丁偉國

摘要：財政投入日益成為引導(dǎo)和激勵中小企業(yè)自主研發(fā)的重要因素，這一做法直接或間接地增加了中小企業(yè)研發(fā)的邊際收益，從而成為影響中小企業(yè)技術(shù)研發(fā)的內(nèi)部誘因和改善技術(shù)研發(fā)的外部環(huán)境。以黑龍江省中小企業(yè)自主研發(fā)的實證分析為佐證，對財政投入促進中小企業(yè)自主研發(fā)的效果進行實證檢驗，著重于中小企業(yè)自主研發(fā)財政投入的應(yīng)用分析，評價其對經(jīng)濟發(fā)展的影響，發(fā)揮政府的戰(zhàn)略導(dǎo)向、綜合協(xié)調(diào)和服務(wù)功能，為激發(fā)中小企業(yè)自主研發(fā)提供根本性制度保障。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；自主研發(fā)；財政投入；實證分析

中圖分類號：F812.4文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2008)08-0029-03

在日趨激烈的國力競爭格局之中，企業(yè)作為自主研發(fā)的主體，尤其是廣大中小企業(yè)是各國經(jīng)濟發(fā)展之中最為活躍的創(chuàng)新因素，科技研發(fā)已經(jīng)成為經(jīng)濟發(fā)展的基本內(nèi)生動力。根據(jù)目前的統(tǒng)計結(jié)果，我國中小企業(yè)的R&D;(科技研發(fā))支出2007年達到1254億元，占全國R&D;(非政府科技研發(fā))支出的52.1％，而且近年中小企業(yè)占全社會R&D;投入的比重迅速上升，中小企業(yè)已經(jīng)成為科技投入的主體；同時，我國中小企業(yè)的R&D;投入強度(占銷售額的比例)總體水平偏底，長期徘徊在0.4％左右。中小企業(yè)科技投入比重“超常”增長反襯出政府總體科技投入嚴重“滯后”于發(fā)展要求，達到國務(wù)院按照2000年《科技進步法》要求提出的R&D;占GDP1.5％的目標相去甚遠，與國際差距還有不斷拉大的趨勢。我國企業(yè)總體研發(fā)水平不高，黑龍江中小企業(yè)缺乏自主核心技術(shù)，要提高中小企業(yè)的核心競爭力和抗風(fēng)險能力，只有走自主研發(fā)之路。中央與地方政府必須以財政投入作為引導(dǎo)和激勵中小企業(yè)自主研發(fā)的主要引擎，為中小企業(yè)自主研發(fā)提供一個良好的制度和政策環(huán)境，以全面激發(fā)中小企業(yè)自主研發(fā)的潛力。

一、中小企業(yè)研發(fā)財政激勵的機理

許多技術(shù)研發(fā)成果被推廣應(yīng)用，在全社會范圍內(nèi)產(chǎn)生極為可觀的經(jīng)濟效益和社會效益，為社會成員共同分享，而技術(shù)研發(fā)成果的創(chuàng)造者所得到的收益只是所有這些收益中的極小一部分。自主研發(fā)本身的公共性和外部性也使得研發(fā)活動本身難以通過市場有效收回成本，政府必須介入中小企業(yè)自主研發(fā)，公共物品特征及市場缺陷的存在，成為政府作用于中小企業(yè)自主研發(fā)的有效理由。

財政投資對中小企業(yè)自主研發(fā)的促進作用，可以利用“研發(fā)”的生產(chǎn)函數(shù)進行分析。根據(jù)“研發(fā)”生產(chǎn)函數(shù)，我們可以從投入和產(chǎn)出兩個方面來衡量一國研發(fā)活動的水平，政府的財政政策是否有效，就是觀察這兩個指標前后是否發(fā)生變化。這里選用R&D;投入作為衡量中小企業(yè)或其他微觀主體研發(fā)活動的指標，利用比較分析探討財政政策對于微觀主體的激勵作用。(見圖1)

圖1中橫軸為中小企業(yè)自主研發(fā)的R&D;投入，縱軸為其他資本要素投入。財政投入沒有作用到該中小企業(yè)R&D;之前，等成本線為LM，等產(chǎn)量線為Q1，點c為該廠商利潤最大化的生產(chǎn)要素組合。在財政投入作用后，該中小企業(yè)所面對的等成本線向外發(fā)生移動，財政優(yōu)惠的存在使得自主研發(fā)的R&D;投入價格下降，等成本線為LN，均衡點也從C點變?yōu)镈，在新的均衡形成后，R&D;投入從A點上升到B點，R&D;支出增加。分析激勵中小企業(yè)自主研發(fā)的財政投入，主要應(yīng)用于解決自主研發(fā)過程中所面臨成本、效益和風(fēng)險等三方面的問題，實現(xiàn)財政投入降低研發(fā)成本、化解研發(fā)風(fēng)險、增加研發(fā)收益的目標，從而內(nèi)在化了盈利組織研發(fā)收益，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

