保證報(bào)告質(zhì)量的六條原則（上）

閱讀要點(diǎn)：

平衡性、可比性、準(zhǔn)確性、時(shí)效性、清晰性和可靠性六大原則，對企業(yè)如何保證企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量從內(nèi)容到形式都提出了具體要求。

平衡性要求報(bào)告對正面、負(fù)面信息都要客觀披露；可比性要求披露的信息有助縱橫對比；準(zhǔn)確性對信息的定性和定量提出具體要求。

一、平衡性原則

1.定義

平衡性原則是指報(bào)告應(yīng)該反映機(jī)構(gòu)的正面和負(fù)面的業(yè)績，確保對整體的業(yè)績有客觀的評價(jià)。

2.解讀

平衡性原則要求報(bào)告的總體內(nèi)容應(yīng)該是對機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展業(yè)績的客觀描述，應(yīng)該避免篩選、遺漏或者影響用戶決策或判斷的表述形式。報(bào)告應(yīng)該包含正面、負(fù)面的業(yè)績內(nèi)容，以及會影響到利益相關(guān)方?jīng)Q策的實(shí)質(zhì)性問題。報(bào)告還應(yīng)該清楚地區(qū)分客觀描述的信息和報(bào)告機(jī)構(gòu)的解釋信息。

下列問題有助于測試報(bào)告的質(zhì)量是否達(dá)到平衡 ：是否同時(shí)報(bào)告了正面的和負(fù)面的業(yè)績情況？報(bào)告中信息披露采用的格式能否讓讀者了解到機(jī)構(gòu)每年正面和負(fù)面業(yè)績的變化趨勢？

因此，根據(jù)平衡性原則，首先在選擇和披露信息時(shí)要避免偏見，努力以平衡的形式表述企業(yè)業(yè)績；報(bào)告議題的選擇應(yīng)該以其實(shí)質(zhì)性為基礎(chǔ)，而不是以能為企業(yè)帶來什么好處為考慮，強(qiáng)調(diào)客觀事實(shí)，既報(bào)喜也報(bào)憂；信息解釋與事實(shí)陳述應(yīng)明確區(qū)分，以使讀者對企業(yè)的業(yè)績能夠做出全面評價(jià)。

3.范例

中石油《2006年企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告》的“總經(jīng)理致辭”中，對公司的安全環(huán)保問題進(jìn)行了專門的論述 ：“2006年公司在安全環(huán)保重大隱患治理中取得階段性成果，應(yīng)急處理能力得到提高，安全環(huán)保指標(biāo)有所改善。但仍有6起一次死亡3人以上的重大安全生產(chǎn)事故和重慶開縣天然氣井漏事故發(fā)生，安全環(huán)保形勢依然嚴(yán)峻?！碧寡源嬖诘膯栴}和挑戰(zhàn)，能增加報(bào)告的客觀性和平衡性，也能顯示公司負(fù)責(zé)的態(tài)度和決心。

二、可比性原則

1.定義

可比性原則是指報(bào)告的信息應(yīng)該讓利益相關(guān)方能夠分析該機(jī)構(gòu)一段時(shí)期表現(xiàn)的變化，并有助于與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行比較分析。

2.解讀

可比性是評估績效所必需的，該原則的應(yīng)用有兩個(gè)基本的要求：一是使用報(bào)告的利益相關(guān)方可根據(jù)報(bào)告所披露的經(jīng)濟(jì)、社會及環(huán)境績效來比較報(bào)告機(jī)構(gòu)以往的績效、目標(biāo) ；二是使用報(bào)告的利益相關(guān)方可以用它來和其他機(jī)構(gòu)的相關(guān)績效進(jìn)行對比。

因此，一致性有助于可比性的應(yīng)用，它主要是強(qiáng)調(diào)保持計(jì)算數(shù)據(jù)的方法、報(bào)告設(shè)計(jì)、方法說明和信息準(zhǔn)備中方法和假設(shè)的相同。當(dāng)然，隨著時(shí)間的流逝，對于特定機(jī)構(gòu)和利益相關(guān)方而言，議題也會改變，報(bào)告的內(nèi)容也要隨之發(fā)展。然而，在實(shí)質(zhì)性原則所選擇的內(nèi)容中，機(jī)構(gòu)要確保一致性。一旦報(bào)告的界限、范圍和周期(包括指標(biāo)的設(shè)計(jì)、定義和使用)發(fā)生變化，報(bào)告機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡可能重新聲明現(xiàn)有的披露內(nèi)容與歷史數(shù)據(jù)，以確保信息和對比是可靠的、有意義的。如果沒有提供重新聲明，報(bào)告機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)說明披露現(xiàn)有信息的原因和影響。

下列問題有助于測試和判斷報(bào)告是否具有可比性：(1)報(bào)告及其包含的信息能夠進(jìn)行年度比較；(2)機(jī)構(gòu)的績效可以與適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)比較；(3)報(bào)告的界限、范圍、周期的長短或者報(bào)告信息的明顯變化都能被識別和解釋；(4)如果可能的話，報(bào)告要采用公認(rèn)的協(xié)議如GRI指標(biāo)的技術(shù)協(xié)議來編輯、測量和披露信息；(5)可能的話，報(bào)告要使用GRI的行業(yè)附錄。

