谷秋麗

近年來,隨著財(cái)政改革的深入和行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革的加強(qiáng),行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理有較大程度的提高。但因各種原因,目前的財(cái)務(wù)管理中還存在許多不容忽視的問題,主要有以下幾個(gè)方面。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)。有的單位長期以來沒有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理和盤點(diǎn),沒有按照會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記,或者是固定資產(chǎn)不入賬,形成賬外資產(chǎn),致使總賬與明細(xì)賬不相符、賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)不相符。

2.填制的記賬憑證不準(zhǔn)確。有的單位填制的會(huì)計(jì)記賬憑證不能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,會(huì)計(jì)科目名稱不規(guī)范,處理業(yè)務(wù)不及時(shí)。如將借出的款項(xiàng)沒有掛往來,直接沖減經(jīng)費(fèi),造成國有資產(chǎn)流失;有些單位到月底結(jié)賬時(shí),將當(dāng)期發(fā)生不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證填寫在一張記賬憑證上;在年終結(jié)賬時(shí),有的單位制作會(huì)計(jì)憑證將收入和支出相對(duì)轉(zhuǎn),不符合行政單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定,使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況。

3.收受的原始憑證不規(guī)范。有些財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證審核不認(rèn)真,原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如購買實(shí)物發(fā)票不填數(shù)量和單價(jià),有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng),甚至沒有售貨單位蓋章;手續(xù)不嚴(yán)密,購買實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批,沒有驗(yàn)收人或經(jīng)手人簽字,而且有的領(lǐng)導(dǎo)簽字不規(guī)范,白條入賬情況較普遍;一些單位甚至自制原始憑證,格式和內(nèi)容都不規(guī)范。

4.賬戶設(shè)置不全、賬薄使用不規(guī)范。一些單位沒有使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的賬簿,個(gè)別單位不設(shè)置總賬,無法對(duì)各明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)、控制和平衡賬戶;現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多年度使用,賬簿在啟用時(shí)不填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬戶目錄”,會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)間和經(jīng)管人員責(zé)任不清;賬簿登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)更正方法不規(guī)范。

5.編制的財(cái)務(wù)報(bào)告不全。不少單位財(cái)務(wù)報(bào)告只有報(bào)表,沒有報(bào)表附注及財(cái)務(wù)狀況說明,財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整,表賬不符,單位會(huì)計(jì)出納由一人兼任,移交不規(guī)范,內(nèi)部會(huì)計(jì)管理失控,給違法違紀(jì)行為造成可乘之機(jī)。

6.票據(jù)管理比較混亂。票據(jù)主要來自財(cái)政部門的發(fā)票,也有單位自購或自印的發(fā)票,行政事業(yè)單位使用票據(jù)主要是用于規(guī)費(fèi)的收取,也有用于往來方面的收款收據(jù),在票據(jù)管理中存在普通性的混亂現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在票據(jù)認(rèn)購、票據(jù)領(lǐng)用、票據(jù)核銷上存在監(jiān)督的漏洞,給不法分子有機(jī)可乘,給國家資產(chǎn)造成了不應(yīng)有的損失。

7.資金使用計(jì)劃性不強(qiáng),費(fèi)用開支不透明。資金使用隨意,未制定計(jì)劃、消耗定額等,有多少用多少,甚至超支,導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位一方面經(jīng)費(fèi)緊缺,另一方面卻是資金使用效率低下。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

產(chǎn)生上述問題的原因很多,但主要是因?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄、對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不夠重視、財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高以及機(jī)制不健全等原因造成。為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理,提出以下建議:

1.增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的法律意識(shí)。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》《國有資產(chǎn)管理辦法》等法律法規(guī),嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范財(cái)務(wù)管理,健全內(nèi)控制度,避免不同職責(zé)相容,提高領(lǐng)導(dǎo)管理水平,采取財(cái)務(wù)公開、業(yè)務(wù)公開,增加透明度。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。單位應(yīng)配備合格的財(cái)會(huì)人員,財(cái)會(huì)人員必須有從業(yè)資格證書,對(duì)財(cái)會(huì)人員應(yīng)實(shí)行“雙重管理,財(cái)政為主”的管理體制,調(diào)換財(cái)務(wù)人員應(yīng)報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。以各種形式努力提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平,促使其嚴(yán)格履行職責(zé),當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。

3.強(qiáng)化預(yù)算管理?？茖W(xué)合理地編制部門預(yù)算,實(shí)行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌,進(jìn)一步細(xì)化收支項(xiàng)目。嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算,堅(jiān)持按項(xiàng)目、按時(shí)間、按進(jìn)度支出,不準(zhǔn)隨意變更預(yù)算項(xiàng)目、超預(yù)算安排支出。要堅(jiān)持以收定支,確保年度收支平衡或略有結(jié)余,禁止出現(xiàn)紅字,留下缺口。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算或追加支出的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報(bào)批。

4.加強(qiáng)票據(jù)管理,合法使用票據(jù)。財(cái)政收費(fèi)票據(jù)和稅務(wù)發(fā)票是行政事業(yè)單位收費(fèi)的合法票據(jù),應(yīng)由各單位財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一領(lǐng)購和管理,其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得擅自購買。行政事業(yè)單位需要使用稅務(wù)發(fā)票的,必須先報(bào)財(cái)政部門備案后方可購買使用。嚴(yán)禁使用不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)。加強(qiáng)票據(jù)繳銷管理工作,實(shí)行繳銷收費(fèi)票據(jù)與稽核財(cái)政資金同步,做到票面收入與征收入庫額度相等。經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)取得真實(shí)、完整、合法的原始票據(jù),否則,單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)拒絕報(bào)銷。

5.各單位應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)核算,建立健全財(cái)務(wù)管理制度。對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強(qiáng)控制,細(xì)化責(zé)任,做到制度管人,責(zé)任到人。不相容職務(wù)一定要分開,保證資金安全。所有資產(chǎn)都要定期核對(duì),切實(shí)做到賬賬、賬實(shí)相符。

6.編制資金使用計(jì)劃,從嚴(yán)控制支出。各單位都應(yīng)根據(jù)各自的情況,科學(xué)合理地編制資金使用計(jì)劃,制定費(fèi)用消耗限額及定額,嚴(yán)格控制開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),優(yōu)先保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要,最大限度地?cái)D出資金用于事業(yè)發(fā)展,對(duì)于節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項(xiàng)目要實(shí)行重點(diǎn)管理和控制。

7.強(qiáng)化監(jiān)督。一是推行民主理財(cái),定期公開財(cái)務(wù),增加資金使用透明度,自覺接受群眾監(jiān)督;二是完善考核辦法;三是審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門也要加強(qiáng)對(duì)各行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策法規(guī)等情況的監(jiān)督檢查,以檢查為手段,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中的問題,達(dá)到督促單位提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。

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