林 瑾 李龍梅

[摘要] 稅法在我國法律體系中的地位越來越高,已經(jīng)成為與經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展最為密切的法律領(lǐng)域。但與此不相適應(yīng)的是我國稅法教學(xué)仍處于較低水平。本文分析我院財(cái)務(wù)管理專業(yè)稅法課程教學(xué)中存在的問題,進(jìn)而提出改革的思路。

[關(guān)鍵詞] 稅法課程教學(xué) 問題 教學(xué)改革

稅法是調(diào)整國家與納稅人之間稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。隨著我國稅法稅制不斷地完善、健全和稅收國際協(xié)調(diào)加強(qiáng),稅法對經(jīng)濟(jì)生活的影響越來越大,社會(huì)各行業(yè)都非常關(guān)注稅收法律制度。高校作為稅法人才培養(yǎng)的搖籃,應(yīng)當(dāng)重視稅法教學(xué)改革,不斷提高《稅法》課程的教學(xué)質(zhì)量水平。

一、稅法課程教學(xué)中存在的問題

《稅法》是財(cái)務(wù)管理的專業(yè)基礎(chǔ)課,通過稅法課的學(xué)習(xí),學(xué)生要熟悉各種稅的基本政策、計(jì)算方法,掌握各種稅收的綜合運(yùn)用,同時(shí)也為以后的專業(yè)課學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。在幾年的稅法教學(xué)實(shí)踐中,發(fā)現(xiàn)存在以下一些問題。

(一)稅法課程地位不高

與《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《成本會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)管理》等課程相比,稅法在財(cái)管專業(yè)受到重視程度與其重要性不相襯。我院財(cái)務(wù)管理專業(yè)是在第二學(xué)年第二學(xué)期開設(shè)這門課程,周課時(shí)有4課時(shí),總學(xué)時(shí)也只有50課時(shí)。稅收的基本理論內(nèi)容不少,我國的各個(gè)稅種的政策規(guī)定得比較具體,要想讓學(xué)生全面了解稅收的基本理論知識、熟悉我國現(xiàn)行各個(gè)稅種的基本政策、掌握每個(gè)稅種的計(jì)算方法,50課時(shí)是不夠的,更別說提高學(xué)生稅收綜合運(yùn)用能力和實(shí)際操作能力。

(二)稅法教材質(zhì)量不高

目前各類稅法教材很多,但高質(zhì)量的稅法教材很少,絕大部分教材存在更新不及時(shí),沒有體現(xiàn)我國稅法不斷修改和完善的內(nèi)容;稅收原理部分可分析的案例少,稅制部分相對應(yīng)的例題少等問題。

(三)教學(xué)方法單一

由于稅法教學(xué)內(nèi)容越來豐富,而且實(shí)踐性很強(qiáng),在教學(xué)計(jì)劃學(xué)時(shí)少的情況下,教師為完成教材內(nèi)容而多以講授為主,而沒有充足的時(shí)間采用案例教學(xué)和課堂討論等費(fèi)時(shí)較多的教學(xué)方法。這樣學(xué)生不能積極地參與到教學(xué)活動(dòng)中來,教學(xué)效果甚微,不能達(dá)到培養(yǎng)實(shí)際操作能力和綜合分析能力的目的。

(四)缺乏實(shí)踐教學(xué)

稅法課程有一定的理論性,但更注重實(shí)務(wù),理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)是教學(xué)體系的兩個(gè)重要方面,貫穿于教學(xué)的全過程。但目前這門課只有理論課,沒有實(shí)踐課,不利于培養(yǎng)學(xué)生的具體稅收操作能力。學(xué)生在課堂上所學(xué)知識必須經(jīng)過實(shí)習(xí)才能用于實(shí)踐,操作能力才能不斷提高。

二、稅法課程教學(xué)改革的思路

(一)提高稅法課程地位

在《稅法》課程開設(shè)之前應(yīng)開設(shè)財(cái)政學(xué)、稅收原理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等課程,稅法課程可設(shè)置60學(xué)時(shí),以突出稅法課程在財(cái)務(wù)管理專業(yè)中的重要性,學(xué)習(xí)稅法課的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)《稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)》課程學(xué)習(xí)。

