史 民

(鄭州大學第三附屬醫(yī)院,河南鄭州 450052)

我國高校財務風險管理淺析

史 民

(鄭州大學第三附屬醫(yī)院,河南鄭州 450052)

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和高校教育體制改革的不斷深入,我國高校自主辦學籌集資金呈現(xiàn)出多渠道、多形式的多元化新格局。上述變化在給高校教育改革帶來一定程度財務運作自主權(quán)的同時,也增大了高校的風險。防范和消除高校風險日益成為高校工作的重中之重。此文試對我國高校面臨的風險問題進行了概括性的分析,并在此基礎(chǔ)上,提出了規(guī)范高校財務行為、防范和化解高校風險的具體措施。

高校風險;對策;防范

近年來,隨著我國高等教育體制改革的力度加大,高校建設(shè)取得了蓬勃發(fā)展,辦學條件不斷得到改善,高校已由過去單一靠國家財政撥款逐步轉(zhuǎn)向多元化籌資辦學。由于高校辦學規(guī)模日益加大,高校資金缺口也逐漸增大。高校對內(nèi)對外投資不慎重、盲目擴大基建規(guī)模、財務管理不嚴格等問題逐漸凸顯,雖然高教管理部門可以通過行政手段對學校辦學行為進行宏觀控制,但在高校規(guī)模和辦學自主權(quán)加大、高校的經(jīng)濟活動日趨復雜的情況下,傳統(tǒng)高校管理內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)所帶來的低效運行的弊端日益顯露,單純依靠行政手段已經(jīng)很難對學校的辦學行為實施有效的監(jiān)督,高校風險呈現(xiàn)不斷加大和復雜化的趨勢。如何防范和消除高校風險,保證高校持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展,已成為各高校管理者的首要任務。此文試從分析我國高校面臨風險的角度入手,探討預防和消除高校風險的具體手段措施[1]。

我國學者田德錄認為,所謂的風險是指在特定的時間內(nèi),人們對對象系統(tǒng)未來行為的決策及客觀條件的不確定性而產(chǎn)生的可能后果與預期目標發(fā)生多種差值,差值越大,風險越大,反之亦然。由于風險無時無處不在,具有客觀性、不確定性、可管理性等特征,以及人們認識的主觀能動性,得出風險是可以管理的,“風險管理”的概念由此產(chǎn)生。我國學者

張坤認為,風險管理是指組織為達到目標而確認和分析相關(guān)風險,在此基礎(chǔ)上對風險進行控制和管理的過程。英國高等教育基金委員會認為,風險管理是一種旨在確保目標更可能實現(xiàn),有害的事情不發(fā)生或盡可能少發(fā)生,有利的事情將獲得或盡可能取得的措施。高校風險管理不是一種逃避風險的活動,而是鼓勵學校積極面對風險。高校通過制定風險管理目標及風險應急體系的建立,可以有效地減少高校風險損失、規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁高校風險,最大程度上降低風險發(fā)生后的損失,保障高校安全。

1 我國高校面臨的風險管理問題

1.1 高校財務監(jiān)控制度不完善 我國用于規(guī)范高校財務行為、協(xié)調(diào)不同財務主體間財務關(guān)系的外部財務制度,以及高校內(nèi)部制定的用來規(guī)范其自身財務行為、協(xié)調(diào)其與相關(guān)各利益主體財務關(guān)系的內(nèi)部財務制度不健全、不完善。具體表現(xiàn)為:①經(jīng)濟責任制度缺失。由于我國高校領(lǐng)導實行任期制管理,高校投資主體不明確導致高校領(lǐng)導還貸責任不強。而高校的主管部門對高校負責人缺乏必要的約束和科學的評價機制,針對高校領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計由于缺乏相應的懲罰機制而無法追究個人責任,高校領(lǐng)導在任期內(nèi)只重投資不重效益,過度貸款、超前消費的現(xiàn)象廣泛存在。長此以往,高校難以維持正常運轉(zhuǎn)。②內(nèi)部控制制度不完善。由于多數(shù)高校內(nèi)部控制制度不健全,領(lǐng)導決策隨意化,導致違法違規(guī)行為時有發(fā)生。加之多數(shù)高校內(nèi)部缺乏嚴格的財務管理制度,總會計師制度和會計委派制度的作用未被重視。業(yè)務操作非程序化,管理上缺乏應有的控制流程,造成高校資產(chǎn)大量流失,給高校的正常運轉(zhuǎn)帶來潛在風險。

