陳　勝

隨著我國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展,越來越多的各種經(jīng)濟組織加入到競爭激烈的市場中。怎樣對如此多的經(jīng)濟實體(組織)進行科學化、和諧化管理,成為擺在市場管理部門面前的一道難題。對稅務機關來講,可以通過報紙、電視等廣告媒體所發(fā)布的媒體廣告,了解企業(yè)的發(fā)展狀況,側(cè)面印證納稅申報表的虛實,為加強征管提供依據(jù)。

一、媒體廣告的信息發(fā)布者在稅收征管中存在的問題

媒體廣告的信息發(fā)布者是在媒體上刊登廣告,對自己進行宣傳已達到聯(lián)系業(yè)務的目的的人或組織,是由各種經(jīng)濟成分構(gòu)成,既有企業(yè)單位、非企業(yè)單位、國家機關,也有個人、個體或各類中介服務組織。由于監(jiān)管力度、政策執(zhí)行等方面的欠缺,以致對大量的信息發(fā)布者失去征管監(jiān)控,成為稅收的盲區(qū),其在稅收管理中存在以下問題:

(一)稅務登記率偏低,基礎管理未到位。目前,稅務部門對于信息發(fā)布者及其發(fā)布媒體的管理尚處于粗放型階段,稅務登記率偏低,特別是跨區(qū)(縣)結(jié)合部納稅人、城鄉(xiāng)自由職業(yè)者、零商散商等游離于稅務部門的有效監(jiān)管之外,不僅造成了稅款的流失,也不利于整個社會納稅秩序的健康和諧發(fā)展。以某城市的社會醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為例,該市衛(wèi)生局在冊的有2,349戶,其中市區(qū)有2,147戶,與此相對應的是,上述機構(gòu)納入稅務登記管理的僅有1,446戶。由此可見,已在醫(yī)療行政管理部門辦理執(zhí)業(yè)登記的社會醫(yī)療機構(gòu)有相當部分尚未完全納入稅收管理,更遑論數(shù)量眾多的“黑診所”、個體行醫(yī)等無證經(jīng)營戶在監(jiān)管體系外運營。

(二)應稅收入難監(jiān)管,納稅申報漏洞大。眾所周知,稅務機關對納稅人收入監(jiān)管的一個重要手段就是發(fā)票,而在上述行業(yè)中,除了在媒體廣告中隱約可見外,稅務機關無法監(jiān)控。他們大都不用發(fā)票,現(xiàn)金結(jié)算,接受服務一方為了貪圖便宜,或是個人索要發(fā)票也沒用的心理,給了這些漏管戶可以生存的空間。對于漏管戶難以查實的稅收在正常納稅者中也難以查實,所以普遍存在申報不實的現(xiàn)象。

(三)票據(jù)使用不規(guī)范,稅款征收欠依據(jù)。大量媒體廣告的發(fā)布者在實際開展業(yè)務操作中,往往采取不開具任何票據(jù)、開具收據(jù)、收據(jù)與發(fā)票并用、故意混淆各種發(fā)票的使用范圍等方式隱瞞收入,增加了票據(jù)管理與稅收征管的難度?？陀^上,發(fā)布廣告時也不從媒體索取發(fā)票,助長了媒體偷漏稅的可能性。

二、存在稅收漏洞的成因

(一)客觀原因

1、現(xiàn)實生活中人們需要的大量社會服務涉及行業(yè)多,各有自己的行業(yè)特征。由于服務項目種類繁多,實際的日常生活中人們主要考慮的是付錢后解決自己的所需,而在對方取得收入后如何核算、如何納稅并不關心,在無形中會導致一定程度的計稅依據(jù)不準確。

2、各行各業(yè)中人們的納稅意識、道德素養(yǎng)有待規(guī)范和提高。正面的輿論導向發(fā)揮不夠,人們不覺得偷漏稅有什么不光彩,反而覺得如實申報的人傻。各級稅務機關征管力度亟待加強,由于稅務機關內(nèi)部對漏管戶的認識不統(tǒng)一,以及體制、法規(guī)、執(zhí)法力度等方面的原因,即使稅務部門全部去清理漏管戶一年半載也無法根絕此類違法現(xiàn)象的存在。稅務機關完全小區(qū)域的地域劃分,對于游走于區(qū)域之間的漏管戶,尤其是在媒體上發(fā)布廣告的發(fā)布者,征管的地域局限性增大了稅收征管的難度。