(二)選擇時(shí)效性強(qiáng)的教材

《稅法》的立法層次高,同時(shí)不斷地修改、完善,教材可選用由中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版的注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試指定稅法教材,主要是基于以下幾方面考慮:一是注冊會(huì)計(jì)師考試是我國目前眾多的會(huì)計(jì)資格考試中權(quán)威性較高的考試之一,其稅法教材相對其他稅法教材來說時(shí)效性強(qiáng),能反映最新稅法知識與政策動(dòng)向;二是稅法這門課是財(cái)管專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課,對財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生很重要,所學(xué)的知識必須有一定的深度;三是有很多學(xué)生報(bào)考注冊會(huì)計(jì)師的稅法考試,通過學(xué)習(xí)對考試也有很大幫助。

選用注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試指定稅法教材的基礎(chǔ)上,查閱相關(guān)的輔導(dǎo)書選擇恰當(dāng)案例對稅收原理進(jìn)行補(bǔ)充,從與教材相配套的習(xí)題集中選出與實(shí)體稅種教學(xué)內(nèi)容密切相關(guān)的練習(xí)題給學(xué)生做課堂練習(xí)、課后作業(yè)。同時(shí)查閱最新修訂的稅法條款,對教材沒有及時(shí)更新的知識進(jìn)行補(bǔ)充。

(三)探索恰當(dāng)?shù)慕虒W(xué)方法

由于《稅法》課程實(shí)踐性很強(qiáng),在教學(xué)過程中要重點(diǎn)突出、主次分明,每講解完一個(gè)概念、法律條文、稅種時(shí),要會(huì)和實(shí)際業(yè)務(wù)聯(lián)系起來,這樣就會(huì)使原本抽象、枯燥的理論變得生動(dòng)有趣,再結(jié)合一些生活化很強(qiáng)的案例很快學(xué)生們就掌握;同時(shí)要重視理論體系的完整性和系統(tǒng)性,使學(xué)生能融匯貫通,提高綜合運(yùn)用知識能力。

在教學(xué)過程中注意收集學(xué)生的反饋信息,及時(shí)總結(jié)教學(xué)中的不足,加以糾正和改進(jìn),尋找適合的教學(xué)方法,增加教與學(xué)的互動(dòng)。

1.精講法

稅法內(nèi)容多,逐章逐節(jié)地講授是不必要的,少而精原則是高等教育中一項(xiàng)重要的教學(xué)原則,因此課堂講授要“精”,“精”即熱點(diǎn)、難點(diǎn)、重點(diǎn)。我國現(xiàn)行的稅種有20多個(gè),但在實(shí)際工作和日常生活中用得較多的只有10多個(gè),這些內(nèi)容應(yīng)該是教學(xué)重點(diǎn),同時(shí)關(guān)注每年注冊會(huì)計(jì)師稅法考試變化,其考試內(nèi)容在很大程度上反映了稅法中的重點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)。在教學(xué)中要把握重點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題,善于設(shè)置疑問,啟發(fā)學(xué)生進(jìn)行思考,再恰當(dāng)分析總結(jié)。

2.案例法

案例法是國外較為流行的教學(xué)方式,案例法可以變注重知識為注重能力,變單向信息傳遞為雙向信息交流,變學(xué)生被動(dòng)接受為主動(dòng)學(xué)習(xí),是提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣與實(shí)踐能力的良好手段。稅法該門課程知識點(diǎn)多,實(shí)踐性很強(qiáng),與實(shí)際生活聯(lián)系密切,選取與現(xiàn)實(shí)聯(lián)系緊密的案例進(jìn)行案例教學(xué)突出了稅法案例分析邏輯性,避免只注重稅款的計(jì)算,同時(shí)增強(qiáng)學(xué)生分析案例的興趣和主動(dòng)性,使學(xué)生對理論知識點(diǎn)的認(rèn)識具體化,提高對實(shí)務(wù)性知識的操作能力。

3.討論法

課堂討論是師生雙邊活動(dòng)的重要組成部分,通過討論可以啟發(fā)學(xué)生對直觀知識進(jìn)行分析、綜合和歸納。稅法課程隨著國家稅制改革的進(jìn)程不斷地豐富和變化,在學(xué)習(xí)的過程中,可以提出問題—-啟發(fā)學(xué)生興趣———引導(dǎo)查閱資料——組織課內(nèi)研討。根據(jù)教學(xué)進(jìn)度和課程知識體系,結(jié)合現(xiàn)實(shí)中的稅制改革熱點(diǎn)問題,精心選擇帶有研究和探討性的題目,將需要搜集的資料和解決的問題提供給學(xué)生,并且介紹收集資料的渠道,在經(jīng)過一段時(shí)間的準(zhǔn)備之后進(jìn)行課堂討論。討論時(shí)可以先分小組討論,再由各小組選派代表發(fā)言,接著讓觀點(diǎn)不同的小組進(jìn)行辯論,最后由教師對討論進(jìn)行歸納、總結(jié),指出討論中出現(xiàn)的問題,對錯(cuò)誤加以糾正。通過課堂討論,一方面,教師能夠準(zhǔn)確掌握學(xué)生的學(xué)習(xí)情況,便于及時(shí)改進(jìn)教學(xué)方法;另一方面,激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和創(chuàng)新意識,鍛煉學(xué)生收集信息的能力、口頭表達(dá)能力、思辨能力和分析、解決問題能力。

