徐廣成

[摘要]本文從新的角度對集團公司財務集中管理進行探討，以價值鏈理論為基礎，通過信息技術優(yōu)化價值鏈，提出IT環(huán)境下優(yōu)化價值鏈的信息集成策略，實現(xiàn)企業(yè)集團財務集中管理，提高集團整體利益以及管理水平。

[關鍵詞]財務集中管理；價值鏈；信息集成

[中圖分類號]F232；F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194(2009)24-0039-03

一、引言

隨著經濟全球化的快速發(fā)展，世界各國企業(yè)集團快速擴張，并購頻繁，很多企業(yè)搖身一變成為全國性乃至全球性企業(yè)集團。隨著集團經營地域和管理跨度的拓展及企業(yè)集團經營全球化和信心技術的迅猛發(fā)展。企業(yè)集團日益呈現(xiàn)出資產規(guī)模大、資本鏈條長，管理跨度寬、地域分布廣的態(tài)勢；另一方面，集團財務管理日趨復雜，財務管理問題不斷增多，特別是如何實現(xiàn)“財務集中管理”成為企業(yè)集團管理的重要課題。據(jù)調查，世界前500強的企業(yè)，實現(xiàn)財務集中管理的達80％以上。而在我國，我國集團公司發(fā)展歷史不足20年，在管理上還處于起步和發(fā)展階段，財務管理水平低下，加強和改善財務管理已成為當前我國集團公司的一項緊迫任務，是集團公司必須重點推進的一項管理工作。很多企業(yè)集團采取的是傳統(tǒng)的財務管理模式，在傳統(tǒng)財務管理模式下，企業(yè)財務機構臃腫，財務管理松弛，財權分散，監(jiān)督乏力，財務信息嚴重滯后和不完整，在經營決策和投資決策上就難免做出錯誤判斷，嚴重影響了財務管理水平的提高。這種財務管理模式已經無法適應現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。現(xiàn)代企業(yè)所要求的是實現(xiàn)企業(yè)財務、業(yè)務協(xié)同化，企業(yè)財務管理信息動態(tài)化、實時化，使企業(yè)管理者可以隨時隨地了解企業(yè)財務狀況。在信息技術的支持下，結合先進管理思想，通過財務流程重組，整合各個信息系統(tǒng)，消除“信息孤島”，使財務集中管理模式成為可能。

二、集團價值鏈分析與信息集成策略——財務集中管理新視角

1價值鏈思想對財務管理的影響

價值鏈管理思想的產生帶來了管理的變革。給企業(yè)財務管理理論提供了更廣闊的研究空間。以企業(yè)價值鏈分析為基礎的財務管理活動，是一種以顧客價值最大化為目的，圍繞企業(yè)競爭優(yōu)勢，以培育和發(fā)展企業(yè)核心競爭力為宗旨，服務于企業(yè)競爭戰(zhàn)略目標的財務管理，是一種更靈活、更有效的財務管理方式。

從集團財務管理角度看，企業(yè)集團以各個法人實體為中心的分散財務管理就形成了一個個信息孤島，集團的財務管理就是建立在這樣一個個信息孤島上。從縱向價值鏈看，集團總部下達統(tǒng)一財務制度和政策是很難保證在分、子公司有效貫徹執(zhí)行的。從價值鏈分析視角看，由于信息不透明、不及時等原因，集團財務管理者獲取信息的渠道不通暢，監(jiān)控的基礎不具備，財務資源無法合理配置，整個企業(yè)集團的財務集中管理無法保證有效實施監(jiān)控，最終影響了競爭力的提升。從虛擬價值鏈、信息價值鏈視角分析，集團總部與成員單位之間的財務信息下達、收集、組織、分配等活動也建立在企業(yè)集團成員之間的一個個信息孤島上，財務集中管理無法實現(xiàn)。因此，解決企業(yè)集團財務管理問題可以從集團財務管理的價值鏈分析出發(fā)，通過信息化集成策略實現(xiàn)集團財務集中管理。

價值鏈管理強調一種集成的管理思想和方法，通過對組織機構、業(yè)務流程、資金流程等方面的再造。借助于價值鏈各個環(huán)節(jié)的有機結合，實現(xiàn)資金流、信息流和業(yè)務流的整合，提高價值鏈整體運作效率和財務管理效率。實現(xiàn)財務協(xié)同效應。因此，價值鏈管理在財務管理中起著極其重要的作用。

