咼承湘

大額支付系統(tǒng)是一個(gè)高技術(shù)與高風(fēng)險(xiǎn)并存的計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),結(jié)合我市系統(tǒng)運(yùn)行實(shí)踐,我們認(rèn)為存在以下五大問題,值得重視。

一、存在的問題

(一)制度建設(shè)尚不配套。實(shí)行會計(jì)集中核算以后,制度建設(shè)沒有隨著清算方式不斷變革而更新,目前仍然參照舊的會計(jì)制度,或依據(jù)上新系統(tǒng)以前的培訓(xùn)資料,針對日常操作中所遇到的實(shí)際問題,自編的操作規(guī)范來辦理業(yè)務(wù)。一旦遇到有爭議的問題就無據(jù)可依,很容易帶來處理業(yè)務(wù)問題的隨意性,從而帶來核算風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。從崗位設(shè)置和人員配備上看,現(xiàn)行會計(jì)集中核算系統(tǒng)中三個(gè)柜組:網(wǎng)點(diǎn)柜、聯(lián)行柜、綜合柜,按規(guī)定一般設(shè)置三級操作員,即記賬員、復(fù)核員、柜組主管、綜合柜多一個(gè)轄內(nèi)會計(jì)主管。這10個(gè)崗位需要10個(gè)人,按規(guī)定不交叉操作。對于不帶縣支行的中心支行或帶縣支行數(shù)較少的中心支行,盡管業(yè)務(wù)量較小,但囿于崗位不能交叉的規(guī)章,這10個(gè)兼柜無不是人員浪費(fèi)。若不足額安排又會出現(xiàn)交叉頂崗或同時(shí)兼幾個(gè)崗位,顯然違規(guī)。

(二)系統(tǒng)運(yùn)行中有風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)是指由于軟、硬件故障或基礎(chǔ)設(shè)施失靈以及一些自然災(zāi)害等的發(fā)生而影響支付清算系統(tǒng)正常運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。首先,由于系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)連接方式的多樣性,造成網(wǎng)絡(luò)管理呈松散型,加之運(yùn)行實(shí)踐短,缺乏對技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)全面、系統(tǒng)地研究,致使系統(tǒng)運(yùn)行存在潛在風(fēng)險(xiǎn);其次,支付系統(tǒng)采取星型地面網(wǎng)傳輸為主的網(wǎng)絡(luò)模式,由于傳輸節(jié)點(diǎn)多,會不可避免出現(xiàn)賬務(wù)數(shù)據(jù)丟失而導(dǎo)致運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。自系統(tǒng)運(yùn)行以來,有中支曾發(fā)生大額支付來賬中途丟失事件。由于這種數(shù)據(jù)丟失現(xiàn)象是不可預(yù)知的,只有在日終核對時(shí)才能發(fā)現(xiàn),無法及時(shí)采取措施,造成了資金延壓;再次,由于大額支付系統(tǒng)資金信息傳輸速度快,隱蔽性強(qiáng),易于誘發(fā)犯罪,如黑客入侵、信息被篡改、非授權(quán)訪問等,也會給系統(tǒng)運(yùn)行帶來風(fēng)險(xiǎn);另外,由于平時(shí)無法對應(yīng)急系統(tǒng)的可行性進(jìn)行驗(yàn)證,一旦發(fā)生故障和不可抗拒因素造成的運(yùn)行異常,也可能形成系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

(三)聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)難以控制。在實(shí)際操作中,對匯往異地的往賬,網(wǎng)點(diǎn)柜作為一般業(yè)務(wù)或匯票業(yè)務(wù)錄入,轉(zhuǎn)到中支聯(lián)行柜后才生成聯(lián)行報(bào)單,發(fā)出往賬。報(bào)單的內(nèi)容由網(wǎng)點(diǎn)柜會計(jì)人員根據(jù)原始憑證錄入信息,而報(bào)單卻在中支聯(lián)行柜生成。特別是縣支行網(wǎng)點(diǎn)發(fā)送的聯(lián)行往賬,聯(lián)行柜會計(jì)人員無從知道報(bào)單內(nèi)容的真實(shí)性。盡管上級行明文規(guī)定10萬元以上的匯劃資金必須經(jīng)核算中心會計(jì)主管簽字后才能發(fā)賬,但傳真過來的憑證也難辨真假,盡管在聯(lián)行柜中有審核過程,但用傳真的方法的不可靠性仍很突出。