(二)主觀原因

1、忽視征管對象的發(fā)展變化趨勢,沿用原有征管的慣性思維,未能適應各行業(yè)尤其是新興行業(yè)征管現(xiàn)狀的新變化。由于新興行業(yè)舊的稅收政策沒有特別說明,既不能明確屬于征管范圍又不能明確不屬于征管范圍,導致大量的納稅人鉆稅法的空子。

2、人員綜合素質(zhì)有待提升。要提高對各種新興行業(yè)、機構(gòu)的征管效能,關鍵還是要發(fā)揮基層征管人員的主動性。而征管人員綜合素質(zhì)的高低,是能否取得管理實效的關鍵因素。目前,一些稍有規(guī)模的機構(gòu)出于內(nèi)部管理的需要,在各部門、各崗位人員之間均實行計算機聯(lián)網(wǎng),收入?yún)R總、賬務處理通常也利用財務軟件完成。因此,稅務人員除具備一定的查賬技巧外,還需具備較高的計算機查賬水平,否則,在實際工作中會出現(xiàn)無從下手、無賬可查、取證困難的尷尬狀況。

三、合理利用媒體廣告,加強稅收征管

(一)根據(jù)行業(yè)特性,多管齊下提高稅務登記率。鑒于各類廣告媒體服務對象的廣泛性、其機構(gòu)業(yè)務構(gòu)成對公眾認可的依賴性、各種媒體廣告信息的容易獲得的低成本性,稅務機關完全可以大膽采集信息、創(chuàng)新思維。對于合法的、非法的廣告信息一律“拿來主義”,建立廣告信息采集平臺,及時同征管系統(tǒng)進行實時比對,堵塞稅收漏洞。

實行定向宣傳,提高宣傳實效。在廣泛宣傳的基礎上,區(qū)分不同類型的未辦登記戶的違規(guī)性質(zhì),通過不同的方式開展有針對性地宣傳。對于客觀過失的違規(guī)戶,采取傳統(tǒng)的常規(guī)性的宣傳方式就能取得一定的效果;對于主觀故意的違規(guī)戶則要作為重點宣傳對象,由專人負責,根據(jù)其實際情況,以案例警示、違規(guī)處罰條例、違法后果等為主要內(nèi)容進行宣傳,以處罰前提示的方式敦促其及時辦理稅務登記。

(二)提高稅務人員的綜合技能,加大管理力度。管理到位、監(jiān)控到位關鍵在于人員素質(zhì),因此要對專業(yè)性較強的行業(yè)進行有效的管理,就必須不斷地更新知識,通過自學、專題培訓等方式對稅務人員進行醫(yī)療行業(yè)的財會知識、計算機知識的輔導;在熟悉相關行業(yè)政策的基礎上,以案例分析、實案演練等方式進行專業(yè)查賬技能的強化訓練,從而有效提高稅務人員的綜合技能。

(三)加強征管信息的采集,充分發(fā)揮媒體廣告信息在稅收征管中的作用。首先,提高發(fā)布廣告的媒體和發(fā)布者雙方的發(fā)票使用率,防止雙方的虛假申報。稅務機關定期抽查其原始發(fā)票、合同以及發(fā)布廣告的載體,是否有少報漏報行為。其次,及時約談有問題的廣告媒體,要求其提供全部發(fā)布廣告人的詳細信息,以便稅務機關尋訪漏管戶。再次,稅務機關變被動為主動,及時在各大媒體的廣告版發(fā)布聲明,敦促沒有納入稅務機關監(jiān)管的納稅人,盡快主動聯(lián)系稅務機關,接受稅務機關的監(jiān)管。

(四)加大處罰力度,營造遵紀守法的良好氛圍。稅務部門通過媒體中的廣告發(fā)現(xiàn)的長期漏管戶,不僅督促辦理稅務登記、如實申報納稅,還要增加處罰力度,根據(jù)相關規(guī)定加收滯納金和罰款,維護稅法的剛性與權(quán)威性。對于經(jīng)核實為漏管戶又不進行稅務登記的納稅人,通知相關部門(如工商、電信、廣告媒體、房東等),拒絕為其提供經(jīng)營場所、經(jīng)營電話、開業(yè)許可等,形成合力維護正常的納稅秩序。

目前,由于稅源規(guī)模、稅收貢獻等原因,稅務部門對發(fā)布廣告的各類納稅人的征管無論是在征管力量的投入、征管措施的效能方面均尚有所欠缺。因此,根據(jù)各類行業(yè)的特性,提高稅務登記率,將其納入監(jiān)管范圍;提高發(fā)票使用率,推行稅控收款機,真正實現(xiàn)以票控稅;加大稅務管理的技術(shù)含量,才能有效控管稅源,堵塞征管漏洞。

(作者單位:河北大學管理學院)