彭 勇

摘要:本文對(duì)中職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)中的稅務(wù)模塊教學(xué)進(jìn)行了一番探析,并提出了加強(qiáng)稅務(wù)模塊教學(xué)的幾點(diǎn)措施。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè);稅務(wù)模塊教學(xué)

中職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)體系模塊中,有幾個(gè)核心知識(shí)模塊,分別是:會(huì)計(jì)模塊、稅務(wù)模塊、電算化模塊、財(cái)務(wù)模塊和審計(jì)模塊。這些知識(shí)模塊都很重要,任何一個(gè)模塊的教學(xué)有問(wèn)題,都將影響學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)的效果。而在這些模塊中,除了會(huì)計(jì)模塊外,社會(huì)需求明顯對(duì)稅務(wù)知識(shí)模塊的要求最高。

會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)中有大量涉及稅務(wù)工作的事項(xiàng),掌握一定稅務(wù)知識(shí),具備一定稅務(wù)技能,是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才必須具備的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。目前,市場(chǎng)需要的是熟練掌握會(huì)計(jì)與稅務(wù)知識(shí)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的畢業(yè)生,但是當(dāng)前中職會(huì)計(jì)教學(xué)并沒(méi)有充分迎合市場(chǎng)需要。目前,中職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)目標(biāo)設(shè)置中,專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)規(guī)定比較籠統(tǒng),目標(biāo)定位不具體,而且過(guò)份重視單一的技能培養(yǎng),輕視稅務(wù)知識(shí)教學(xué)。鑒于這種狀況,中職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)中的稅務(wù)模塊教學(xué)質(zhì)量確實(shí)令人擔(dān)憂(yōu),深深影響到中職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)。

目前,中職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生就業(yè)主要有兩個(gè)特點(diǎn):一是學(xué)生畢業(yè)后普遍在中小企業(yè)從事財(cái)稅工作,從事此類(lèi)工作的中職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生高達(dá)95%以上;二是中職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生在中小企業(yè)不僅從事財(cái)稅工作,而且兼做文員等雜事。

因此,提高中職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)質(zhì)量就顯得非常重要,而對(duì)于中職學(xué)校來(lái)說(shuō),加強(qiáng)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)模塊教學(xué)是一件十分急迫的任務(wù)。本文從認(rèn)識(shí)和實(shí)踐兩個(gè)層面對(duì)中職學(xué)校加強(qiáng)稅務(wù)模塊教學(xué)提出建議。

一、加強(qiáng)稅務(wù)模塊教學(xué)必須正確處理好兩方面關(guān)系

1.會(huì)計(jì)知識(shí)模塊與稅務(wù)知識(shí)模塊:不是從屬關(guān)系而是并列關(guān)系。

不論是從法的歸屬角度分析,還是從現(xiàn)實(shí)工作基礎(chǔ)的角度分析,我們發(fā)現(xiàn):會(huì)計(jì)知識(shí)模塊與稅務(wù)知識(shí)模塊不是從屬關(guān)系,而是并列關(guān)系。當(dāng)然,它們?cè)诓⒘兄?有相當(dāng)比例知識(shí)點(diǎn)是交叉在一起的,相輔相成的。明確了這個(gè)前提,我們才能清醒地認(rèn)識(shí)到,會(huì)計(jì)學(xué)得好,并不等于稅務(wù)知識(shí)掌握得好。

2.會(huì)計(jì)知識(shí)模塊與稅務(wù)知識(shí)模塊:現(xiàn)實(shí)工作中孰輕孰重。

正如美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家亨德里克森指出:“很多小企業(yè),會(huì)計(jì)的目的是為了編制所得稅申報(bào)表,甚至不少企業(yè)若不是為了納稅就根本不會(huì)記賬。即使對(duì)大公司來(lái)說(shuō),稅務(wù)也是會(huì)計(jì)師們的一個(gè)主要問(wèn)題。”可以看出,在現(xiàn)實(shí)工作中,對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),稅務(wù)首先要正確,稅務(wù)知識(shí)模塊設(shè)置比會(huì)計(jì)知識(shí)模塊更重要。

二、加強(qiáng)稅務(wù)模塊教學(xué)的具體措施

1.合理安排會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)課程知識(shí)體系內(nèi)容布局,根據(jù)就業(yè)市場(chǎng)需求,多增加急需知識(shí)點(diǎn),增加稅務(wù)教學(xué)與實(shí)訓(xùn)的課時(shí)。

