常大根

我國(guó)審計(jì)管理工作經(jīng)過(guò)二十多年的發(fā)展,已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步,但與國(guó)外相比還存在很大的差距,因此,如何加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)管理工作、更好地為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù),成為當(dāng)前審計(jì)管理工作的首要任務(wù)。本文結(jié)合我國(guó)審計(jì)管理工作的實(shí)際,對(duì)存在的問(wèn)題及采取的對(duì)策作一簡(jiǎn)單探討。

一、審計(jì)管理工作中存在的問(wèn)題

(一)審計(jì)理論滯后,難以指導(dǎo)當(dāng)前工作

當(dāng)前我國(guó)審計(jì)實(shí)踐已有了較大發(fā)展,但理論滯后問(wèn)題仍然較為突出。如在內(nèi)審的基本理論方面,內(nèi)審的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國(guó)國(guó)情和內(nèi)審實(shí)踐工作要求的理論體系;在實(shí)務(wù)理論方面,如:經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、評(píng)價(jià)審計(jì)的有關(guān)理論,廣度與深度也不夠,以致理論落后于實(shí)踐,指導(dǎo)意義被淡化。

(二)審計(jì)方法不夠科學(xué)

當(dāng)前審計(jì)主要采用審查憑證、賬簿和報(bào)表等傳統(tǒng)的審計(jì)方法,缺乏內(nèi)查外調(diào)等手段,特別是在不法分子作案手段愈來(lái)愈高明的今天,這種單純以帳查賬的做法很難發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊及違紀(jì)事實(shí)。這種重財(cái)務(wù)審計(jì),輕財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì),既不利于打擊侵占國(guó)家資產(chǎn)行為,也不利于促進(jìn)被審單位改善經(jīng)營(yíng)管理,又難以幫助單位取得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

(三)審計(jì)環(huán)境有待進(jìn)一步改善

目前,按照我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定,我國(guó)實(shí)行的審計(jì)管理體制是政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo),審計(jì)對(duì)政府首長(zhǎng)負(fù)責(zé),這種先天不足的管理體制是產(chǎn)生審計(jì)環(huán)境較差的一個(gè)重要因素。另外,在法律環(huán)境方面,法律制度之間的不協(xié)調(diào),在新舊體制交替時(shí)期,有些政策、規(guī)章相互摩擦、碰撞,審計(jì)人員在處理同類問(wèn)題上,無(wú)所適從,造成審計(jì)結(jié)果不同。

(四)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德欠佳

審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的高低在很大程度上左右了審計(jì)質(zhì)量的高低。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)組建時(shí)間不長(zhǎng),審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上還不能適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,判斷和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。同時(shí),審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)尚在初創(chuàng)階段。由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,審計(jì)職業(yè)道德欠佳,很有可能影響審計(jì)質(zhì)量。

二、采取的對(duì)策

(一)加快審計(jì)理論研究

我國(guó)許多專項(xiàng)審計(jì)起步較晚,從事專項(xiàng)審計(jì)理論的人較少,有價(jià)值、相對(duì)成熟的理論成果也不多?？捎蓪徲?jì)署統(tǒng)一組織,選定一些事關(guān)我國(guó)專項(xiàng)審計(jì)發(fā)展的課題進(jìn)行攻關(guān),加大研究力度,借鑒國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)理論和方法,盡快取得較成熟的、符合我國(guó)國(guó)情的審計(jì)研究成果,為我國(guó)開(kāi)展審計(jì)工作提供理論指導(dǎo)。

(二)改變審計(jì)模式

一是創(chuàng)新審計(jì)觀念。要改變就賬本查賬本的傳統(tǒng)審計(jì)觀念,提倡多方位審計(jì),采取內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合等方法,研究入世后審計(jì)格局的新變化,提出新對(duì)策。二是改進(jìn)審計(jì)方法。要由原來(lái)的事后審計(jì)變?yōu)槭虑翱刂?、事中監(jiān)督,全方位、多層次的動(dòng)態(tài)審計(jì),把內(nèi)審監(jiān)督滲透到管理的全過(guò)程,職能定位由“監(jiān)督”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變。三是創(chuàng)新審計(jì)方式。譬如內(nèi)審是在本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作,為本單位管理服務(wù)的,與被審單位“同是一家人”,勢(shì)必束縛了手腳,難以保障審計(jì)工作的獨(dú)立地位,從而影響審計(jì)質(zhì)量,實(shí)踐證明,由上級(jí)內(nèi)審主管部門(mén)組織抽調(diào)內(nèi)審人員開(kāi)展聯(lián)合審計(jì)或交叉審計(jì),能較好地克服上述弊端。

(三)進(jìn)一步完善審計(jì)法規(guī),加強(qiáng)審計(jì)司法力度

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的獨(dú)立審計(jì)只有在一個(gè)有完善法規(guī)的環(huán)境中才能生存發(fā)展。這些年來(lái)我國(guó)不僅頒布了一系列審計(jì)法規(guī),還數(shù)次修改審計(jì)法規(guī),創(chuàng)造了越來(lái)越好的環(huán)境。同時(shí)要加大了審計(jì)司法力度,堅(jiān)決打擊審計(jì)人員與被審計(jì)單位共同舞弊行為,起到對(duì)其他審計(jì)人員的警示作用,促使審計(jì)人員自覺(jué)地遵守審計(jì)法規(guī),提高審計(jì)水平。

(四)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

要造就一大批素質(zhì)高、能力強(qiáng)的審計(jì)工作隊(duì)伍,審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)為審計(jì)人員開(kāi)展后續(xù)教育制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃,并加大培訓(xùn)力度,從而不斷更新審計(jì)人員專業(yè)審計(jì)技能,提高分析、判斷和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力;培養(yǎng)審計(jì)人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德,樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),沖破傳統(tǒng)束縛,從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中,尋求積極有效的方法、措施,控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,提高審計(jì)的質(zhì)量。

(五)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)

領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好審計(jì)工作的保證,因此,各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要充分重視審計(jì)工作,使審計(jì)人員享有適當(dāng)?shù)膷徫淮?保障其合法權(quán)益。要及時(shí)幫助解決審計(jì)人員工作中遇到的實(shí)際困難與問(wèn)題,排除來(lái)自各方面的阻力與干擾,特別是涉及到有關(guān)單位的利害關(guān)系,以及可能涉及到政策文件尚未規(guī)定的問(wèn)題及其他方面的問(wèn)題時(shí),僅靠審計(jì)部門(mén)是難以完全解決的,各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須親自抓,親自協(xié)調(diào),為審計(jì)人員撐腰,保護(hù)和發(fā)揮審計(jì)人員的積極性。

目前,盡管在審計(jì)管理工作中存在一些問(wèn)題,但只要我們從實(shí)際出發(fā),辯證地看待這些問(wèn)題,在提高審計(jì)質(zhì)量上下功夫,以提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)為中心,進(jìn)一步加強(qiáng)“人、法、技”建設(shè),加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),注重理論研究,抓住機(jī)遇,開(kāi)拓創(chuàng)新,那么,審計(jì)管理工作的質(zhì)量和水平必將不斷提高,審計(jì)事業(yè)也必將不斷發(fā)展壯大。

(作者單位:焦作大學(xué))