孫麗麗

摘要:隨著經(jīng)濟的發(fā)展和投資主體的多元化,企業(yè)面臨的風險越來越大,這種環(huán)境下對內(nèi)部審計質(zhì)量的要求也越來越高。本文從審計質(zhì)量控制概念和基本要求出發(fā),探析內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重點和方法,提升審計工作水平。

關鍵詞:審計質(zhì)量控制重點和方法探析

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和投資主體的多元化,企業(yè)的經(jīng)營風險隨之加大,這種環(huán)境下對內(nèi)部審計質(zhì)量的要求也越來越高。為了保證審計質(zhì)量,企業(yè)內(nèi)部審計部門必須加強審計質(zhì)量控制。因為強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制是提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要保證、是內(nèi)部審計促進企業(yè)管理的有效途徑、是規(guī)避審計風險,強化審計責任的有效手段。影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素很多,我們在實際工作中,應抓住每個環(huán)節(jié)上質(zhì)量控制的重點,規(guī)范各個環(huán)節(jié)的作業(yè)標準和方法,因此如何強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制,掌握內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重點和方法是當前內(nèi)部審計亟待解決的重要課題。

一、審計質(zhì)量控制概念及其基本要求

審計質(zhì)量是審計過程中產(chǎn)生動態(tài)的、系統(tǒng)的與行為相聯(lián)系的,并對審計項目結果加以評價的優(yōu)劣有密切關聯(lián)的。當今經(jīng)濟的發(fā)展和投資主體的多元化使得內(nèi)部審計很重視審計質(zhì)量控制。所謂審計質(zhì)量控制,就是通過對實施審計的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督、檢查和調(diào)節(jié),以保證和提高審計工作質(zhì)量的管理行為。

據(jù)以上概念,要搞好審計質(zhì)量控制,首先必須在審計組織的領導下,發(fā)動全體審計人員對審計工作的全過程進行質(zhì)量控制,即進行全過程控制;其次要抓住關鍵控制環(huán)節(jié),審計工作各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量情況對總體質(zhì)量效果的影響程度是不一樣的,特別對重點問題、重點部門、重點崗位中的關鍵環(huán)節(jié),審計中應采取必要措施把住質(zhì)量關,在審計質(zhì)量控制中抓住關鍵控制點,可以起到事半功倍的效果;最后要用科學的控制方法,對審計質(zhì)量控制而言,它本身是一門科學,如果不注意用科學的控制方法,其結果是加大了工作量、降低了工作效率,不能有效地控制審計質(zhì)量。因此只有利用科學的質(zhì)量控制方法,才能在保證質(zhì)量的前提下,不斷提高工作效率。

二、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重點和方法

面對逐步完善的法律法規(guī)和復雜的經(jīng)濟環(huán)境,審計部門必須采取積極的行為,以強化審計質(zhì)量控制,作為規(guī)避審計風險的有效手段。在實際工作中不斷提高和總結內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重點和方法,加強內(nèi)部審計的作用和水平。

(一)年度審計工作計劃立項要圍繞中心,有相容性

年度審計工作計劃應當目標明確,緊緊圍繞集團公司經(jīng)營管理過程中的重要活動,結合企業(yè)的改革和發(fā)展戰(zhàn)略,關注影響企業(yè)目標的重大事項。年初制訂審計項目計劃時,不僅要兼顧內(nèi)部各業(yè)務部門之間的工作、與上年的工作要相互銜接,更重要的是要圍繞生產(chǎn)經(jīng)營中心,選擇審計對象,明確審計重點,不能遠離或偏離中心,更不能強調(diào)部門利益、專業(yè)特點,把審計工作與中心工作割離開來。要研究領導關心的、企業(yè)內(nèi)部控制關注的、職工群眾關切的熱點難點問題,選準項目,真正把各方面意見、建議都集中起來,促使內(nèi)部控制管理逐步達到嚴密、暢通、有效。

(二) 審計方案要明確目標,找準和突出不同的審計重點

審計方案是審計人員實施審計行為的行動綱領。一個審計方案是否合理,主要是看目的和范圍是否明確,審計重點是否突出,審計人員配置是否合理,分工是否明確具體,各項工作時間、工作措施是否恰當,這既關系到審計的深度、效率和效果,也關系到責任和風險。因此首先在編制審計方案前,要認真搞好審前調(diào)查,基本摸清被審計單位財務政策規(guī)定、經(jīng)營活動、歷年審計情況及存在的主要問題,確定具體審計目標、依據(jù)和內(nèi)容,做到有的放矢。其次在編制審計方案時,項目主審應對審計中可能遇到的問題反復進行討論,對審計方法、審計對象安排、審計時間要求、重點審計領域、可能出現(xiàn)的法律問題等都要認真考慮,細化的審計方案有利于日后對審計工作的質(zhì)量進行監(jiān)督。另外方案中還必須明確參加審計的部門和人員、被審計單位、審計資源分配情況以及與主審的溝通方式等內(nèi)容。

(三)審計實施瞄準重點,強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制

審計實施是否到位是檢驗一個審計項目審計質(zhì)量的重要標準?？梢哉f,審計實施不到位,沒有瞄準重點,該查出的問題沒有查出,由此引發(fā)的審計風險是最大的風險。因此要做好一個審計項目,必須瞄準重點。在現(xiàn)場實施審計時,該履行的程序一定要履行。如現(xiàn)金盤點、銀行對賬、實物盤點、往來函證等工作,一定要根據(jù)單位的具體情況,該做的一定要去做。同時做到全面審計,突出重點,按照事先的審計分工,根據(jù)審計實施方案確定的證據(jù)范圍和類型進行收集。在取證過程中審計人員要找準切入點,不能簡單地就查賬而查賬,要將會計資料和其他資料相結合,綜合運用審閱、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核等審計方法,有效地獲取審計證據(jù),高效率、低風險地完成審計任務,實現(xiàn)審計目標。

(四)加強審計復核工作,強調(diào)審計評價客觀公正、準確性

審計報告是內(nèi)部審計活動的最終結果,審計報告質(zhì)量控制是整個審計質(zhì)量過程控制的重要環(huán)節(jié)。在內(nèi)部審計結束階段,應對實施階段取得的審計證據(jù)進行綜合整理,去粗取精,去偽存真,寫出真實、合理、恰當?shù)膬?nèi)部審計報告,在出具審計報告前與被審單位交換意見,全面、準確、深入了解審計事項的客觀事實和違紀違規(guī)行為的真正動機,把問題查透,做到“鐵證如山”,掌握主動權;樹立為企業(yè)服務的觀念,依法審計。既要究查出違法違規(guī)問題,又要指出內(nèi)部管理中存在的漏洞,還要積極與被審單位共同探討完善內(nèi)控、加強內(nèi)部管理的具體措施,達到以審計促管理的目的。審計報告提出的處理意見要公正、恰當、實事求是,定性要準確。

三、結論

審計質(zhì)量直接關系到審計工作的成效,是審計工作的生命線,貫穿于審計項目的全過程。為了保證審計質(zhì)量,企業(yè)內(nèi)部審計部門必須加強審計質(zhì)量控制。積極探索內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重點和方法,這對提高企業(yè)經(jīng)營管理使企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有現(xiàn)實意義。◆

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