目前,中職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)課程設(shè)置在兩方面問(wèn)題較突出。一是各學(xué)科各自為政,知識(shí)點(diǎn)大量重復(fù),主要體現(xiàn)在課程數(shù)量和授課內(nèi)容等方面。如“財(cái)務(wù)管理”和“管理會(huì)計(jì)”兩門(mén)課,在授課內(nèi)容上有很多重復(fù)之處,卻按完全獨(dú)立的兩門(mén)課安排;還有賬簿、憑證管理章節(jié)應(yīng)該和基礎(chǔ)會(huì)計(jì)聯(lián)系起來(lái)設(shè)置內(nèi)容,而實(shí)際上卻沒(méi)有做到。所以,應(yīng)多考慮模塊知識(shí)之間的內(nèi)在聯(lián)系,模糊學(xué)科課程界限,重視知識(shí)模塊內(nèi)容布局。二是單學(xué)科設(shè)置沒(méi)有尊重市場(chǎng),理論脫離實(shí)際。就算稅務(wù)單個(gè)學(xué)科內(nèi)容,也應(yīng)該做到合理安排,減少現(xiàn)實(shí)中少用到的知識(shí)點(diǎn),加強(qiáng)常用知識(shí)點(diǎn)設(shè)置。比如稅務(wù)登記在納稅實(shí)務(wù)中是重點(diǎn)內(nèi)容,有大量知識(shí)點(diǎn)要記,但從現(xiàn)實(shí)實(shí)務(wù)來(lái)看,簡(jiǎn)單講解就行了,學(xué)生不需要死記硬背,而且實(shí)際上學(xué)生根本就記不住,最后還得看工作地的地方部門(mén)規(guī)定。

稅收相關(guān)課程作為一類(lèi)實(shí)用性和針對(duì)性很強(qiáng)的應(yīng)用類(lèi)課程,必須以培養(yǎng)學(xué)生的能力為中心來(lái)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容。所以,要加強(qiáng)稅務(wù)實(shí)踐設(shè)施的建設(shè),強(qiáng)化實(shí)驗(yàn)性的模擬教學(xué),適當(dāng)增加實(shí)訓(xùn)課時(shí),理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)的比例爭(zhēng)取達(dá)到1:1。職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)增加稅收課程門(mén)數(shù),稅務(wù)類(lèi)課程至少應(yīng)達(dá)到3門(mén)以上,總課時(shí)比例在25%以上,同時(shí)增加稅務(wù)實(shí)訓(xùn)科目。

2.培養(yǎng)高素質(zhì)師資隊(duì)伍,實(shí)踐性教學(xué)要先從教師實(shí)踐做起。

職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)培養(yǎng)稅收專(zhuān)業(yè)教師的實(shí)際操作技能,教師要培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力,首先自己要有實(shí)踐能力,才能很好地組織、指導(dǎo)學(xué)生實(shí)踐。職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)造條件,提高稅收教師的實(shí)踐技能,重點(diǎn)培養(yǎng)“雙師型”教師。定期派教師參加稅務(wù)部門(mén)組織的培訓(xùn)或?qū)I(yè)進(jìn)修,組織教師經(jīng)常到企業(yè)從事報(bào)稅的實(shí)踐操作工作。還可以向稅務(wù)部門(mén)、稅務(wù)師事務(wù)所、大型企業(yè)聘請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)管員、注冊(cè)稅務(wù)師或稅務(wù)主管擔(dān)任實(shí)訓(xùn)教師,讓他們既到學(xué)校指導(dǎo)稅收教學(xué),進(jìn)行教師培訓(xùn),又擔(dān)任稅收實(shí)踐課程教學(xué),彌補(bǔ)在校稅收教師實(shí)踐技能的不足。

3.增設(shè)中小企業(yè)納稅實(shí)務(wù)模塊知識(shí)。

目前,中職學(xué)校大部分會(huì)計(jì)畢業(yè)生,都在中小企業(yè)就業(yè),而中小企業(yè)有很多自己的特點(diǎn),其中的稅務(wù)工作也有很多自己的特點(diǎn)。如各稅種帶征規(guī)定、查賬征收與核定征收規(guī)定、個(gè)體工商戶(hù)、納稅起點(diǎn)限額、雙定戶(hù)、匯算清繳特殊規(guī)定、財(cái)稅人員工作模式和地方稅務(wù)特殊辦事規(guī)定等,都有自己的納稅特點(diǎn)。但是,目前中職學(xué)校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)教材設(shè)計(jì)中,真正按照中小企業(yè)稅務(wù)工作特點(diǎn)設(shè)計(jì)的知識(shí)內(nèi)容很少,非常有必要增設(shè)中小企業(yè)納稅實(shí)務(wù)模塊知識(shí)。

4.改進(jìn)和加強(qiáng)稅務(wù)申報(bào)教學(xué),特別是改進(jìn)和加強(qiáng)電子納稅申報(bào)教學(xué)。

隨著國(guó)家金稅工程的深入開(kāi)展,電子申報(bào)納稅已成為必然趨勢(shì),實(shí)際上在全國(guó)各地,除了少數(shù)落后地區(qū)外,稅務(wù)基本上都是電子申報(bào),特別是網(wǎng)上申報(bào)。因此,中職教學(xué)中相應(yīng)稅務(wù)知識(shí)部分的純理論教學(xué)方式也必須改進(jìn)?，F(xiàn)今,先通過(guò)網(wǎng)上納稅申報(bào),再經(jīng)過(guò)ETS系統(tǒng)協(xié)議劃轉(zhuǎn)稅款,已經(jīng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的主要方式。我們應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)上報(bào)稅包括申報(bào)軟件下載、安裝、IC卡光盤(pán)及讀寫(xiě)器安裝、數(shù)字證書(shū)安裝等系列知識(shí),進(jìn)行稅務(wù)網(wǎng)上綜合申報(bào)、個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)、IC卡錄入等各方面的稅務(wù)模塊教學(xué)。另外,教師還應(yīng)了解各地網(wǎng)上納稅申報(bào)的要求,教會(huì)學(xué)生及時(shí)到歸屬地和就業(yè)地的相關(guān)稅務(wù)網(wǎng)站更新知識(shí)。