1.2 高校財務風險管理未成體系 高校財務風險管理是一個涉及高校幾乎所有部門和人員、囊括高校全方面財務業(yè)務和管理的科學化體系。但是目前,我國高校的風險管理普遍缺乏系統(tǒng)性,控制財務風險的手段和措施非常欠缺。具體表現(xiàn)在:首先,由于技術(shù)、人員素質(zhì)和信息傳遞機制不健全等原因,導致高校財務信息的效益分析、管理決策功能弱化,指導性不高。其次,由于風險監(jiān)控手段不完善,除例行的政府審計外,高校的內(nèi)部審計流于形式,社會審計沒有得到應有的重視,為高校財務安全帶來了隱患。再次,由于高校的財務管理目前多偏重于核算,對經(jīng)營風險相關(guān)的事項缺乏相應的量化指標,很難做到對存在的風險準確監(jiān)測及發(fā)出預警信號,使高校管理者很難對財務風險作出及時正確的決策[2]。

1.3 高校領(lǐng)導層風險意識淡薄 提高高校風險管理水平,有效地防范和化解高校各種風險的前提就是要樹立風險意識。而目前在我國高校管理層中普遍存在著風險意識淡薄的問題。由于我國高校在新中國成立以來很長時間內(nèi)是由國家預算約束,本身不需要考慮財務風險管理的問題,高校管理層普遍對高校風險認識不足,缺乏對財務風險的監(jiān)督和重視。財務人員管理理念滯后,缺乏創(chuàng)新意識。高校管理層在高校財務管理中往往高估收入,忽視資金成本給高校運營帶來的影響。高校償債風險意識薄弱,重貸輕管,造成貸款資金挪用或流失、基建違法違紀案件頻發(fā)等諸多問題,加大了高校財務失衡的風險。

1.4 大規(guī)模擴招對高校管理帶來的風險 從 1999年,我國高校開始大幅度擴招,與此同時,為滿足擴招的需求、擴大辦學規(guī)模,各地高校也開始進行大規(guī)模的擴建工程。每年大量的資金投入導致高校資金短缺的壓力劇增。與此同時國家鼓勵高校開拓教育經(jīng)費籌措的新渠道,允許高校利用銀行貸款方式加大建設(shè)力度,銀行對高校的貸款政策也非常寬松。種種便利條件促使高校不斷擴大貸款規(guī)模。2005年12月 21日中國社會科學院發(fā)布《2006年中國社會形式分析與預測》藍皮書中指出,為了擴建或吸引人才,部分公辦高校向銀行大量舉債,并熱衷于圈地和參與大學城建設(shè),有的高校貸款已高達 10億甚至 20億元。④擴招擴建熱使得多數(shù)高校都在負債運行,隨著還款高峰期的到來,高校到期無法還本付息的風險劇增,嚴重影響到高校正常經(jīng)營,由此給中國的高等教育帶來的危機不容忽視。

1.5 高校普遍存在資金結(jié)構(gòu)不合理 高校普遍存在資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象,具體表現(xiàn)在:一是資金來源結(jié)構(gòu)不合理,由于近年來政府對高校投入不足,高校資金來源多依賴銀行貸款,由于缺乏總體規(guī)劃,過度貸款和不良貸款的現(xiàn)象頻發(fā),銀行貸款占高校資金來源總額的比重越來越大,且高校的銀行貸款資金多以中、短期貸款為主,還款期過于集中。不但加大了高校債務負擔,減弱了高校的資金流動性,更使部分高校出現(xiàn)了資金鏈斷裂,給高校的長遠發(fā)展帶來巨大風險。二是資金支出結(jié)構(gòu)不合理,主要表現(xiàn)在高校普遍存在貸款建設(shè)項目的盲目性、重復性,由于對貸款資金的管理不到位,以及對貸款資金的使用缺乏科學論證,在對未來經(jīng)濟效益沒有科學評估的情況下盲目擴充基建項目,由于建設(shè)工期長,加之還貸政策的不健全,貸款資金超過高校實際償還能力、貸款資金挪用或流失的現(xiàn)象屢見不鮮,加劇了高校的風險。