二、黑龍江省所得稅優(yōu)惠的實證驗證

政府激勵中小企業(yè)自主研發(fā)的財政投入形式是多種多樣的。從稅負的角度來看，可分為稅基式優(yōu)惠和稅額式優(yōu)惠兩種；從設(shè)計的稅種來看，幾乎涵蓋現(xiàn)行稅制的各個稅種。根據(jù)財政部的統(tǒng)計，我國現(xiàn)行開征的稅種中，有20個稅種有財政優(yōu)惠條款(約600項)。其中科技財政投入流轉(zhuǎn)稅類48項、所得稅類58項、財產(chǎn)稅類12項，合計118項。自1994年稅改以來。國家及省里相繼出臺了一系列優(yōu)惠科技財政扶持政策，從優(yōu)惠對象領(lǐng)域劃分角度看，科技財政投入數(shù)目在民政之后排位第二，科技財政減免額也位居前列。現(xiàn)行的財政投入雖然類型較多，但仍然存在諸多不完善之處，制約了財政政策促進中小企業(yè)自主研發(fā)的效應(yīng)發(fā)揮。具體到黑龍江省，可以用中小企業(yè)R&D;支出變化率與中小企業(yè)所得稅變化率關(guān)系來說明當前財政投入的激勵效果。中小企業(yè)R&D;投入增長變化率反映中小企業(yè)研發(fā)的積極性，假設(shè)其與中小企業(yè)當期收益以及未來收益增長率保持正相關(guān)，中小企業(yè)所得稅增長率反映政府從中小企業(yè)獲得收益的變化情況。如果所得稅增長率大于中小企業(yè)收益增長率(無論是由于征管能力加強還是中小企業(yè)財政優(yōu)惠減少)，政府從中小企業(yè)獲得的收益份額增加。根據(jù)假設(shè)則中小企業(yè)R&D;投入增長率將會減少。因此實證檢驗黑龍江省財政激勵政策是否有效，轉(zhuǎn)化成檢驗兩者之間是否存在這種負相關(guān)關(guān)系，黑龍江省具體數(shù)據(jù)指標見表1。

從以表1數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)制作的變化率散點圖上看到，黑龍江省中小企業(yè)R&D;投入增長變化率與中小企業(yè)所得稅增長變化率并未顯示出明顯的負相關(guān)關(guān)系，不過，將2002年的異常點排除之后，部分樣本點還是表現(xiàn)出這種關(guān)系，這說明在黑龍江省使用所得稅優(yōu)惠政策存在對R&D;的支出激勵效應(yīng)，但是效果不是很明顯。究其原因，說明黑龍江省缺乏促進中小企業(yè)自主研發(fā)的系統(tǒng)性財政政策，財政投入鼓勵目標不清晰，政策協(xié)調(diào)性差，存在的投資效率低、資金投入方向難以控制等種種問題，實效難以體現(xiàn)。從所得稅角度來看，一是內(nèi)外資中小企業(yè)所得稅合并后，雖然財政投入對于中小企業(yè)自主研發(fā)有很大的傾斜，但是對于核心自主研發(fā)的能力界定不明確；二是勞動力消耗補償不足。除了個別行業(yè)如軟件中小企業(yè)外，實行按計稅工資額進行稅前扣除的所得稅政策，超過計稅工資的部分要繳納中小企業(yè)所得稅，這項規(guī)定對高技術(shù)中小企業(yè)特別不公平，加大了高技術(shù)中小企業(yè)的財政負擔(dān)。三是中小企業(yè)技術(shù)消耗補償也不足。例如，我國稅法對無形資產(chǎn)實行按照收益年限與有效年限兩者之中較短的年限攤銷的辦法，一般按照不超過lO年的年限攤銷，和中小企業(yè)技術(shù)更新速度較快的特點相比，攤銷年限過長，一定程度上影響了中小企業(yè)吸收引進新技術(shù)、新工藝的積極性。四是個人所得稅對鼓勵人力資本投資和激勵研發(fā)型科技人才的財政政策支持力度較小，缺乏對高科技人才的財政投入。另外，財政投入和金融政策、產(chǎn)業(yè)政策等其他相關(guān)政策在促進中小企業(yè)自主研發(fā)方面相互配合，協(xié)調(diào)方面不到位，沒有從戰(zhàn)略高度共同為激勵中小企業(yè)自主研發(fā)提供一個完整的政策環(huán)境。