5.加強(qiáng)所得稅申報(bào),特別是匯算清繳內(nèi)容的教學(xué)。

一般情況下,中職學(xué)校在設(shè)置會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)課程內(nèi)容時(shí),會(huì)有幾個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū):

一個(gè)是普遍認(rèn)為稅務(wù)模塊教學(xué),最難最重要的是增值稅的教學(xué)。其實(shí)不然,最難最重要的應(yīng)該是所得稅相關(guān)內(nèi)容的教學(xué)。因?yàn)?不論增值稅多么難,它畢竟只是一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),而所得稅卻關(guān)乎全局,涉及多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。而且,有些企業(yè)是不涉及到增值稅的,但幾乎所有企業(yè)都會(huì)涉及到所得稅。

另一個(gè)誤區(qū)就是,通常,中職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教師會(huì)認(rèn)為,匯算清繳只涉及到所得稅。其實(shí)不然,所得稅匯算清繳雖然最后是為了清繳所得稅,但是,整個(gè)過(guò)程,如查賬報(bào)告內(nèi)容、填制報(bào)表和提供數(shù)據(jù)等,包含了企業(yè)一年來(lái)的所有稅種的數(shù)據(jù),而且也基本包含了企業(yè)一年來(lái)的所有財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)。匯算清繳,實(shí)質(zhì)上是所得稅的清繳,也是所有稅種的清繳,還是提供給稅務(wù)局相關(guān)所有財(cái)稅數(shù)據(jù)的清繳。所以,加強(qiáng)這方面的教學(xué),意義之重要不言而喻。如果說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)告工作是上市公司等大企業(yè)財(cái)年結(jié)束的重要象征,則匯算清繳工作就是廣大中小企業(yè)財(cái)年結(jié)束的重要象征。

第三個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),就是人們認(rèn)為匯算清繳是稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的工作,與企業(yè)財(cái)會(huì)人員工作內(nèi)容不相關(guān)。事實(shí)上,雖然匯算清繳在工作形式上,表現(xiàn)為事務(wù)所匯算清繳報(bào)告的結(jié)果,但匯算清繳工作本身,涉及財(cái)會(huì)工作全局和提供所有財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)。而且,如果企業(yè)財(cái)稅人員本身掌握這方面的業(yè)務(wù)知識(shí),對(duì)于少調(diào)整財(cái)稅數(shù)據(jù)、少補(bǔ)繳退稅和財(cái)稅數(shù)據(jù)的連貫性,有重要意義。

綜上所述,我們應(yīng)該加強(qiáng)所得稅申報(bào),特別是匯算清繳內(nèi)容教學(xué)。

6.增設(shè)稅務(wù)代理模塊知識(shí)點(diǎn)教學(xué)。

稅務(wù)代理知識(shí)模塊內(nèi)容也是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的重要知識(shí)內(nèi)容,它包括稅務(wù)代理各種實(shí)務(wù)知識(shí),如怎樣進(jìn)行代理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅務(wù)登記,怎樣代理稅收檢查、進(jìn)行納稅調(diào)整等,學(xué)生學(xué)會(huì)出具相關(guān)的稅務(wù)文書(shū)以及簡(jiǎn)單的稅務(wù)籌劃等,以方便日后從事代理記賬和稅務(wù)代理等工作之用。

7.配置專(zhuān)門(mén)的納稅實(shí)務(wù)模擬實(shí)驗(yàn)室等硬件設(shè)施。

中職學(xué)校應(yīng)加大實(shí)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)投入,建立仿真性強(qiáng)、能全方位模擬稅務(wù)工作流程、工作環(huán)境和職能崗位的稅收模擬實(shí)驗(yàn)室,同時(shí)把稅務(wù)局、稅務(wù)師事務(wù)所和企業(yè)作為首選目標(biāo),建立校外實(shí)訓(xùn)基地,走校企合作的辦學(xué)道路。

現(xiàn)在,中職教育已由原來(lái)的“數(shù)量規(guī)模型”發(fā)展到“內(nèi)涵質(zhì)量型”,而中職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)又是一個(gè)學(xué)生數(shù)量非常龐大的專(zhuān)業(yè),探索中職會(huì)計(jì)教學(xué)改革,有利于為今后中職會(huì)計(jì)教學(xué)改革的進(jìn)一步深化提供理論支持,研究分析中職會(huì)計(jì)教學(xué)的不足,對(duì)提高教學(xué)效率、保證教育教學(xué)質(zhì)量具有重要的指導(dǎo)作用。

(作者單位:廣州市財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)校)

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責(zé)任編輯賴(lài)俊辰