3.范例

ExxonMobile公司2006年度企業(yè)公民報(bào)告的“工作場所”部分，闡述了公司在全球健康和安全方面的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)零工傷和疾病，構(gòu)建無事故的工作場所和文化以實(shí)現(xiàn)簡單而明確的工作場所目標(biāo)——“無人受到傷害”。為此，公司在全球范圍內(nèi)采用了“經(jīng)營誠信管理體系”，在過去15年間使公司的健康與安全績效取得巨大改善。為了說明這一轉(zhuǎn)變，報(bào)告以圖示描述公司從1994-2006年間公司、合同商以及美國石油組織制定的行業(yè)基準(zhǔn)的“造成缺勤的工傷和疾病率”和“總的可記錄事故率”。運(yùn)用圖示，讀者可以清楚地了解公司與自身歷年的績效相比所取得的進(jìn)步，同時(shí)，也很清楚公司與其合同商的對比，并且對公司績效與行業(yè)基準(zhǔn)的差距也一目了然，使公司在健康與安全管理方面的績效與自身、其他機(jī)構(gòu)和行業(yè)基準(zhǔn)具有良好的可比性。

三、準(zhǔn)確性原則

1.定義

準(zhǔn)確性原則是指報(bào)告的信息應(yīng)準(zhǔn)確、詳細(xì)，使利益相關(guān)方能正確評估報(bào)告機(jī)構(gòu)的績效。

2.解讀

準(zhǔn)確性原則主要是針對報(bào)告中的信息。對經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會議題和指標(biāo)的披露可以采用多種方式，從定性描述到定量衡量都可以應(yīng)用。由于信息的性質(zhì)和使用不同，因此，表現(xiàn)信息準(zhǔn)確性的特征也有差異。例如，定性信息的準(zhǔn)確性在很大程度上取決于表述的清晰、詳盡和平衡程度。但是，定量信息的準(zhǔn)確性可能取決于收集、編輯和分析數(shù)據(jù)的具體方法。在某種程度上，信息應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確到什么程度取決于對信息的使用意圖。有些決策對信息披露有相對較高的準(zhǔn)確性要求。

下列問題有助于判斷和檢測報(bào)告內(nèi)容的準(zhǔn)確性：(1)報(bào)告要指出已測量過的數(shù)據(jù)；(2)要充分說明測量數(shù)據(jù)的收集方式和計(jì)算基礎(chǔ)，并且可以重復(fù)類似的結(jié)果；(3)定量數(shù)據(jù)的誤差不能夠影響利益相關(guān)方對績效評估得出合適的結(jié)論；(4)報(bào)告要指出估算的數(shù)據(jù)以及為估算所采用的基本假設(shè)和方法，或者這些信息的來源；(5)報(bào)告中定性描述要以其他報(bào)告的信息和可利用的證據(jù)為基礎(chǔ)。

3.范例

準(zhǔn)確性是許多優(yōu)秀報(bào)告的基本特征，客觀的文字描述和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)都是準(zhǔn)確性的基本前提。為展現(xiàn)機(jī)構(gòu)在某一議題的績效，報(bào)告通常要借助文字和數(shù)據(jù)，并會描述如何保證所提供數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

在聯(lián)合利華公司2006年的可持續(xù)發(fā)展報(bào)告中，為了披露其在生態(tài)效率方面的績效，在報(bào)告第26頁的“生態(tài)績效”(Eco-efficiency Performance)方面，聯(lián)合利華的目標(biāo)是提高制造經(jīng)營中的生態(tài)績效，減少使用的資源和產(chǎn)生的廢棄物。為此，報(bào)告以文字與圖表結(jié)合的方式和以實(shí)際的指標(biāo)描述公司在節(jié)能減排方面的成果和不足。報(bào)告采用了4個(gè)圖表，其中3個(gè)是以具體指標(biāo)和數(shù)據(jù)來說明公司過去幾年生態(tài)績效的表現(xiàn)，而同時(shí)以文字進(jìn)一步補(bǔ)充，說明這些數(shù)據(jù)的來源、含義以及依據(jù)的體系。同時(shí)清楚地說明2006年數(shù)據(jù)的界定，是包括70個(gè)國家317個(gè)廠址的環(huán)境績效數(shù)據(jù)，其中6個(gè)是新增的廠址，25個(gè)是被關(guān)閉或出售的并且沒有提供數(shù)據(jù)，同時(shí)有兩個(gè)合并為一個(gè)公司共同提供數(shù)據(jù)。報(bào)告還用一個(gè)圖表列出了公司2002~2006年環(huán)境方面遭到的起訴和罰款，并用文字說明其原因。

（編者注：限于篇幅，本文將保證報(bào)告質(zhì)量的六條原則分上下兩篇刊出，且對部分有助對基本原則加深理解的范例作了刪減，詳情請閱殷格非、李偉陽主編的《如何編制企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告》一書。企業(yè)管理出版社，2008年1月版。聯(lián)系人：黃水池 電話：010-62137913轉(zhuǎn)811）