盧福平

摘要：在日益加劇的競爭和風險環(huán)境中，現(xiàn)代企業(yè)都特別重視加強財務內(nèi)部控制。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，為避免因為企業(yè)會計造假，會計報表虛報等財務問題導致企業(yè)和國家利益的損失，影響市場經(jīng)濟秩序的建立，企業(yè)財務控制必須加強。本文就是從企業(yè)財務控制的根源出發(fā)，探討如何加強企業(yè)財務內(nèi)部控制機制。健全企業(yè)財務控制。通過企業(yè)內(nèi)部財務控制的有效運作途徑，達到保證企業(yè)集團健康發(fā)展的目的。

關鍵詞：企業(yè)；財務控制；內(nèi)部財務

在市場經(jīng)濟的環(huán)境下，企業(yè)的興衰成敗在很大程度上取決于財務管理。目前，由于諸多因素的影響，大部分企業(yè)主要還是通過財務報表對公司的財務狀況和經(jīng)營成果予以考核和分析，并采取傳統(tǒng)的財務管理手段，財務控制存在很大的弊端。

一、我國企業(yè)財務控制的現(xiàn)狀

近年來，我國企業(yè)不斷壯大，隨著改革開放的不斷深入和發(fā)展，特別是在我國加入WTO后，企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，參與國際競爭程度不斷加劇，企業(yè)加強財務的管理、提高企業(yè)競爭力就成了一個急迫的問題。相應地，國內(nèi)對企業(yè)財務控制體系的構(gòu)建越來越重視，很多專家學者對企業(yè)的財務控制進行了較為全面深入的研究。目前財務控制主要分兩個方面：一個是宏觀方面，以企業(yè)的組織形式為背景，針對不同的組織形式設計出相應的財務控制模式，分為適度集權(quán)和適當分權(quán)，或集權(quán)分權(quán)相結(jié)合。企業(yè)采取什么樣的控制模式，取決于企業(yè)所處的環(huán)境和相關的因素，但集權(quán)與分權(quán)都有其不合理的一面，從成功的管理體制案例來看，目前混合模式最佳，另一個是微觀層面，即企業(yè)應該怎樣采取具體的財務控制方式來控制公司，近幾年來主要集中在企業(yè)的財務總監(jiān)委派制的研究上。另外部分企業(yè)主張通過加強對子公司的外部審計監(jiān)督來達到有效控制的目的，通過成立財務結(jié)算中心集中控制各個子公司的資金，建立財務評價指標體系考核子公司的業(yè)績并約束子公司等方式來控制子公司，但是研究都不是很深入，只是提出了一種簡單的思想。

二、企業(yè)財務控制存在的問題

1企業(yè)財務控制機構(gòu)不規(guī)范，在企業(yè)的財務控制中，部分國有企業(yè)的母公司大多是國有獨資公司，所有權(quán)人實際缺位，監(jiān)管不力，導致內(nèi)部人員破壞財務控制，損害出資人和企業(yè)利益。如2004年12月30日，創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席黃宏生，無視外部股東利益，未經(jīng)董事會許可，私自將上市公司款項打入自己創(chuàng)辦的企業(yè)，因涉嫌盜取公司資金4800多萬元，被香港廉政公署拘捕。而在2005年中航油(新加坡)股份有限公司董事長陳久霖因違規(guī)進行石油衍生品期權(quán)交易而使中航巨虧，最終不得不向新加坡最高人民法院申請破產(chǎn)保護；科龍電器掌門人顧雛軍因涉嫌與關聯(lián)公司容聲集團的暗箱交易而身陷囹圄，科龍電器也于2005年9月9日轉(zhuǎn)入海信之手。以上事件可以說令人觸目驚心，但也充分說明了我國企業(yè)治理的缺陷，反映出目前我國企業(yè)治理水平普遍不高的現(xiàn)實。

2數(shù)據(jù)提供困難，預算實時監(jiān)控無法實現(xiàn)。目前相當多的企業(yè)尚未建立健全預算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預算制度，但預算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，隨意更改，致使預算成為虛設，還有部分企業(yè)預算不夠科學，缺乏嚴密的計量標準和考核依據(jù)，成本費用約束軟弱。在現(xiàn)行的預算控制上很大程度上要靠人治，人為參與使預算管理隨意性大，導致預算管理的實時監(jiān)控無法實現(xiàn)，使得企業(yè)預算管理、預算控制流于形式，無法落到實處。

3資金分散，使用效率低下。目前，企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級法人資金分散占用的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務管理中最突出的問題。例如：企業(yè)各下屬部門工作中有的賬面可能存在多余的資金，而有的卻急需資金，還有的甚至并不存在明顯的資金不足，但出于其它目的，一味向企業(yè)要錢，而企業(yè)只憑定期的報告或報表，很難準確、及時地掌握下屬企業(yè)實際的資金存量、占用狀況、周轉(zhuǎn)效率，流動比、速動比、應收應付賬款等信息，這種情況的發(fā)生不僅使資金不能統(tǒng)籌使用，無形中增加了企業(yè)的資金運作負擔和經(jīng)營風險，影響企業(yè)整體利益的發(fā)揮。還有些企業(yè)資金管理上存在方式落后，手段欠缺等問題，使企業(yè)的管理粗放化，對企業(yè)整體利益的發(fā)揮和快速的發(fā)展都是極大的障礙。