4.專題法

教材中各個(gè)實(shí)體稅種是單獨(dú)介紹,但企業(yè)是多個(gè)稅種的納稅主體,在具體業(yè)務(wù)中涉及到多個(gè)稅種的操作,如果就各稅法孤立進(jìn)行教學(xué),學(xué)生遇到現(xiàn)實(shí)中的稅收問題就會(huì)操作不了,更談不上納稅籌劃。為了提高學(xué)生稅法知識綜合運(yùn)用能力,可以采用專題教學(xué)法對學(xué)生進(jìn)行專題講授。稅法課程專題教學(xué)法是指針對某些企業(yè)作為多稅種納稅義務(wù)人,在課堂上進(jìn)行多稅種聯(lián)合教學(xué)的方法。如把與生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)相關(guān)的稅種:增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅、所得稅,用經(jīng)營業(yè)務(wù)串聯(lián)起來進(jìn)行專題教學(xué);把與房地產(chǎn)企業(yè)聯(lián)系較多稅種:營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅、用房地產(chǎn)企業(yè)銷售案例進(jìn)行綜合講述;把與進(jìn)出口相關(guān)的稅種:關(guān)稅、進(jìn)口代征增值稅和消費(fèi)稅、出口退增值稅和消費(fèi)稅、所得稅,用生產(chǎn)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營、進(jìn)出口業(yè)務(wù)進(jìn)行聯(lián)合教學(xué)。

專題法突破以前各稅種孤立進(jìn)行教學(xué)的方法,學(xué)生在掌握各稅種基本知識和實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)上,進(jìn)行多稅種綜合學(xué)習(xí),提高學(xué)生綜合運(yùn)用稅法知識能力,幫助學(xué)生迅速解決企業(yè)涉稅問題。

5.引入多媒體教學(xué)

稅法課程需要講解的例子比較多,引人多媒體教學(xué)可以節(jié)省時(shí)間,同時(shí)可以活躍課堂氣氛,大大改善了教學(xué)效果。另外可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)上的信息資源來補(bǔ)充和豐富教學(xué)資源,還可加強(qiáng)與學(xué)生的課外溝通和指導(dǎo)。比如設(shè)電子郵箱和學(xué)生進(jìn)行更加及時(shí)和深人的溝通,通過群發(fā)郵件的方式把教材上沒有及時(shí)更新的最新法律條款轉(zhuǎn)達(dá)給學(xué)生,使學(xué)生了解最新的重要變化。

(四)強(qiáng)化實(shí)踐環(huán)節(jié)

針對稅法課程可操作性強(qiáng)的特點(diǎn),在教學(xué)過程中應(yīng)該給學(xué)生安排一定的實(shí)習(xí)時(shí)間,這對財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生尤為重要。學(xué)院可以通過下面兩個(gè)渠道為學(xué)生提供所需的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì):第一,安排學(xué)生到企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)局進(jìn)行短期實(shí)習(xí)。通過稅款的計(jì)算、納稅申報(bào)表的填寫、進(jìn)行納稅申報(bào)、為納稅人代理稅務(wù)登記、代領(lǐng)發(fā)票、代理申報(bào)納稅賬等縮短了學(xué)生理論知識與實(shí)踐的距離,提高具體業(yè)務(wù)操作能力。第二,建立稅收模擬實(shí)驗(yàn)室。按照稅收征管的流程,定期讓學(xué)生模擬不同的崗位的工作任務(wù),如模擬不同行業(yè)的納稅人進(jìn)行各具體稅種的納稅申報(bào)實(shí)驗(yàn),模擬稅務(wù)法庭解決稅務(wù)爭議等,并實(shí)行輪崗制。通過模擬實(shí)驗(yàn),容易激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情,提高學(xué)生動(dòng)手能力。

總之,為了適應(yīng)社會(huì)實(shí)踐的需要,我們應(yīng)轉(zhuǎn)變思想、更新觀念,認(rèn)真研究財(cái)務(wù)管理專業(yè)稅法課程教學(xué)改革,開創(chuàng)稅法教學(xué)改革的新局面。

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