2集團財務集中管理信息孤島治理——樹立信息集成觀

信息資源集成是貫穿企業(yè)戰(zhàn)略管理全過程的一種主導思維，信息資源集成思維的成熟與否和應用程度在很大程度上決定著企業(yè)戰(zhàn)略管理的質量和效果。因此，實現(xiàn)集團財務集中管理首先要樹立信息集成觀，優(yōu)化集團財務價值鏈。信息集成是指建立整個集團財務管理的網絡環(huán)境，使得集團總部能夠將財務戰(zhàn)略動態(tài)直接下達給每個成員單位；每個成員單位財務信息能夠動態(tài)傳遞到集團的數(shù)據(jù)庫中，實現(xiàn)集團與成員單位之間的財務信息集成和共享。按照價值鏈理論，優(yōu)化價值鏈就是要消除不增值活動。通過價值鏈分析集團財務管理中存在的信息孤島組織的價值鏈和導致價值鏈運作效率低下，運行成本增加以及制約集團財務戰(zhàn)略執(zhí)行力和控制力的不增值活動。因此，應利用信息集成技術建立集成的信息環(huán)境。將集團財務管理的價值鏈建立在信息集成的環(huán)境中，使得價值鏈在IT環(huán)境下被優(yōu)化，為財務集中管理奠定基礎，保證集團財務戰(zhàn)略得以有效貫徹落實。

三、IT環(huán)境下財務集中管理模式——優(yōu)化集團價值鏈的信息集成策略

在信息時代，沒有信息技術的支撐將無法實現(xiàn)企業(yè)集團的財務集中管控目標，要提升集團財務管控水平，應將信息技術與先進的管理方法有機融合，在實現(xiàn)價值鏈聯(lián)盟價值最大化的同時實現(xiàn)企業(yè)集團價值最大化，培植企業(yè)核心競爭力，通過業(yè)務流程和資金流程的再造優(yōu)化價值鏈，利用現(xiàn)代信息技術，實現(xiàn)財務管理事前、事中和事后控制相結合的集中管理活動。

財務集中管控模式就是面向價值鏈，以“流程”中的財務活動為對象，通過對企業(yè)內外部價值鏈進行分析。進行業(yè)務流程和財務流程的再造，消除不增值的流程，對增值“流程”進行改進，減少流程耗費，并在此基礎上，優(yōu)化集團財務管控的縱向價值鏈和進行財務信息孤島治理，依托IT集成環(huán)境合理規(guī)劃財務集中核算的軟件資源，將企業(yè)集團的組織機構、核算政策、內控機制、核算流程與軟件資源有機結合，在集團統(tǒng)一財務制度和政策的指導下，實現(xiàn)整個價值鏈的增值，實現(xiàn)企業(yè)財務管理的整體效用最大化。

(一)財務集中管理的IT資源配置

企業(yè)集團的特點是跨地域、跨行業(yè)、經營多元化，在非網絡環(huán)境下，要實現(xiàn)信息資源的集中幾乎是不可能的，集中管理也成為空中樓閣。信息技術的快速發(fā)展為企業(yè)集團進行資金集中管理提供了強大的技術支持，企業(yè)必須充分利用成熟的信息化工具和手段實現(xiàn)資金的高效運作和管理。以網絡技術為代表的信息技術的迅猛發(fā)展，能夠使信息打破空時的界限，為企業(yè)集團從根本上實現(xiàn)集中管理提供保障。因此。要實現(xiàn)財務集中管理模式，必須有效配置IT資源。

1網絡技術——信息傳遞與共享

計算機網絡是計算機技術和通信技術相結合的產物，是指通過數(shù)據(jù)通信系統(tǒng)，把地理位置分散且具有獨立功能的多個計算機系統(tǒng)連接起來，以實現(xiàn)數(shù)據(jù)通信和資源共享的一類計算機系統(tǒng)。主要應用3種網絡技術：一是國際互聯(lián)網(Internet)，是將以往相互獨立的，散落在各個地方的單獨的計算機或是相對獨立的計算機局域網，借助各種的通信網絡，通過一定的通訊協(xié)議而實現(xiàn)全球計算機和計算機網絡的互聯(lián)；二是企業(yè)內部網(Intranet)，指采用Inter-net技術建立的企業(yè)內部專用網絡。它以TCP／IP協(xié)議作為基礎，以Web為核心應用，構成統(tǒng)一和便利的信息交換平

臺；三是企業(yè)外部網(Extranet)，是將Internet技術應用于組織外部的信息管理和組織對外的信息交換平臺。網絡技術的應用為地域分散的企業(yè)集團集成和共享資金信息提供了技術實現(xiàn)的基礎。

2數(shù)據(jù)庫技術——數(shù)據(jù)的存儲與管理

數(shù)據(jù)庫是指存放在計算機內、有組織的、可共享的數(shù)據(jù)集合，對數(shù)據(jù)庫的管理是通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)(DBMS)實現(xiàn)的，數(shù)據(jù)庫技術使準確、批量、高效地管理數(shù)據(jù)成為可能。隨著管理需求的提高，數(shù)據(jù)庫技術也得到了飛速發(fā)展，應用較為廣泛的是分布式數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)倉庫技術。分布式數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是集中式數(shù)據(jù)庫技術與計算機網絡技術相結合的產物，是分布在計算機網絡上的多個邏輯相關的數(shù)據(jù)庫的集合。數(shù)據(jù)倉庫技術是基于信息系統(tǒng)業(yè)務發(fā)展的需要，基于數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)技術發(fā)展而來，并逐步獨立的一系列新的應用技術，建立以資金流量為主題的多維數(shù)據(jù)結構，為用戶提供了多維分析、數(shù)據(jù)鉆取等先進的處理工具?？梢造`活方便地從多角度、全方位地對集團資金流量進行數(shù)據(jù)分析。

