殷青妙

市場經濟就是信用經濟。隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)應收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應收賬款的管理已經成為企業(yè)經營活動中日益重要的問題。由于施工企業(yè)生產經營的特殊性，普遍存在應收債權比重高，資金壓力大的問題。因此，企業(yè)必須采取切實可行的措施，制定合理有效的管理辦法，做好應收賬款的管理工作，以保證應收賬款合理占用水平和應收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經營風險。

一、施工企業(yè)應收賬款管理中的問題

（一）企業(yè)管理人員風險防范意識淡薄。由于企業(yè)自身政策導向錯誤，缺乏必要的防范意識，尤其在當前買方市場形成的條件下，饑不擇食，對客戶不分青紅皂白遷就讓步，甚至工程既不簽訂合同，也不訂分期結算協(xié)議。一些企業(yè)的經營者由于對資信調查認識不足，重視不夠，往往僅憑某客戶的實力如何就信以為真，而真正通過有關途徑深入了解客戶資產償債能力，確定其資信等級的很少。這些企業(yè)的領導和管理人員往往認為只要工程中標了，有活干了，增加點應收賬款算不了什么。本著這樣的指導思想盲目賒銷，不受騙上當已屬萬幸，呆賬、壞賬的產生也就順理成章、不足為怪了。

（二）企業(yè)債權管理內控措施不到位。在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大在建筑市場的份額，實現(xiàn)利潤指標或總部下達的考核指標，經營人員為了個人利益，盲目低價中標，爭奪市場，片面追求賬面“高利潤”，卻忽視了應收賬款的大幅度上升及應收賬款潛在的損失。比如，有的施工企業(yè)為承攬工程項目，簽約階段對建設單位或投標對象的審核不完備，對工程合同的審核不嚴格，無形之中接受了不規(guī)范、對施工企業(yè)不平等的合約，施工過程中主動墊資，甚至貸款，負擔甲方資金不落實的損失，造成工程款的大量拖欠，前清后欠，越清越多。企業(yè)內部分工協(xié)作不合理，職責不明，約束機制不健全，導致應收賬款長期掛賬，企業(yè)虛盈實虧，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)應收賬款管理措施失當。企業(yè)應收賬款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行為不規(guī)范、追討欠款工作不得力等因素都是導致企業(yè)自身承擔風險和蒙受損失的導火線。更有甚者，心懷叵測、蓄意加大應收賬款以暗中撈取好處。由于對應收賬款的考核制度不完善，應收賬款的存在及拖欠往往與財務負責人或相關工作人員以及項目經理息息相關，甚至成為部分人從中撈取個人私利的“聚寶盆”，隨著項目的完工，項目部解體或遷移，應收賬款的清欠即告結束，即使再從另外的工地上派人專程與建設單位聯(lián)系，往往也只是走形式，有花無果。

二、加強應收賬款管理的對策

針對施工企業(yè)應收賬款管理中存在的問題，筆者根據(jù)在施工企業(yè)工作的切身體驗，結合應收賬款管理制度，提出以下建議或措施，以試改善施工企業(yè)應收賬款管理：

（一）選擇可靠的建設單位，簽訂高效的合同。在工程投標過程中，作為施工企業(yè)應對發(fā)包單位的財務狀況及信用程度、履約能力等方面進必要的調查，掌握分析在建項目的效益和風險，其次在合同簽定時，必須認識到合同在生產經營活動過程中的重要性。與發(fā)包單位簽訂合同要保證真實、完整、合法、有效，每個合同條款都要熟練掌握、認真對待，避免在簽訂合同時造成差錯或有疏漏，合法權益受到侵害，經濟上遭受損失。特別要把撥付工程款和結算還款的時間、方法、數(shù)量等條款及違約責任，在合同中約定清楚，避免日后發(fā)生合同糾紛。

（二）制定科學合理的應收賬款信用政策。企業(yè)應制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡，從而在所增加的盈利超過其成本時，實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業(yè)未來施工前景和市場情況的預測、判斷及對應收賬款安全性的調查。如，發(fā)包方施工前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，獲取更大利潤；反之，則應嚴格其信用政策，或對不同發(fā)包方的信用程度進行適當調整，確保施工企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。當企業(yè)應收賬款遭到客戶惡意拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，并加緊催收所欠，同時應及時調整信用政策。

