【摘 要】 個人所得稅的征管始終是人們關(guān)注的問題。本文針對現(xiàn)階段個人所得稅征管存在的弊端，分析原因，提出對策，以使其日趨公正、公平，從而有利于擴大內(nèi)需，促進經(jīng)濟全面發(fā)展。
　　【關(guān)鍵詞】 個人所得稅； 征管； 弊端； 對策
　　
　　一、目前我國個人所得稅征管存在的弊端
　　
　?。ㄒ唬┒惵势?，稅率檔次設(shè)置不合理
　　有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，香港地區(qū)的個人所得稅稅率為2%—15%，新加坡的為2%—28%、馬來西亞的為1%—29%、日本的為10%—37%、美國的為15%—39%，與這些重要的貿(mào)易伙伴國稅率相比，我國的個人所得稅稅率為5%—45%，明顯偏高，而且稅率檔次的設(shè)置不合理。這使得我國出現(xiàn)收入大戶偷逃稅款，稅款嚴重流失的現(xiàn)象。按收入來源不同分類征稅，雖便于操作，但顯失公平；如果不考慮納稅人負擔(dān)的不同而以統(tǒng)一稅率征稅，也有悖公平稅負的理念。
　　
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　　我國個人所得稅稅制選擇的是分類稅制模式，以個人為基本納稅單位，無法按不同家庭負擔(dān)和支出情況的不同做到區(qū)別對待，難以實現(xiàn)量能負擔(dān)的稅收原則。以代扣代繳為主要征收方式，納稅人實際上并不直接參與納稅過程，這不僅在代扣代繳制度貫徹不利的情況下造成稅收流失，更重要的是不利于納稅人提高納稅意識。而不斷提高納稅人的納稅意識是現(xiàn)代稅制實施所需具備的重要條件。
　　
　?。ㄈ┱鞴苁侄螁握{(diào)，征管技術(shù)落后，法規(guī)不完善
　　我國目前個人所得稅的征管仍停留在手工操作水平上，計算機運用主要集中在稅款征收環(huán)節(jié)，納稅稽查主要靠手工，稅務(wù)機關(guān)的計算機未能實現(xiàn)與海關(guān)、企業(yè)、銀行、商場、財政、政府等部門的聯(lián)網(wǎng)。各地信息化改革進程不一，計算機使用程度差異大，個人所得稅征管的規(guī)范性受到限制，未能實現(xiàn)統(tǒng)一的征管軟件，信息不能共享，影響了稅務(wù)部門對納稅人納稅情況的審核，降低了效率。稅務(wù)部門所掌握的納稅人的納稅信息太少，加上個人所得稅的專職稽查人員不多，難以對納稅人的納稅情況作經(jīng)常性的檢查。稅收征管手段對稅收制度的保證程度則受到稅務(wù)部門自身的能力和外部納稅環(huán)境的雙重影響。個人所得稅法不完善主要表現(xiàn)在，規(guī)定的稅率檔次過多，以及內(nèi)外個人股息及各項扣除規(guī)定的不一致，不明晰，分項目按次（月）分別扣費計稅等，給了偷逃稅以可乘之機。國際經(jīng)驗表明，單一的個人所得稅無法有效地發(fā)揮對個人收入的調(diào)節(jié)作用，必須輔之以遺產(chǎn)稅、贈與稅、個人財產(chǎn)稅、個人消費稅、社會保障稅等，才能彌補個人所得稅的不足，充分發(fā)揮整體調(diào)節(jié)作用。
　　
　　二、解決對策與手段
　　
　?。ㄒ唬┘哟髠€人所得稅相關(guān)法規(guī)的宣傳教育力度
　　稅務(wù)機關(guān)要在全社會倡導(dǎo)“繳稅光榮，偷逃稅可恥”的觀念，形成“公平稅賦”的良好氛圍。建立個人所得稅遵守情況評價體系，將其與職位的升遷、先進的評選、執(zhí)照的申領(lǐng)與年檢掛鉤，以此約束個人納稅行為、督促其依法納稅?？梢酝ㄟ^舉辦講座、稅收相關(guān)知識的咨詢以及稅收知識競賽等形式，普及相關(guān)法律知識，讓他們了解為什么納稅、納多少稅和怎么納稅等問題。同時，個人所得稅征管人員自身要提高業(yè)務(wù)水平，熟練掌握稅收政策，充實稽查力量，廣收案源信息，開展各項征稅內(nèi)容的個人所得稅專項檢查，加大處罰力度，著力程序化，提高執(zhí)法水平，真正做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。
　　