3IT環(huán)境的技術構架——支持資金集中管理的平臺

信息環(huán)境的架構技術是指對網絡、數(shù)據(jù)庫、管理軟件等進行有機集成，建立滿足管理需求的應用體系結構。目前，瀏覽器／服務器系統(tǒng)(B／S)已成為主流。B／S架構較好地克服了C／S架構的缺點，將管理軟件完全集中在服務器端，數(shù)據(jù)統(tǒng)一集中在少數(shù)的大型數(shù)據(jù)庫服務器上，客戶端只存放與管理軟件無關的瀏覽器應用程序。B／S技術架構支持國際互聯(lián)網(Internet)、企業(yè)內部網絡(Intranet)、企業(yè)間網絡(Extranet)，支持點對點的通信，并將企業(yè)的全部數(shù)據(jù)集中存放在總部的數(shù)據(jù)庫服務器中，做到“數(shù)出一門，信息集中”，有力地支持了事中實時控制對數(shù)據(jù)共享的需求。

(二)優(yōu)化價值鏈的信息集成策略

企業(yè)集團財務管理的價值鏈是由企業(yè)集團各成員單位的信息活動形成的，當價值鏈上的信息活動在一個個信息孤島上進行時，將會導致集團運作效率低下，價值鏈成本增加。制約集團財務戰(zhàn)略的執(zhí)行力，集團無法實現(xiàn)協(xié)同管理。因此，必須應用價值鏈理論，利用信息技術進行價值鏈的重組與優(yōu)化，實現(xiàn)整個集團財務信息的集成。對于集團企業(yè)而言，必須根據(jù)集團組織特點、管理需求等因素確定信息集成策略，并在此基礎上通過配置管理軟件資源，最終保證各類企業(yè)集團的財務信息質量。目前，IT環(huán)境下財務集中管理信息化策略可以劃分為3種：實時集中、定期集中和混合集中。

1實時集中策略

實時集中策略指的是采用B／S技術構建財務集中管理平臺，在集團總部配置財務會計和管理會計的軟件資源，并使企業(yè)集團各成員將前端數(shù)據(jù)實時傳遞到集團總部。即集團與成員單位信息共享、單據(jù)在成員單位之間實時協(xié)同、預算體系和指標統(tǒng)一制定和共享、資金集中管理、集團能夠利用信息評價整個集團成員的績效等。通過實時集中，企業(yè)集團各成員不需要層層匯總報表，卻能實時掌握整個集團的信息。大大縮短了價值鏈環(huán)節(jié)，最大限度地保證了信息的一致性、實時性、正確性。

2定期集中策略

定期集中策略指的是采用C／S技術或B／S技術構建財務集中管理平臺，在集團和各成員配置相應的軟件資源，各成員定期將報表或者賬簿數(shù)據(jù)傳遞到集團，實現(xiàn)集中管理。為了適應這類企業(yè)集團的管理需要同時又要保證集團整體信息質量。其縱向虛擬價值鏈按照分級集中策略進行優(yōu)化。

3混合集中策略

混合集中策略指的是采用C／S或者B／S技術支持，企業(yè)集團每個成員的數(shù)據(jù)和管理軟件都存放在本地，然后定期通過網絡將報表或重要指標報送到集團。一個企業(yè)集團在同一層級有不同的管理和控制需求，將實時集中和定期集中有效結合可以實現(xiàn)虛擬價值鏈的優(yōu)化。對于管理型集團而言，往往會出現(xiàn)不同子公司管理方式不同的現(xiàn)象，部分子公司需要集中管理、強化控制力度，其他子公司需要分散管理。因此，這類企業(yè)集團宜采用混合集中模式，即對于一些成員采用實時集中模式，對于另一些成員采用定期集中模式，在滿足管理需求的同時，最大限度地保證信息質量。

(三)財務集中管理模式的解決方案

財務集中管理模式是將信息技術與先進的管理思想、管理方法有機融合，提高集團財務和業(yè)務的綜合管理水平，對整體的企業(yè)資源進行有效的配置、管理、控制和優(yōu)化，從而實現(xiàn)集團企業(yè)價值最大化的一種財務管理新模式。其框架主要包括：(1)會計集中核算與控制解決方案：以核算為基礎，構建財務業(yè)務一體化的核算平臺，為管理和監(jiān)控提供實時數(shù)據(jù)。(2)全面預算解決方案：以預算管理為核心，建立全面預算管理和控制體系。(3)資金動態(tài)管理解決方案：通過對資金的集中管理，實現(xiàn)對資金有效控制。(4)全面成本管理解決方案：建立一套完整而有效的標準成本管理體制。制定標準嚴格的消耗定額，實行內部核算價格市場化，并且分解和落實目標成本到車間和工作中心，核算和控制標準成本與時間成本的差異，嚴格考核。獎懲相應的責任者。(5)績效評價與決策支持解決方案：通過績效測評，把脈企業(yè)經營業(yè)績，支持企業(yè)決策。