就一般的層面而言，關于稅制改革的理由，清晰地認識并把握好如下的事實可能是必要的：
　　環(huán)顧一下身邊的世界并審視一下人類社會的發(fā)展史，可以發(fā)現(xiàn)，稅制改革是一個永恒的主題。在包圍我們的各種經(jīng)濟制度中，稅收制度的變化頻率可能是最高的。此其一。
　　稅制改革之所以是一個永恒的主題，稅收制度的變化頻率之所以最高，其最基本的原因無非在于，稅收制度必須植根于當時當?shù)氐慕?jīng)濟社會環(huán)境，必須跟上經(jīng)濟社會環(huán)境的變化進程。此其二。
　　誕生于1994年的中國現(xiàn)行稅制，至今已經(jīng)有了15年的歷史。這15年來，雖然免不了修修補補，但基本的格局沒有發(fā)生大的變化。相比之下，中國經(jīng)濟社會環(huán)境所發(fā)生的變化，絕對可以用“翻天覆地”來形容?？梢哉f，現(xiàn)行稅制與現(xiàn)實的經(jīng)濟社會環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了偏離。此其三。
　　在當前的中國，稅收制度同其賴以依存的經(jīng)濟社會環(huán)境之間的不相匹配現(xiàn)象，已經(jīng)越來越清晰地呈現(xiàn)在我們面前。若不對稅收制度進行與時俱進的調(diào)整，稅收制度肯定會傷害經(jīng)濟社會發(fā)展，甚至產(chǎn)生越來越大的負面影響。此其四。
　　進入到具體層面，其表現(xiàn)是多方面的，甚至可以拉出一個長長的清單。僅從貫徹落實科學發(fā)展觀和構(gòu)建社會主義和諧社會的角度，所能舉出的例子，就有如下幾條：
　　比如，就整個稅制體系的布局而言，現(xiàn)行稅制的格局是以間接稅為主體的。流轉(zhuǎn)稅收入占到了全部稅收收入的70％上下。這樣的稅制格局，對于有效地取得收入，當然相對有利。但是，對于有效地調(diào)節(jié)貧富差距，則就不那么有利。這是因為，由諸個稅種所構(gòu)成的稅制體系就像是一個交響樂隊。每個稅種的共同任務雖然都是取得收入，但除此之外，每個稅種也都有其特殊的角色定位——擔負著不同的任務。相對而言，直接稅較之間接稅，具有更大的調(diào)節(jié)作用。間接稅較之直接稅，則具有更大的收入作用。所以，逐步增加直接稅并相應減少間接稅在整個稅收收入中的比重，從而，逐步提升中國稅收的調(diào)節(jié)貧富差距的功能并使其同取得收入的功能兼容，應當成為我國稅制改革的方向。
　　又如，就直接稅的布局來說，目前能夠納入現(xiàn)行直接稅體系的，主要是處于流量層面的個人所得稅。迄今為止，中國還沒有真正意義上的財產(chǎn)稅。既有的房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅，盡管在名義上可以歸為財產(chǎn)稅，但其設定的納稅人并非著眼于個人。以傳統(tǒng)意義上的“單位”作為基本納稅人的這兩個稅種，自然不是直接稅。鑒于人與人之間的貧富差距要通過流量和存量兩個層面表現(xiàn)出來的，并且，存量是基礎性的，在相當程度上決定著流量。盡快開征財產(chǎn)稅，結(jié)束財產(chǎn)保有層面的無稅狀態(tài)，從而建立起至少在收入和財產(chǎn)兩個層面全方位調(diào)節(jié)貧富差距的直接稅稅制體系，顯然要提上議事日程。
　　再如，就具體稅種的制度設計來說，現(xiàn)行的個人所得稅，實行的是分類所得稅制。表面上是一個稅種，但實際上，它是由11個類別的個人所得稅構(gòu)成的。如此的稅制格局，其優(yōu)點是，便于源泉扣繳，不易跑冒滴漏，故而收入功能色彩濃重。但缺點是，不適合調(diào)節(jié)收入分配差距需要，故而調(diào)節(jié)功能色彩淡薄。因為，人與人之間的收入差距，是在加總求和所有來源、所有項目收入的基礎上的綜合收入差距。將個人所得劃分為若干類別、分別就不同類別征稅，固然也能起到一些調(diào)節(jié)作用，但畢竟不全面的，甚至可能掛一漏萬。讓高收入者比低收入者多納稅并以此調(diào)節(jié)居民之間的收入分配差距，就要實行綜合所得稅制——以個人申報為基礎，將其所有的所得綜合在一起，一并計稅。這既是各國個人所得稅制歷史演變的基本軌跡，也應是中國個人所得稅制的改革取向。
　　還如，就稅負水平的設計而言，如果說，在15年前，我們必須以偏高的“法定稅負”水平來實現(xiàn)既定的“實征稅負”目標。那么，在15年后的今天，隨著稅務部門征管水平和納稅人誠信水平的逐步提升和“實征稅負”與“法定稅負”之間距離的迅速拉近，我們已經(jīng)不再需要留有以往那么大的“征管空間”了。并且，鑒于中共“十七大”已經(jīng)提出了“提高居民收入在國民收入分配中的比重”的目標，更鑒于當前的宏觀經(jīng)濟形勢變局已經(jīng)到了為企業(yè)和居民適當減負的時候，因而，把相對偏高的“法定稅負”降下來，從而讓中國稅收回歸與宏觀經(jīng)濟環(huán)境相契合的正常增長軌道，不僅是十分必要的，也是完全可能的。
　　我們的任務是通過與時俱進的稅制改革行動，把“十一五”規(guī)劃已經(jīng)繪就的新一輪稅制改革藍圖付諸實施，使我們收獲一個可與經(jīng)濟社會發(fā)展環(huán)境相匹配的稅收制度。
　　（作者系中國社科院財貿(mào)所副所長）