4財務控制執(zhí)行人員素質(zhì)不足。從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，人員素質(zhì)不足是一個較為普遍的問題，尤其缺乏一些具備良好專業(yè)知識及綜合素質(zhì)的人員。財務控制的制定、執(zhí)行無不與人息息相關，再好的控制機制與模式如果不能得到認真的落實和執(zhí)行，都只能是一紙空文。而且，作為一項系統(tǒng)工程，財務控制的執(zhí)行需要企業(yè)各層員工的配合，任何環(huán)節(jié)的控制不到位都可能導致整個財務控制系統(tǒng)的低效率乃至失效。因此，員工的素質(zhì)直接影響到財務控制能否得到有效的執(zhí)行以及執(zhí)行的效率。尤其是一些有關的財務控制執(zhí)行人員，比如經(jīng)營者、財務經(jīng)理、財務委派人員等，他們的素質(zhì)在很大程度上影響到財務控制的執(zhí)行效果。這里所說的素質(zhì)不僅僅是指專業(yè)知識，還包括溝通能力、協(xié)調(diào)能力等綜合素質(zhì)。

三、解決對策

企業(yè)財務控制的全面建立主要包括建立企業(yè)財務內(nèi)部控制的規(guī)章制度和構(gòu)建財務內(nèi)部控制的內(nèi)外部環(huán)境基礎，這也是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的基礎。為了企業(yè)可以更好地發(fā)展，必須要解決企業(yè)所面臨的財務控制問題，經(jīng)過總結(jié)，有以下幾個解決策略：

1規(guī)范企業(yè)財務控制機構(gòu)，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，法人治理結(jié)構(gòu)必須要明確各層各部門的職責，使他們各負其責，并形成有效的制衡機制，為企業(yè)財務控制提供良好的基礎。同時，實現(xiàn)多元化，為企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范運作創(chuàng)造基本條件。規(guī)范財務控制機構(gòu)，避免因為人為的因素導致企業(yè)受損。

2控制預算。預算控制是事前控制最有力的方式，是更為主動積極的重要手段。企業(yè)應重點加強對預算執(zhí)行的控制與管理，建立預算執(zhí)行情況報告制度、預算執(zhí)行制度、預算考核制度和年終決算制度，并把當年執(zhí)行結(jié)果作為各子公司主要負責人的主要業(yè)績來考核。預算控制的實施需注意以下問題：(1)要避免預算的形式主義，(2)預算編制主要采用滾動、零基預算；(3)預算應該體現(xiàn)剛性與柔性的結(jié)合。

3資金控制。資金控制是指集團公司對子公司的資金存量和流量的控制。由于資金是企業(yè)的血液，所以資金控制實質(zhì)上是影響子公司生存和發(fā)展最直接，關鍵的控制手段。主要有四個方面：(1)有效發(fā)揮企業(yè)資金集中管理的作用，(2)建立資金預算管理體系；(3)發(fā)揮企業(yè)財務管理的“整合”作用；(4)利用銀行網(wǎng)絡實現(xiàn)資金快速調(diào)撥。

4規(guī)范制度控制。制度控制的依據(jù)包括兩個方面：(1)國家的法律、政策，制度；(2)企業(yè)內(nèi)部財務管理制度。國家的法律政策是企業(yè)的外部控制，企業(yè)是被控制的對象，而且這種控制具有普遍性，對這種制度控制的選擇范圍很窄。而企業(yè)內(nèi)部的財務控制可控性就較強。企業(yè)內(nèi)部的財務管理制度建設，是在已經(jīng)頒布的法律、法規(guī)規(guī)章的框架下，將企業(yè)內(nèi)部形成的各類制度、標準和程序以立法建章的形式固定下來，作為規(guī)范企業(yè)組織行為和員工操作的準則，制度具有一定的穩(wěn)定性，給員工以穩(wěn)定、明確的預期制度環(huán)境，有利于經(jīng)營的順利進行，因此，企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的建立是一件重要的、謹慎的工作，通過制度，提升員工工作的效率。

5授權(quán)控制。授權(quán)控制是一種事前控制，盡可能的將不正確、不合理、不合法的經(jīng)濟行為制止在發(fā)生之前，授權(quán)管理的方法通常以授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額。授權(quán)管理的原則是，對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，對授權(quán)之外的行為不予認可。授權(quán)通知書除授權(quán)人持有外，還下達給公司相關部門，這些部門一律按授權(quán)范圍嚴格執(zhí)行，避免由于企業(yè)中部分人的原因給企業(yè)帶來損失。

四、總結(jié)

隨著我國企業(yè)經(jīng)濟組織形態(tài)的不斷壯大，企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展中的重要力量。雖然近年來，我國企業(yè)發(fā)展迅速，但是它們自身的規(guī)模優(yōu)勢并沒有完全顯現(xiàn)，相應的財務控制機制與制度并未真正建立起來，有關企業(yè)財務控制方法還很零散，還沒有形成完善的體系，企業(yè)依然面臨著重大的財務控制問題。從目前我國企業(yè)所暴露出的問題來看，都或多或少源于財務控制體系不健全、不完善。因此，能否加強企業(yè)財務控制已成為制約企業(yè)內(nèi)部管理完善的“瓶頸”。通過建立預算控制、資金控制、規(guī)范制度控制和財務機構(gòu)等，可以完善企業(yè)財務控制的不足，為企業(yè)更好的發(fā)展做出貢獻。