(四)事后監(jiān)督滯后影響效果。會計(jì)核算集中后,縣(市)支行的會計(jì)憑證送達(dá)中心支行有一定的“時(shí)間差”,憑證一般在第二日送達(dá),事后監(jiān)督部門在原始憑證送達(dá)前,無法進(jìn)行即時(shí)監(jiān)督。這樣一旦發(fā)生違規(guī)行為,核算中心無法及時(shí)發(fā)現(xiàn),若遇節(jié)假日則發(fā)現(xiàn)時(shí)間更晚。新的核算系統(tǒng)實(shí)行大額支行以后,事后監(jiān)督是停止在舊系統(tǒng)的手工監(jiān)督上,若支行網(wǎng)點(diǎn)柜出現(xiàn)業(yè)務(wù)差錯(cuò)或有人利用聯(lián)行作案,等事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)時(shí),而資金損失已成事實(shí)。特別是對于匯往異地的轉(zhuǎn)匯款,如果出現(xiàn)以上情況,要想追回資金就更難了。

(五)高效的資金清算速度與遲滯的手工審批程序有矛盾。

ABS系統(tǒng)作為支付系統(tǒng)運(yùn)行的重要基礎(chǔ),通過網(wǎng)絡(luò)與支付系統(tǒng)連接,實(shí)現(xiàn)了資金的快速清算,資金風(fēng)險(xiǎn)隨之也大為增加。但由于ABS系統(tǒng)未設(shè)置重大會計(jì)事項(xiàng)審批功能,對諸如大額支付業(yè)務(wù)匯劃、錯(cuò)賬沖正、暫收暫付款項(xiàng)掛賬等重大會計(jì)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理,日前仍采取會計(jì)主管或授權(quán)人手工審批方式,導(dǎo)致常常出現(xiàn)“先斬后奏”現(xiàn)象,會計(jì)主管無法及時(shí)獲得經(jīng)辦人員對相關(guān)業(yè)務(wù)處理的信息,存在資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、對策建議

(一)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高人員素質(zhì)。隨著會計(jì)新業(yè)務(wù)、新知識、新系統(tǒng)的不斷出臺,對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識和操作技能提出了更高的要求。為履行職責(zé)提供堅(jiān)實(shí)保障,各級行要加大對會計(jì)人員的培訓(xùn)力度,組織其認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)規(guī)章制度、內(nèi)控制度以及必備的各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識和操作技能,切實(shí)提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審、紀(jì)檢等內(nèi)控部門檢查人員也應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)規(guī)章制度和會計(jì)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí),不斷提高監(jiān)督效能。

(二)建立健全法規(guī)制度,為現(xiàn)代支付結(jié)算體系保駕護(hù)航。進(jìn)一步完善人民銀行支付結(jié)算法律體系建設(shè),制定更加細(xì)化的法律條文,明確人民銀行的授權(quán)范圍、行為規(guī)范,以及在授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行為的效力等。同時(shí),要加強(qiáng)人民銀行會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè),將每一個(gè)崗位每一個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素都考慮其中,從而形成一個(gè)多方位、多層次、網(wǎng)絡(luò)化、立體式的長效監(jiān)督制約機(jī)制,確保資金風(fēng)險(xiǎn)最小化。