2 解決高校財務風險管理中存在的問題

2.1 強化落實高校各項財務管理監(jiān)控制度 加強經(jīng)濟責任制建設(shè)。高校應在國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,結(jié)合本校的實際情況制定包括崗位任期經(jīng)濟責任制、內(nèi)部牽制制度、資金使用逐級審批制度、離任經(jīng)濟責任審計制度等一系列經(jīng)濟責任制度。明確各崗位職責,嚴肅財經(jīng)紀律。通過相關(guān)的制度設(shè)計、崗位安排和職權(quán)劃分來實現(xiàn)對高校各部門及關(guān)鍵領(lǐng)域的監(jiān)督控制,建立起行之有效的約束和監(jiān)督機制。此外,高校應設(shè)置由校長直接領(lǐng)導的副校級總會計師,協(xié)助校長全面領(lǐng)導學校財經(jīng)工作,對高校經(jīng)濟及財務狀況的合法性和合理性負責。有獨立核算二級單位財務機構(gòu)的高校,應實行會計委派制度,統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一管理二級單位財務機構(gòu)的會計主管,除消會計人員對被派往二級單位的依附關(guān)系,進一步加強高校對所屬二級單位的財務監(jiān)督和管理。

2.2 加強高校財務風險管理體系建設(shè) 加強高校財務風險管理體系建設(shè),可從幾方面入手。首先,加強高校財務管理信息化建設(shè)。高校財務風險的識別和控制不僅需要高校財務管理人員具備豐富的財務知識,還需要財務人員具備較高的信息化運用水平。高校應根據(jù)新形勢的發(fā)展需要,加強高校財務信息化培訓,使財務人員具備及時處理大量動態(tài)信息,全面準確及時的向高校管理層提供預警信息的能力。其次,加大內(nèi)審外審力度。高校財務風險不但要通過相關(guān)的制度設(shè)計、崗位安排和職權(quán)劃分等財務管理過程加以防范,而且應通過加強內(nèi)部審計、引進外部審計等手段實現(xiàn)對高校財務風險的全面監(jiān)控?，F(xiàn)代內(nèi)部審計把事中、事后審計和事前審計相結(jié)合,變事后監(jiān)督為事前預防。外部審計不存在與高校內(nèi)部部門的行政隸屬關(guān)系,引入外部審計可保持風險監(jiān)控的獨立性與客觀性,有利于對高校財務風險的監(jiān)控和防范。再次,建立健全財務預警系統(tǒng)。高校應根據(jù)實際情況設(shè)置財務預警綜合指標,制定出適合本單位財務特點的預警指標體系。通過財務風險識別和評估,做好財務風險預警系統(tǒng)的組織設(shè)計工作,確保高校健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

2.3 加強高校管理者風險意識 全面、有效地控制高校財務風險,首先要加強高校領(lǐng)導決策層財務風險意識的建設(shè),要把風險防范理念貫穿到高校領(lǐng)導者的決策工作過程中,并通過在高校內(nèi)部建立完善的責、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟責任制及責任追究制,來增強高校決策管理層的責任心和風險意識。《中華人民共和國高等教育法》明確規(guī)定:“高等學校在民事活動中依法享有民事權(quán)利。承擔民事責任”。高校校長作為高校的法定代表人,對償還貸款負有法律責任。其次,可將高校經(jīng)濟責任劃分若干層次,保證各層級職責明確、相互制約。對高校貸款要嚴格貫徹“誰貸款,誰負責”的原則,對管理不善、控制不嚴、造成資金損失浪費的部門及人員采取經(jīng)濟責任追究。再次,要保證高校財務人員定期和不定期參加風險管理理論與方法的學習與培訓,提高其知識水平和業(yè)務素質(zhì),強化其風險意識,加強財務人員作為財務管理者的風險管理水平[3]。

