李 煒

隨著國際金融一體化和我國銀行業(yè)的快速發(fā)展,商業(yè)銀行柜面業(yè)務(wù)品種和業(yè)務(wù)量不斷擴大,會計風(fēng)險也不斷顯現(xiàn)并日趨增加。雖然,我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理水平也不斷得到提高,但由于會計風(fēng)險涉及面廣,成因復(fù)雜,在實際工作中,損害銀行聲譽、造成銀行資金損失的事件時有發(fā)生。因此,防范和化解會計風(fēng)險,實現(xiàn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健發(fā)展,始終是現(xiàn)代商業(yè)銀行的一項重要課題。本文通過對廣東省一些商業(yè)銀行基層網(wǎng)點的調(diào)查研究,分析了基層網(wǎng)點會計中存在的主要風(fēng)險及產(chǎn)生的原因,并就防范和化解銀行會計風(fēng)險談?wù)勛约阂恍┐譁\的看法。

一、商業(yè)銀行基層網(wǎng)點會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式

1.挪用客戶資金。挪用客戶資金一直是各行嚴(yán)厲打擊的行為之一,因為它一旦發(fā)生將會對銀行聲譽造成嚴(yán)重傷害,也會極大損害銀行和客戶的利益,雖然通過各行的綜合治理挪用客戶資金的現(xiàn)象已大為減少,但并未完全絕跡。目前,挪用客戶資金的手段主要有:利用保管客戶存折的機會直接轉(zhuǎn)出、利用調(diào)換匯款憑證、沖賬取現(xiàn)、密碼掛失等環(huán)節(jié)挪用客戶資金。

2.柜員卡、柜員密碼保管不善。柜員卡、柜員密碼是內(nèi)部牽制制度在電算化會計中的體現(xiàn),是識別柜員身份,柜員憑此進入操作系統(tǒng)的工具,必須“一人一卡”,由柜員本人負(fù)責(zé)保管。如果柜員卡、柜員密碼保管不善,就會為銀行內(nèi)部作案打開方便之門,并且一旦出現(xiàn)案件,難以分清責(zé)任,這對銀行和柜員都留下了較大的風(fēng)險隱患。

這方面存在的主要問題是:使用他人柜員卡辦理業(yè)務(wù);柜員調(diào)離后未及時注銷柜員號;出于相互信任的緣故,不按規(guī)定設(shè)置密碼;不定期更換密碼;密碼設(shè)置簡單,離崗不簽退等。

3.營業(yè)網(wǎng)點重要空白憑證管理不到位。主要表現(xiàn):憑證賬物核對環(huán)節(jié)不規(guī)范,日常交接、營業(yè)終了未進行賬實核對、監(jiān)督盤點;未嚴(yán)格執(zhí)行重要空白憑證定期、不定期查庫制度或查庫流于形式;重要空白憑證賬務(wù)處理不當(dāng)、賬實不符;憑證領(lǐng)用環(huán)節(jié)不規(guī)范,網(wǎng)點派人到上級機構(gòu)領(lǐng)用重要空白憑證,發(fā)放憑證時審核不嚴(yán)格,存在缺少介紹信、領(lǐng)用單簽章與預(yù)留印鑒不符等現(xiàn)象。

4.為對公客戶提供的上門收、送款服務(wù)控制上存在風(fēng)險隱患。主要表現(xiàn):未簽訂協(xié)議或協(xié)議內(nèi)容不完整(包括銀企雙方職責(zé)不明確,交接手續(xù)、操作規(guī)程不清晰等);單人上門收、送款;收取現(xiàn)金未及時足額入賬或暫存?zhèn)€人賬戶等。

上門收、送款業(yè)務(wù)是一項風(fēng)險較大的業(yè)務(wù),在手續(xù)不完備的情況下就開展上門收、送款業(yè)務(wù),使不法分子利用上門收款不入賬等形式挪用客戶資金提供了便利條件,這方面的教訓(xùn)是深刻的。

5.未按規(guī)定辦理儲蓄掛失業(yè)務(wù)。目前儲蓄掛失業(yè)務(wù)存在的問題依然較多,主要表現(xiàn)為:缺少客戶簽名;上門核實不規(guī)范,如大額掛失(10萬元以上)調(diào)查全部由業(yè)務(wù)發(fā)展人員完成,網(wǎng)點無參與,不能起到相互監(jiān)督的作用;客戶證件逾期;余額清單與申請書簽名不一致;檔案資料管理不規(guī)范等問題。

儲蓄掛失業(yè)務(wù)、對儲戶和銀行來說至關(guān)重要,如果出現(xiàn)客戶存折、銀行卡或存單被盜,不法分子利用柜員辦理業(yè)務(wù)中的違規(guī)行為,辦理密碼掛失,將資金盜走,銀行將承擔(dān)違約風(fēng)險責(zé)任;掛失信息記錄不正確,易形成銀行與儲戶之間的業(yè)務(wù)糾紛。

6.業(yè)務(wù)印章使用及管理的控制不足。主要表現(xiàn):領(lǐng)用登記記錄不完整,章證未分管;業(yè)務(wù)印章使用未做到人離章鎖、離崗尾箱加鎖;非營業(yè)時間業(yè)務(wù)印章沒有入庫保管;停用印章未上繳等現(xiàn)象。從各種違規(guī)案例可以看出,許多案件都是由于柜員不謹(jǐn)慎,讓犯罪分子盜用業(yè)務(wù)印章作案,造成對銀行資金、銀行聲譽的損失,也給自已的職業(yè)生涯帶來危害。

7.業(yè)務(wù)授權(quán)制度未切實落實。主要表現(xiàn):授權(quán)人員在系統(tǒng)中授權(quán)后在業(yè)務(wù)憑證、傳票上漏簽章;授權(quán)人員外出時根據(jù)經(jīng)辦人員口頭匯報業(yè)務(wù)內(nèi)容通過電話或短信授權(quán),授權(quán)后未認(rèn)真審核被授權(quán)的業(yè)務(wù)內(nèi)容;大額存取現(xiàn)金化整為零,違反“分級授權(quán),授權(quán)有限”的原則,逃避授權(quán)監(jiān)督等。

大額存取現(xiàn)金和大額支付審批制度是一項重要的內(nèi)部監(jiān)督制度,是由有權(quán)審批人對這些風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)進行再次審核和對經(jīng)辦人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)過程進行監(jiān)督的一種形式,如果不嚴(yán)格執(zhí)行,等于少了一層監(jiān)督,多了一層風(fēng)險。

8.ATM管理。主要表現(xiàn):在清完ATM后,業(yè)務(wù)管理人員未打亂庫門密碼;ATM鑰匙和密碼未垂直交換或交換未辦理相關(guān)手續(xù);未嚴(yán)格遵守“雙人清點”制度;吞沒卡管理不規(guī)范;清機日志填寫過于簡單等問題。

9.漏填業(yè)務(wù)單證或業(yè)務(wù)單證填寫不規(guī)范。如在辦理電子銀行業(yè)務(wù)時,柜員在審核客戶填寫的開戶申請表時,必填欄有漏填現(xiàn)象;在辦理基金業(yè)務(wù)時,要求對每位新開基金客戶簽訂《風(fēng)險提示函》,但有些網(wǎng)點未要求客戶填寫,有些網(wǎng)點雖然有簽訂,但存在漏填現(xiàn)象等。要求客戶提交的材料未提交或客戶填寫的單據(jù)不規(guī)范,輕則造成與客戶發(fā)生糾紛,重則造成銀行資金損失。

二、商業(yè)銀行基層網(wǎng)點會計風(fēng)險的成因

商業(yè)銀行基層網(wǎng)點會計風(fēng)險的成因概括起來有:員工對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)規(guī)定不熟悉、操作不熟練、對風(fēng)險環(huán)節(jié)缺乏敏感性、責(zé)任心不強;工作安排不合理而導(dǎo)致員工過于疲勞等。具體來說包括以下幾個方面:

1.規(guī)章制度建設(shè)有待加強。多年來,盡管銀行已制訂了不少規(guī)章制度,甚至一個網(wǎng)點的規(guī)章制度可以堆滿一間房子,但很多銀行還未形成一套清淅、明確、易于掌握,而又系統(tǒng)的業(yè)務(wù)操作流程及相關(guān)規(guī)定。主要原因首先是規(guī)章制度的制訂者身處上層,大多未直接辦理具體業(yè)務(wù),制度出臺前又未作深入的調(diào)查研究,未充分考慮業(yè)務(wù)開展后可能遇到的各種情況,使規(guī)章制度不夠細化或存在遺漏或缺乏可操作性或缺乏超前性和可預(yù)見性。其次,規(guī)章制度零星、分散。規(guī)章制度制訂后,通常通過網(wǎng)絡(luò)以通知、規(guī)定、操作細則等形式下發(fā),隨著業(yè)務(wù)的開展不斷出現(xiàn)新問題,原來制訂的規(guī)章制度變得不夠完善,于是就不斷下發(fā)補充文件,造成規(guī)章制度零星、分散,增加了一線操作人員掌握規(guī)章制度的難度。

2.柜員的素質(zhì)跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展需要。隨著計算機、通訊技術(shù)在銀行的廣泛應(yīng)用,銀行普遍采用綜合柜員制,每個柜員只要得到授權(quán)就能處理本外幣對公、對私存貸業(yè)務(wù)和結(jié)算、代理業(yè)務(wù)等各類中間業(yè)務(wù)。隨著金融創(chuàng)新日新月異、金融工具多樣化的發(fā)展趨勢,對員工的要求更高,但目前各行一線柜員的綜合素質(zhì)參差不齊,很多商業(yè)銀行基層網(wǎng)點第一次學(xué)歷本科以上、專業(yè)對口的員工并不多,有些行還存在以“租賃工”、“勞務(wù)工”等形式招騁的技校生、中專生,他們并不是銀行的正式員工,職業(yè)歸屬感不強。名牌大學(xué)的畢業(yè)生只是把網(wǎng)點作為培訓(xùn)基地過渡,工作不到一年后,要么上調(diào)到各業(yè)務(wù)主管部門,要么調(diào)離銀行。由于部分柜員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,不能及時準(zhǔn)確理解與消化國內(nèi)外銀行的先進理念、理論,甚至對規(guī)章制度和操作程序的理解也不到位;不能熟練掌握計算機操作技能;服務(wù)態(tài)度欠佳;責(zé)任心不強,風(fēng)險防范意識淡薄。由于柜員的素質(zhì)跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展,不但影響銀行業(yè)發(fā)展,而且會形成較大的安全隱患。

3.普遍存在“重業(yè)務(wù)發(fā)展,輕管理”的現(xiàn)象。目前,各商業(yè)銀行金融業(yè)產(chǎn)品日趨相同,競爭日趨激烈,面對發(fā)展壓力,一些基層網(wǎng)點片面追求業(yè)務(wù)發(fā)展,忽視合規(guī)經(jīng)營與風(fēng)險防范,以人情代替制度,圖省事走捷徑,存在僥幸心理,對老客戶、大客戶放松要求,靈活變通,違規(guī)處理業(yè)務(wù),造成嚴(yán)重的風(fēng)險隱患。

4.人文關(guān)懷少,利益分配不均。主要表現(xiàn)在:各個商業(yè)銀行管理者與一線員工的待遇相差較大,平時與業(yè)務(wù)掛鉤的績效處置基本上也是網(wǎng)點一把手說了算,如果利益分配不合理,會挫傷員工的積極性,出現(xiàn)消極怠工現(xiàn)象;商業(yè)銀行為了安全起見,把整個網(wǎng)點裝修得嚴(yán)嚴(yán)實實,柜面是厚厚的防彈玻璃,員工幾乎處在全封閉的環(huán)境中工作,空氣不流通,身處其中,時時感到無形的壓力;在員工配置上,故意將家住東城的員工,調(diào)至西城的網(wǎng)點,員工為了減少路途奔波,通常是上午、中午、下午連上,有員工反映,上班上到下午時,腦子有時會有麻木的感覺;在風(fēng)險管理上只罰不獎;管理者對一線員工態(tài)度粗暴等等。

5.培訓(xùn)方法不科學(xué)、不及時、走過場。各行對一線柜員的培訓(xùn)力度普遍不足,且往往滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展,根據(jù)我們對某市商業(yè)銀行30個網(wǎng)點的調(diào)查發(fā)現(xiàn),某項新業(yè)務(wù)推出來后有五個網(wǎng)點未及時組織學(xué)習(xí);大多數(shù)商業(yè)銀行的培訓(xùn)方法以講授法為主,未與實際操作相結(jié)合;針對性不強,不管是一線柜員還是業(yè)務(wù)主管都集中參加同樣內(nèi)容的培訓(xùn),甚至一些與一線柜員關(guān)系不大的內(nèi)容也再三組織員工集中學(xué)習(xí)或收看,如某某省長、某某市長以權(quán)謀私、受賄或養(yǎng)情婦等內(nèi)容;有些網(wǎng)點派代表外出學(xué)習(xí),但派出的代表學(xué)習(xí)回來后不傳達或傳達不全面;有些商業(yè)銀行雖然有晨會制度,有每周班后業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),但由于缺乏必要的指導(dǎo)和監(jiān)督檢查,使一項良好的制度變成走過場。再加上員工自學(xué)的自覺性不強,導(dǎo)致業(yè)務(wù)素質(zhì)相對偏低,缺乏足夠的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識,與新的會計管理要求存在較大的差距,這直接導(dǎo)致柜員工作質(zhì)量不高和習(xí)慣性違章操作。

三、商業(yè)銀行基層網(wǎng)點會計風(fēng)險的防范對策

1.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,減少人為操作風(fēng)險。業(yè)務(wù)流程改革是整個銀行綜合改革的基礎(chǔ),它涉及到人員、機構(gòu)、崗位、績效、服務(wù)、信譽、核心競爭力等各方面,在技術(shù)條件許可的情況下,應(yīng)對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進行分析和研究,不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,提高銀行的經(jīng)濟效益,降低各種人為的操作風(fēng)險。如開發(fā)指紋授權(quán)系統(tǒng)替代現(xiàn)有柜員卡授權(quán)模式;在憑證傳遞過程中盡量減少手工落地處理。

2.不斷完善、健全規(guī)章制度。制訂規(guī)章制度要進行廣泛的調(diào)查研究,盡量借鑒國內(nèi)外同行的經(jīng)驗,要結(jié)合歷次檢查發(fā)現(xiàn)的問題,加強對業(yè)務(wù)風(fēng)險點的前瞻性研究,在此基礎(chǔ)上對現(xiàn)有一些零散的規(guī)章制度進行整理、完善、匯編成冊,制訂一套適合銀行業(yè)務(wù)發(fā)展要求,行之有效的規(guī)章制度。要制訂業(yè)務(wù)崗位說明書,使每一個部門、每一個崗位都有章可循,有規(guī)可依。在績效考核制度中要強化質(zhì)量管理指標(biāo)的考核,并建立層層負(fù)責(zé)制。要獎罰分明,不要只罰不獎。

3.科學(xué)地開展培訓(xùn)工作,提高員工的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。培訓(xùn)的重點是傳授崗位所需的制度、技能和知識及屢查屢犯專項治理內(nèi)容,對新員工及責(zé)任心不強的員工要指定“傳、幫、帶”責(zé)任人,實行全程跟蹤培訓(xùn)。要提高一線員工的業(yè)務(wù)操作熟練程度,實踐證明,在操作上屢查屢犯,主要是操作熟練程度不夠,以至于丟三落四。要樹立風(fēng)險防范意識,養(yǎng)成定型操作的良好習(xí)慣。要培養(yǎng)團隊協(xié)作精神,同事之間要相互監(jiān)督,相互提醒、相互補臺不拆臺。要加強對員工思想品德教育,樹立正確的世界觀、價值觀、人生觀,做一個法制觀念牢固的人,能抵制的金錢誘惑,能常在河邊走,做到不濕鞋。

在培訓(xùn)方法上要注重專題研討、案例分析方法的運用,強調(diào)集中學(xué)習(xí)與自學(xué)相結(jié)合。有關(guān)部門如視頻監(jiān)督中心或事后監(jiān)督中心要收集、整理典型案例匯編成冊印發(fā)給全轄區(qū),讓全體員工從中吸取教訓(xùn)。要理論聯(lián)系實際,通過學(xué)習(xí)-操作-再學(xué)習(xí)-再操作的過程不斷提高員工的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(作者單位:廣東白云學(xué)院財務(wù)管理教研室)