　?。ǘU大稅基、調(diào)整稅率、調(diào)整費用扣除標準
　　中國經(jīng)濟增長，大部分人的工薪收入雖有所提高，但物價也在上漲。據(jù)有關(guān)資料表明，我國個人所得稅的交納人群中，排在第一位的是工薪階層，第二位是在中國的外國人，第三位才是民營企業(yè)主、個體戶、大明星等這些富者。我國應(yīng)看到世界減稅趨勢，應(yīng)對工資、薪金計稅依據(jù)起征點重新設(shè)計，將扣除數(shù)提高，稅率參照別的國家也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整，對家庭收入在3000元以下的應(yīng)采取低稅率計稅。著重加大對高收入人群和非勞動所得的征稅力度和監(jiān)控力度，建立有效的監(jiān)控機制，用切實手段及有效措施使其個人的“隱性收入”顯性化，并提高征收比例，必要時可采取加成征收的辦法，運用個人所得稅、遺產(chǎn)稅等其它稅種進行雙重調(diào)節(jié)，以免其偷漏稅，使損失最小化。
　　
　?。ㄈ┙⑿碌膫€人所得稅稅制模式
　　建立以家庭為基本納稅單位，以綜合收入為稅基，實行單位代扣代繳和自行申報為特征的綜合所得稅制。正常工資收入個人所得稅由單位代扣代繳，除此之外其它收入由職工自行主動申報，由納稅人將統(tǒng)一制發(fā)的表格填好后交稅務(wù)局，這實際上也是對納稅人自覺程度的一種考驗，若有隱瞞欺騙，一經(jīng)查出，都得課以重罰。同時財政、稅務(wù)部門運用稅收的再分配屬性，在個人所得稅調(diào)節(jié)方面對低收入貧困人群進行政策傾斜，制定相應(yīng)的優(yōu)惠、福利性政策和措施。
　　
　?。ㄋ模┘哟笳鞴苁侄蔚目萍己?br/>　　要建立信息化，提高征管水平，建立具有開放性、監(jiān)控性、標準性、高效性的個人所得稅征收體系。建立跨行業(yè)、跨地區(qū)的公民收入監(jiān)督信息共享體系，有效地對公民收入所得進行監(jiān)督，使個人所得稅公民據(jù)實申報，打擊偷逃稅行為。開發(fā)適合實際情況的個人所得稅征收軟件，運用高科技手段，對個人收入及納稅情況進行及時的跟蹤監(jiān)控。條件成熟時，可實行網(wǎng)上申報和銀稅聯(lián)網(wǎng)，使稅收征管發(fā)生質(zhì)的飛躍，工作效率顯著提高，從稅收預(yù)測、辦理登記、納稅申報、報稅審核、稅款征收、稅務(wù)審計選案及操作過程控制、稅源監(jiān)控等環(huán)節(jié)廣泛地依托現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)。另外，也可仿效發(fā)達國家建立個人稅務(wù)號碼，加強銀行功能，減少經(jīng)濟生活中的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)；也可建立個人收入申報檔案，代扣代繳明細賬制度納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度，強化對個人收入的全員全額管理。
　　
　?。ㄎ澹┘訌姴块T合作
　　個人所得稅納稅客體較為分散，單靠稅務(wù)機關(guān)的力量是遠遠不夠的，必須加強部門之間的協(xié)作，靠各個方面提供稅源信息，以法律形式明確有關(guān)單位和負責(zé)人的責(zé)任。
　　總之，我國在研究和完善個人所得稅制度時，必須十分重視個人所得稅的征管方法和手段。各部門和稅務(wù)部門應(yīng)加強配合，采取切實可行的措施，要糾正在個人所得稅計算過程中扣繳不足額、平均計算等習(xí)慣性，不考慮家庭總收入等錯誤做法，有效規(guī)范個人所得稅征管。欲使個人所得稅調(diào)整歸位，規(guī)范完善此種稅收制度，減少貧富差距，就應(yīng)該廢止舊的、不適合民意和不利于經(jīng)濟發(fā)展的稅費制度，重新建立一個合理的、公平的、公正的新稅制，既充分體現(xiàn)稅法的強制性和規(guī)范性，又能確保征管和代扣代繳的順利進行，形成良性激勵機制，從而擴大內(nèi)需，刺激消費，拉動經(jīng)濟，促進社會主義市場經(jīng)濟全面健康發(fā)展?！?br/>