(三)改進(jìn)監(jiān)督方式,完善監(jiān)督體系。一是強(qiáng)化事前審核,加大柜面審核力度。嚴(yán)格重大會計(jì)事項(xiàng)事前審批,把好外來憑證的進(jìn)入關(guān)。二是完善事中控制,規(guī)范業(yè)務(wù)操作。堅(jiān)持雙人復(fù)核制,杜絕“一手清”現(xiàn)象發(fā)生,把好業(yè)務(wù)處理關(guān),防止違反業(yè)務(wù)操作規(guī)程帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)。三是突出事后監(jiān)督,提高事后監(jiān)督效能。事后監(jiān)督不僅要驗(yàn)證會計(jì)核算結(jié)果的正確性,還應(yīng)驗(yàn)證會計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。應(yīng)將涉及資金流出的關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵業(yè)務(wù)作為事后監(jiān)督的切入點(diǎn)進(jìn)行核查,重點(diǎn)關(guān)注支付往來處理、利率執(zhí)行和積數(shù)調(diào)整、支付查詢查復(fù)處理、重要空白憑證的使用等重要環(huán)節(jié),切實(shí)提高事后監(jiān)督效能,達(dá)到提高核算質(zhì)量、規(guī)范業(yè)務(wù)操作、防范資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(四)優(yōu)化系統(tǒng)功能,防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。要對現(xiàn)行的系統(tǒng)不斷進(jìn)行版本升級,減少因系統(tǒng)設(shè)置不完善帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如進(jìn)一步完善打印功能,增加網(wǎng)點(diǎn)清單、報(bào)表歷史打印功能,增加密碼口令設(shè)置的復(fù)雜程序,增加聯(lián)行可視功能,利用圖像傳輸加強(qiáng)對縣支行網(wǎng)點(diǎn)原始憑證的審核等。

(五)強(qiáng)化日常維護(hù)和災(zāi)難備份管理,防范控制運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。一是實(shí)行報(bào)告制度。操作人員對日常工作中出現(xiàn)斷電、網(wǎng)絡(luò)不通、服務(wù)器不能正常工作等問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告,如無法及時(shí)排除故障應(yīng)考慮采取其他方式匯款。二是實(shí)行日常維護(hù)制度,減少系統(tǒng)發(fā)生故障的機(jī)率。各種設(shè)備、系統(tǒng)必須處于待機(jī)狀態(tài),UPS電源必須定期放電,定期檢查。要加強(qiáng)數(shù)據(jù)備份工作,工作服務(wù)器與備份服務(wù)器日期和賬務(wù)狀態(tài)要同步,各網(wǎng)點(diǎn)、專柜的備份機(jī)要完好無損。三是制定切實(shí)可行的應(yīng)急預(yù)案,保證業(yè)務(wù)不間斷。

(六)創(chuàng)新檢查手段,嚴(yán)格責(zé)任追究。各級行要在檢查的手段和方法上不斷創(chuàng)新,除采取常規(guī)的會計(jì)檢查外,還可采取突擊性檢查和常規(guī)性檢查相結(jié)合、定期檢查和階段性檢查相結(jié)合、專項(xiàng)檢查和全面檢查相結(jié)合、抽樣檢查和對比情檢查相結(jié)合等多種檢查方式,對支付往來、內(nèi)外賬務(wù)核對、事后監(jiān)督等重點(diǎn)部位人員執(zhí)行制度情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查,對檢查發(fā)現(xiàn)的疑問不放松,對漏洞不放過,嚴(yán)格對執(zhí)行檢查責(zé)任制度,提高檢查的有效性,對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,及時(shí)進(jìn)行通報(bào),對重大會計(jì)差錯(cuò)應(yīng)嚴(yán)格追究經(jīng)辦人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任,真正起到懲戒和教育作用,提高內(nèi)控管理水平。同時(shí),加大會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控評價(jià)工作的開展力度,通過對基層行會計(jì)核算內(nèi)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作進(jìn)行定期評價(jià),及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)核算管理過程中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié),提出相應(yīng)的改進(jìn)和補(bǔ)救措施,加強(qiáng)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理,切實(shí)保障會計(jì)資金安全。