李 潼

【摘 要】本文通過列舉國外幾個國家納稅服務的方式、方法,提出應借鑒國外的納稅服務理念,將中國的納稅機制由“管制”到“服務”。

【關鍵詞】納稅服務 管制 轉型

國家稅務總局相關負責人近日提出“以納稅人為中心”的納稅服務新理念,我國稅收服務有望開啟從“管制”到“服務”的轉型。在中國稅務學會、內蒙古自治區(qū)國家稅務局等舉辦的“納稅服務與依法納稅”論壇上,國家稅務總局副局長解學智發(fā)言指出,我國當前和今后一個時期的納稅服務工作,將以納稅人為中心,改進和完善納稅服務?！昂荛L一段時間,我國稅收征管模式是一種‘管制型模式,其前提是假定納稅人都具有偷逃稅動機,因此征收雙方間是一種管理與被管理的關系,這不符合現(xiàn)代服務型政府的要求。現(xiàn)在要將‘管制型模式轉變?yōu)椤招?關鍵就在于‘以納稅人為中心理念的轉變?！敝袊嗣翊髮W教授、中國國際稅收研究會理事安體富在論壇上發(fā)言指出。

據介紹,國外很多發(fā)達國家都把為納稅人服務作為稅收的根本理念。在一些國家,稅務機關把為納稅人提供滿意的涉稅服務作為自己神圣職責。美國聯(lián)邦稅務局的英文字面意思即是國內稅收服務局,澳大利亞、新西蘭等國家則通過制定憲章的形式確立了納稅人的權利和義務,很多國家還對納稅服務的效果制定嚴格的考評機制。

如何實現(xiàn)納稅服務從“管制”到“服務”的轉型?對此解學智指出,今后將加強納稅服務組織體制的建設,建立健全納稅服務體系。要明確開展納稅服務的重點措施。要加強納稅咨詢輔導和稅法宣傳及辦稅輔導,增強納稅人適應稅法的確定性;積極推進納稅服務信息化建設進程,為納稅人提供便捷、高效的服務方式。

一、法律制度

許多國家將提高為納稅人服務水平和保護納稅人權利上升到了法律的高度。澳大利亞的《納稅人憲章》從1997年7月開始實施,是由聯(lián)邦議會委員會提議,聯(lián)邦稅務局通過對其工作人員、社會公眾、工商界人士、稅務執(zhí)業(yè)者和其他政府機構廣泛咨詢后完成的。《納稅人憲章》里規(guī)定納稅人的權利有:受到公平合理的對待;被相信是誠實的,除非有過欺詐行為;享受專業(yè)的服務及幫助;選擇自己的代表跟稅務局打交道;要求稅務機關保護自己的隱私;依據法律,從稅務當局那里取閱有關自己的資料;要求稅務當局解釋就稅務事宜所作的決定;有權申訴;有權要求以較低的成本執(zhí)行稅制。稅務機關從一定意義上說就是通過保障納稅人的上述權利來履行法定職責的。美國1988年頒布了《納稅人權利法案》,制定了納稅人援助制度,要求稅務機關征收部、稽查部和納稅人服務部的官員必須全面接受《納稅人權利法案》條款,以及為納稅人服務的專門培訓,承諾公正、公平地對待納稅人。

二、機構設置

在機構設置上,西方各國大多成立了為納稅人服務的機構或者針對納稅人需求調整了機構設置。1998年7月,美國國會通過了《聯(lián)邦稅務局再造和改革法案》,對稅務局的機構進行了重新的設置。該法案將聯(lián)邦稅務局的職能規(guī)定為:為納稅人提供最好的服務,使他們能夠理解稅法,履行納稅義務。

在新設的機構中,4個業(yè)務局、上訴辦公室和納稅人服務局的設置最能體現(xiàn)為納稅人服務的理念。其中,4個業(yè)務局是針對不同納稅人的需求設立的,具體包括工資與投資收益局、大中型企業(yè)局、小企業(yè)與自雇業(yè)主局和免稅單位與政府單位局。上訴辦公室努力在訴訟發(fā)生前解決有關稅收爭議,提高納稅服務效率和納稅人對稅法遵從的自覺性。納稅人服務局的基本職能是在稅務機關一般政策和通常的程序不能奏效的情況下,對納稅人提出的問題予以快捷便利和公正的解決,并采取措施解決稅收制度和執(zhí)行程序上需要改進完善的問題。美國聯(lián)邦稅務局內部各部門實現(xiàn)資源共享。大部分納稅人只需與一個稅務部門打交道就可以,不必再分別同其他職能部門打交道。

三、為納稅人服務的機制

英國稅務局堅持量化全國統(tǒng)一的服務標準,為納稅人提供迅速高效和禮貌的服務,要求所有打給稅務局的電話,20秒內接通率90%;80%的郵件在15個工作日內回復;對沒有預約來咨詢中心的,95%的人在15分鐘內得到接待;錯扣繳的稅收收入20個工作日內予以退還。澳大利亞聯(lián)邦稅務局制定了專門的辦事承諾制度,每年進行考核并予以公布。

另外,許多國家不僅規(guī)定了納稅服務制度,規(guī)范了納稅服務行為,而且對于納稅服務的效果有嚴格的考評機制。除了內部加強監(jiān)督外,直接讓納稅人和社會公眾打分,并把納稅人評議結果與稅務人員乃至稅務機關的最高首領業(yè)績直接掛鉤。如澳大利亞聯(lián)邦稅務局每兩年要向納稅人開展一次民意測驗,指標主要涉及稅務機關提供納稅服務的滿意度?？己私Y果會影響稅務局長業(yè)績,聯(lián)邦稅務局長每7年換屆選舉一次,如果社會滿意率低,可能導致提前選舉,由政府重新任命。

四、為納稅人服務的手段

許多國家采用多樣化的服務手段,方便納稅人納稅。如新加坡1994年采用電話申報納稅,1998年實行因特網申報納稅。電子報稅的無紙操作系統(tǒng)取代了大量的紙質申報系統(tǒng),消除了許多與紙質有關的問題,加快了辦稅過程,降低了納稅人遵從成本。新加坡稅務局估計,每個進行電子申報的納稅人可節(jié)約2.7新加坡元。

韓國國家稅務廳將以前分散的咨詢歸口管理,設立國家稅務呼叫服務中心,其工作載體是國家電信網絡,由國家預算撥款,免費為納稅人提供網上顧問、信函傳真顧問、電話顧問、納稅申報介紹、熱點新聞窗口等服務,納稅人可以得到免費而快速準確的答復,呼叫中心的網絡登錄、電話接通成功率達95%。

美國、加拿大和澳大利亞國家稅務局均提供了一些人性化的服務,如志愿者服務。這3個國家的志愿者服務很有特色,這些志愿者來自社區(qū),雖然不是稅務人員,但是接受稅務機關的培訓和相關支持。服務的對象主要是低收入者,志愿者可以幫助他們計算是否應該納稅,幫助符合條件的納稅人進行基本的納稅申報、填寫表格和提供有關咨詢服務。這些志愿者的服務作為稅務機關服務的延伸,既方便了納稅人,又大大提高了稅務機關的征收效率。