（三）企業(yè)應建立動態(tài)的應收賬款管理制度。當企業(yè)發(fā)生應收賬款以后，不能消極地等待對方付款，而應經常對所持有的應收賬款進行動態(tài)跟蹤與分析。加強日常監(jiān)督與管理，以便隨時掌握應收賬款的情況，職能部門互遞信息。企業(yè)的財務部門應每隔一定的時間，以文書、表格形式向有關領導、相關業(yè)務部門和經辦人員傳遞應收賬款的動態(tài)信息，按時通報應收賬款情況，督促和提示上述有關人員及部門進行催收，對于逾期未結清的應收賬款則通報的時間應更短。

隨時關注建設方的經營狀況、財務狀況及人員的變動情況，加強日常詢證，做到心中有數(shù)，以防止由于對方的突變或經營決策及有關人員的變動可能造成應收賬款無法收回的風險。要定期核對應收賬款，防止應收賬款體外循環(huán)發(fā)生，堵塞違法違規(guī)行為，防止法律訴訟收債的失效。

企業(yè)應定期進行賬齡分析，并將所有的從債權確定之日起逾期的應收賬款編入表中，分類管理。把屬客戶惡意欠債不還的應收賬款劃分為1類；把因客戶經營不善或因資金被挪用等臨時性經營困難而不能及時償還的逾期應收賬款劃分為2類；對于因自然災害或國家政策調整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗因素引起經營極度困難且扭轉無望的逾期應收賬款劃分為3類；合理確定業(yè)主的償債能力。

（四）做好工程結算，保存好相關資料。在施工過程中，要加強合同履行中的管理，嚴格執(zhí)行合同條款，及時辦理工程進度價款的申報及回收。各職能部門要各負其責，實行跟蹤監(jiān)督。要抓好設計變更和增加工程項目內容的簽證工作，形成書面資料并建立檔案。簽證對施工企業(yè)非常重要，特別是對于一些涉及到竣工結算、工程索賠的簽證資料。項目經理、項目財務主管要將施工過程中回收工程款作為一項重要工作來抓，抓緊完工結算工作，收集并保存好相關資料，防止發(fā)包方以結算資料不齊全為由拖延結算時間，而推遲支付應收賬款；工程竣工后，要及時向發(fā)包方辦理結算手續(xù)，為全面清理該工程的應收賬款打好基礎，盡量降低應收賬款的余額。為此，組織好本項目全過程的應收賬款及工程質保金、墊資款和現(xiàn)金履約保證金的清收，施工企業(yè)的應收賬款回收的責任部門和責任人應由項目經理、財務主管為責任部門和責任人。在工程的在建階段，精心組織施工，積極組織對業(yè)主的計量支付，縮短計量支付周期，使其投入的資源實現(xiàn)其價值。項目經理部對本項目的工程量、計量撥款、變更、索賠、政策性調查文件等資料進行全面、徹底、系統(tǒng)的清理，爭取合同規(guī)定的價款全部回收；逾期的工程，將應收賬款納入項目《目標責任書》的經濟指標之中，對于項目經理部產值、利潤、工期、質量、安全、環(huán)保和精神文明建設以外的，增加上交款、工程結算和應收賬款回收率指標，使《目標責任書》的內容具有科學性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性，對于應收賬款、工程質保金、墊資款、現(xiàn)金履約保證金不能按期回收的不予兌現(xiàn)或暫緩兌現(xiàn)。

（五）制定合理有效的收款政策。收款政策是指企業(yè)向客戶收取逾期未付的應收賬款的程序。由于企業(yè)的信用政策影響著壞賬損失，為了避免或減少壞賬損失，提高收款的效率，企業(yè)應制定收款政策。一般企業(yè)為了擴大市場占有率，增強競爭能力，往往對客戶的逾期未收款規(guī)定一個允許拖欠的期限，超過規(guī)定的期限，企業(yè)就將進行各種形式的催收。如果企業(yè)制定的收款政策過寬，會導致逾期未收款項的客戶拖欠時間更長，對企業(yè)不利；收款政策過嚴，催收過急，又可能傷害無意拖欠的客戶，影響企業(yè)未來的銷售和利潤。因此，企業(yè)在制定收款政策時必須十分謹慎，掌握好寬嚴程度。

（作者單位：河北省乾榮城市建設有限公司）