。其次，突破圈子文化，走出家族圈。在企業(yè)內(nèi)部建立健全教育機制，塑造良好的企業(yè)文化并借助會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)的服務(wù)來建立合法、科學(xué)能適應(yīng)本企業(yè)經(jīng)營特色的會計核算體系。最后，管理行為要分界明晰，領(lǐng)導(dǎo)要提高計劃決策和預(yù)算分析能力，尤其要懂得利用財務(wù)指標(biāo)對報表及會計數(shù)據(jù)進行分析和提煉，對企業(yè)的財務(wù)決策不能光靠經(jīng)驗與直覺判斷。

4.中小企業(yè)應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

中小企業(yè)要發(fā)展，要適應(yīng)市場經(jīng)濟，普及會計電算化是當(dāng)務(wù)之急。實現(xiàn)無紙化貿(mào)易，建立企業(yè)自己的微機網(wǎng)絡(luò)，實行企業(yè)與銀行，企業(yè)與企業(yè)的計算機聯(lián)網(wǎng)以及網(wǎng)上銀行對賬系統(tǒng)，可以大大縮短結(jié)算時間，極大地提高工作效率和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時，建立財務(wù)控制體系，通過企業(yè)內(nèi)部計算機網(wǎng)絡(luò)，在生產(chǎn)經(jīng)營的每一環(huán)節(jié)均建立控制機制。建立行之有效的動態(tài)報表體系，即預(yù)測、控制、監(jiān)督三個報表體系，這樣，就可將記賬與財務(wù)分析既有分工又有聯(lián)系地協(xié)調(diào)進行，實現(xiàn)有效的內(nèi)部財務(wù)控制。

5.強化資金管理，加強財務(wù)控制

①提高認識。把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事，所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理作出貢獻。②努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和運用得到有效配合。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。③加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護資產(chǎn)安全，形成內(nèi)部牽制。同時，定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒。