郭虎平

近年來，隨著農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營的逐步擴(kuò)大，借款人因無力以貨幣資金償還貸款而以非貨幣資產(chǎn)抵償貸款本息的情況大量增加，農(nóng)信社由此取得的抵債資產(chǎn)隨之增多，這無疑在減少農(nóng)村信用社資產(chǎn)損失和降低信貸風(fēng)險(xiǎn)等方面產(chǎn)生了積極作用。但是，抵債資產(chǎn)管理欠佳已日益成為突出的問題，嚴(yán)重制約著農(nóng)信社業(yè)務(wù)的發(fā)展。

一、抵債資產(chǎn)形成的原因

抵債資產(chǎn)是指借款人不能按貸款合同規(guī)定歸還貸款時(shí)，經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或經(jīng)人民法院判決裁定，以貸款人或擔(dān)保人的資產(chǎn)抵償所欠信用社貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)的形成既有主觀因素，又有客觀原因。其主觀因素是農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)防范意識增強(qiáng)的反映。抵債資產(chǎn)的產(chǎn)生是農(nóng)村信用社在借款人不履行借款合同，又無資金的情況下為防止資產(chǎn)損失而采取的措施；其客觀原因是貸款企業(yè)或個(gè)人貸款項(xiàng)目不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，加之管理等方面的缺陷，造成企業(yè)和個(gè)體工商戶經(jīng)營每況愈下而形成停產(chǎn)、半停產(chǎn)，只好用廠房、設(shè)備和其它資產(chǎn)等抵償貸款本息。

二、抵債資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）對抵債資產(chǎn)管理不善。農(nóng)村信用社收回的抵債資產(chǎn)，因缺乏較好的場所和專業(yè)保管人員，致使長期遭受風(fēng)吹日曬，特別是機(jī)器設(shè)備因長期得不到使用而銹蝕的現(xiàn)象嚴(yán)重，抵債資產(chǎn)的使用價(jià)值降低。比如：部分經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)信用社抵債資產(chǎn)處置進(jìn)度較慢，因自然損耗和管理不善等因素影響，基本上只剩殘值，抵債資產(chǎn)超過規(guī)定處置的比例接近40%。部分信用社沒有建立抵債資產(chǎn)管理制度，對抵貸物品缺乏嚴(yán)格的登記，取得抵債資產(chǎn)的資料管理混亂，抵貸物沒有指定專人管理。抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后沒有及時(shí)銷賬，賬實(shí)不符；有的信用社對機(jī)動車輛、房屋和家電等，既不進(jìn)行拍賣變現(xiàn)沖減貸款，也沒有辦理固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)，一直留本社自己使用。

（二）對抵債資產(chǎn)處置較為困難。一般來說，抵債資產(chǎn)基本上是信用社出于無奈被迫接收的，大多是市場滯銷的庫存商品、技術(shù)落后的機(jī)器設(shè)備、陳舊的機(jī)動車輛和年久失修的廠房。這些資產(chǎn)一般使用價(jià)值低、使用范圍窄、整體出售難，況且有些資產(chǎn)由于抵貸時(shí)高估價(jià)值，信用社唯恐損失過多而不敢出售。同時(shí)，抵債資產(chǎn)變現(xiàn)手續(xù)繁瑣、稅費(fèi)過高也是變現(xiàn)難的一個(gè)重要原因。一筆抵債資產(chǎn)一般要經(jīng)過法院、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)登記部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)和拍賣公司等多個(gè)環(huán)節(jié)，繳納占抵債資產(chǎn)變現(xiàn)額近10％的各種稅費(fèi)。從而導(dǎo)致抵債資產(chǎn)越積越多，變現(xiàn)難的矛盾越來越突出。

（三）對收回和變現(xiàn)抵債資產(chǎn)缺乏監(jiān)督。農(nóng)村信用社的管理部門雖然在不斷加強(qiáng)抵債資產(chǎn)的管理工作，但仍然存在不少漏洞。很多地方仍存在重收回和輕監(jiān)管的現(xiàn)象，造成了抵債資產(chǎn)的人為流失。部分信用社在處置抵債資產(chǎn)的過程中，不經(jīng)權(quán)威部門或評估機(jī)構(gòu)估價(jià)，也不公開拍賣或發(fā)布出售信息，暗箱操作，以低于市場價(jià)賣出，造成資產(chǎn)流失。個(gè)別信用社抵債資產(chǎn)處置程序不規(guī)范，往往變賣的實(shí)際價(jià)值小于抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值，差額部分仍在賬面上反映，形成實(shí)際損失。

三、加強(qiáng)抵債資產(chǎn)管理的對策

農(nóng)村信用社要加強(qiáng)對抵債資產(chǎn)的管理，提高抵債資產(chǎn)率，防止人為流失和貶值，必須從抵債資產(chǎn)的收回、管理、處置等各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)控。

（一）嚴(yán)格規(guī)范抵債資產(chǎn)的接收程序。在目前的客觀條件下，農(nóng)村信用社應(yīng)理性看待以資抵債，要采取謹(jǐn)慎原則，嚴(yán)格控制這種貸款回收方式。嚴(yán)格控制抵債資產(chǎn)的接收數(shù)量，在確實(shí)不能通過現(xiàn)金等其它方式收回貸款的情況下，才可以考慮通過以資抵債的方式收回。同時(shí)，要健全和完善信貸管理制度，特別是根據(jù)近年來抵債資產(chǎn)收回、管理和變現(xiàn)過程中出現(xiàn)的一些新情況、新問題，進(jìn)一步使抵債資產(chǎn)的收回過程規(guī)范化。每一筆抵債資產(chǎn)的收回，不論金額大小，都要合規(guī)合法，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，對土地、廠房、設(shè)備等資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，必須經(jīng)有關(guān)權(quán)威部門認(rèn)真評估后確定。對抵債資產(chǎn)的收回要實(shí)行審批備案制度，明確責(zé)任人和各級職能權(quán)限，嚴(yán)禁越權(quán)操作。

（二）切實(shí)加強(qiáng)抵債資產(chǎn)的重點(diǎn)管理。首先，農(nóng)村信用社在辦理抵押貸款時(shí)，要嚴(yán)格按照《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、《擔(dān)保法》等法規(guī)和省聯(lián)社有關(guān)制度辦理，特別是對抵押物品的選擇和規(guī)定，要充分考慮市場變化因素及抵押物品的變現(xiàn)難易程度。貸款發(fā)放后要嚴(yán)格監(jiān)督貸款企業(yè)和個(gè)體戶的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，對抵押物的變化情況也要定期、不定期地訪查，發(fā)現(xiàn)抵押物出現(xiàn)的減值、毀損和轉(zhuǎn)移等情況，要及時(shí)采取應(yīng)對措施，必要時(shí)重新設(shè)置新的抵押方案；其次，要成立專門的抵債資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)的日常管理工作。要逐筆分類建立管理臺賬，實(shí)施動態(tài)管理，做到賬實(shí)相符，同時(shí)，可以探索通過公開招標(biāo)、打包拍賣、資產(chǎn)置換、承包返租等方式，實(shí)現(xiàn)抵債資產(chǎn)管理和處置的多元化；第三，對抵債資產(chǎn)的處置，要根據(jù)市場、風(fēng)險(xiǎn)、收益、資產(chǎn)性質(zhì)等情況，制定最優(yōu)處置方案，把信貸損失減少到最低程度，對抵債資產(chǎn)要嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)核算制度規(guī)定，認(rèn)真進(jìn)行賬務(wù)核算。對確需轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的，要按照上級聯(lián)社規(guī)定逐級報(bào)批。農(nóng)村信用社稽核部門也要把對抵債資產(chǎn)的管理處置情況納入監(jiān)管重點(diǎn)，形成合力，著力防范抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）創(chuàng)造抵債資產(chǎn)金融生態(tài)環(huán)境。由于目前受多種因素影響制約，以資抵債已經(jīng)成為農(nóng)村信用社優(yōu)化信貸資產(chǎn)的主要選擇。如何進(jìn)一步改善金融生態(tài)環(huán)境，杜絕侵害農(nóng)村信用社利益的行為，是各級部門當(dāng)前亟需加強(qiáng)的工作。一要強(qiáng)化抵債資產(chǎn)的監(jiān)管工作。銀監(jiān)部門和農(nóng)村信用社主管部門，要切實(shí)加強(qiáng)對抵債資產(chǎn)的管理和監(jiān)督。一方面對現(xiàn)有信用社抵債資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清理，對不符合抵債條件的貸款決不能放入抵債資產(chǎn)科目中核算。另一方面積極督促信用社將取得的抵債資產(chǎn)變現(xiàn)，對擅自將房屋、車輛等抵債資產(chǎn)留著自用的堅(jiān)決要求其清退變現(xiàn)；二要規(guī)范中介機(jī)構(gòu)行為。中介機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格遵循“三公”的原則，依法對抵債企業(yè)賬表進(jìn)行審計(jì)和資產(chǎn)評估，凡出現(xiàn)審計(jì)、評估不實(shí)和其它妨礙執(zhí)業(yè)公正的，除承擔(dān)相應(yīng)的法律賠償責(zé)任外，還要取消直接責(zé)任人員一定期限乃至終身的執(zhí)業(yè)資格；三要加快產(chǎn)權(quán)交易二級市場培育，為抵債資產(chǎn)處置提供管理和交易平臺?？梢钥紤]發(fā)展區(qū)域性專業(yè)化產(chǎn)權(quán)交易市場，建立暢通的產(chǎn)權(quán)交易信息網(wǎng)絡(luò)，農(nóng)村信用社可以憑借這個(gè)市場平臺，實(shí)行抵債資產(chǎn)托管和處置，提高抵債資產(chǎn)管理的專業(yè)化水平和處置速度，減少管理成本和隱性損失。

（四）加大處置抵債資產(chǎn)的政策支持。以資抵債是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及多個(gè)部門和機(jī)構(gòu)，僅靠農(nóng)村信用社自身的努力，其操作的難度很大，因此，有關(guān)職能部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)，應(yīng)本著從共同維護(hù)農(nóng)村信用環(huán)境和農(nóng)村金融秩序穩(wěn)定給予相應(yīng)的政策支持。一是銀監(jiān)部門要制定抵債資產(chǎn)管理辦法，對農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)的收回、保管、變現(xiàn)和出租等各個(gè)環(huán)節(jié)作出規(guī)定，防范抵債資產(chǎn)損失；二是稅務(wù)部門及中介管理機(jī)構(gòu)等要盡快出臺與農(nóng)村信用社以資抵債相應(yīng)的政策、規(guī)定。比如：減免抵債資產(chǎn)回收、過戶、登記和變現(xiàn)過程中的有關(guān)稅費(fèi)，降低中介評估費(fèi)用，并在核銷該類資產(chǎn)上出臺相關(guān)優(yōu)惠政策；三是在損失列支渠道方面，應(yīng)允許信用社依據(jù)自身的財(cái)務(wù)承受能力自主選擇消化方法；四是盡快建立“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”制度。充分體現(xiàn)會計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則要求，使會計(jì)信息能準(zhǔn)確反映農(nóng)村信用社資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況。