2.4 科學合理的配置高校資源 高校作為獨立承擔運營中的財務風險的法人單位,必須樹立足夠的風險意識和效益意識。其一、要在科學發(fā)展觀的思想指導下,堅持效益優(yōu)先的思想,采取科學合理的方法分析高校資金需求量、確定籌資規(guī)模。認真論證投資建設(shè)項目的可行性,以財務報表中的數(shù)據(jù)指標及貸款風險評價模型來確定貸款規(guī)模,對高校每個貸款項目都必須做到立項、論證及結(jié)果的公開。其二、準確評估高校自身的償債能力及資產(chǎn)負債比率,高校應在當年預算中建立與其債務規(guī)模相應的償債準備金,并由財務部門實行專戶管理,明確包括還款額度及時間的還款計劃。其三、對貸款資金的使用嚴格審批,跟蹤監(jiān)督其使用方向及評估其效益,保證貸款資金?？顚Ｓ?最大限度地利用現(xiàn)有資源,控制貸款規(guī)模,優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu),最大程度保證高校資金鏈完整,防止高校財務危機的出現(xiàn),為高校的穩(wěn)步發(fā)展做好資金保障[4]。

2.5 合理安排高校資金支出結(jié)構(gòu) 一方面,高校應努力擴展高校資金來源,做到資金來源的多樣化。高校應積極組織收入,加強非債務資金在高校資金結(jié)構(gòu)中的比例。首先,堅持多元化辦學,擴展高校資金來源渠道,高校應注意加強高校學生收費管理,保證資金及時回收。其次,利用高校科技人才優(yōu)勢,通過多種途徑將高?？蒲谐晒D(zhuǎn)化為社會效益。例如,高?？稍谛?nèi)興辦高新技術(shù)孵化器,利用國家對孵化企業(yè)的優(yōu)惠政策和高校的技術(shù)平臺,使科技成果迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力;或是向社會直接出售高技術(shù)產(chǎn)權(quán),使高?？蒲屑夹g(shù)直接得以產(chǎn)業(yè)化,取得經(jīng)濟效益。再次,通過媒體等渠道呼吁政府和社會提高企業(yè)及個人對社會責任的關(guān)注,通過設(shè)立捐助高校的相關(guān)基金會及助學基金,鼓勵社會和個人捐資助學和教育捐贈,合理引進社會投資。另一方面,高校資金支出結(jié)構(gòu)要與高校的具體情況相適應。高校應合理安排貸款額度和還款期限,以負債數(shù)額適度、負債比率適中為原則,建立最佳信貸資金組合,保證貸款資金結(jié)構(gòu)長、中、短期相結(jié)合。根據(jù)高校具體需要分期分批貸款以降低貸款成本,最大限度地發(fā)揮貸款資金的使用效益,減少高校財務風險。此外,高校還應嚴格控制貸款的使用方向,確保貸款資金專款專用,以防范貸款資金挪用或流失的風險。

伴隨著高校改革的深入,高校作為獨立經(jīng)營的法人實體,時刻面臨著市場經(jīng)濟和生存發(fā)展的嚴峻考驗,高校不僅要注重對財務部門的財務管理,更要加強對財務風險的及時防范和控制。通過制度設(shè)計及風險管理及財務預警系統(tǒng)設(shè)置等措施的有效實施,有效地防范和化解高校面臨的風險,確保高等教育事業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展。

[1]張 坤.風險管理與內(nèi)部審計[M].第1版.北京:化學工業(yè)出版社,2004.

[2]熊德明,王建梁.高校風險管理:來自英國的認識與實踐[J].教育科學文摘,2008,4:50-52.

[3]柳清秀,熊 峰.高校風險管理的現(xiàn)狀分析及對策[J].教育與職業(yè),2008,6:37-39.

[4]董曉哲.高校財務風險問題研究[J].商情,2009,9:10.

[責任編校:張亞光]

R 197.321

B

1008-9276(2010)05-0627-03

2010-04-01

史 民 (1975-),女,山東省蓬萊市人,碩士,經(jīng)濟師,從事醫(yī)院管理工作。