三、黑龍江省財政投入政策的效果驗證

中小企業(yè)自主研發(fā)作為一項從研究開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、規(guī)模生產(chǎn)、經(jīng)營銷售到取得市場的系統(tǒng)工程，是一個具有多種投入和多種產(chǎn)出的復(fù)雜系統(tǒng)。我們主要運用多元線性回歸模型方法來對促進中小企業(yè)自主研發(fā)能力的科研投入的效果

進行評估。用多元線性回歸模型方法，以黑龍江省的實際為例，對1998--2006年科技投入產(chǎn)出進行測度。首先，依據(jù)多元線性回歸模型建立如下投入產(chǎn)出指標體系：

假設(shè)將科技投入中各要素歸納為兩類：以X1代表黑龍江省R&D;支出額，X2代表黑龍江中小企業(yè)R&D;投入額；假設(shè)科技投入產(chǎn)出可以用技術(shù)市場成交額進行衡量，基于此，選取市場成交額(yt)作為下列產(chǎn)出指標。以下數(shù)據(jù)均可在相應(yīng)年份《黑龍江省統(tǒng)計年鑒》獲得，具體如下見表3。

用Excel軟件對上述數(shù)據(jù)作多重線性回歸分析估計得回歸系數(shù)如下見表2：

可得到回歸方程為：Y=1.720-0.01X1+2.216X2

統(tǒng)計檢驗：R=0.777，R²=0.604，F(xiàn)=5.34。給定顯著水平a=5％，F(xiàn)0.05(2，7)=4.74且F=5.34＞F0.05(2，7)＝4.74說明回歸方程可通過顯著性檢驗，可證明財政科技投入與中小企業(yè)自主研發(fā)有著顯著的線性關(guān)系，即回歸方程顯著。

另外，我們得出兩個解釋變量X1、X2前的參數(shù)估計值分別為-0.01和2.216，前的參數(shù)估計值為負數(shù)，但是負值不是很大，說明財政科技投入對于中小企業(yè)自主研發(fā)是有效果的，但是由于黑龍江省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的特殊性，對國民經(jīng)濟其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有很強的關(guān)聯(lián)性，決定了它的發(fā)展比其他省份需要更多的財政資金的投入。

目前?？萍纪度脒h遠不能滿足中小企業(yè)自主研發(fā)的需要，科技投入不足，財政科技投入未能發(fā)揮有效的引導(dǎo)作用，因此需要政府持續(xù)加大黑龍江省的科技投入，增強財政支持力度。運用多元回歸分析方法結(jié)合黑龍江省的實際，通過大量數(shù)據(jù)的核算，以及以這些數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)制作的散點圖的具體分析，實證檢驗了財政投入對中小企業(yè)自主研發(fā)的促進作用。黑龍江財政投入不規(guī)范還是顯而易見的，第一，缺乏明確的科技投入戰(zhàn)略，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠不突出；第二，科技投入總量仍然不足，優(yōu)惠力度偏小；第三，科技投入結(jié)構(gòu)亟需優(yōu)化，帶有較多地區(qū)性色彩。第四，缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，條塊分割嚴重；第五，方式選擇不科學(xué)，財政投入實際執(zhí)行效率低。

從國際經(jīng)驗看，美國、德國、日本等核心研發(fā)型國家基礎(chǔ)研究經(jīng)費投入比重都在15％～20％之間，而試驗與開發(fā)活動又都占50％以上，其余為應(yīng)用研究。考慮到我國的現(xiàn)實國情以及發(fā)展戰(zhàn)略和研發(fā)目標的要求，在未來10年，黑龍江R&D;投入強度應(yīng)提升到GDP的2.0％，再進而達到2.5％，基礎(chǔ)研究投入比重至少應(yīng)提升并穩(wěn)定在全社會R&D;投入的10％～15％。進而不斷完善鼓勵中小企業(yè)自主研發(fā)的財政投入體系?？萍佳邪l(fā)成果需要有中小企業(yè)把各種生產(chǎn)要素組織起來，把研發(fā)成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力，并進行規(guī)?；a(chǎn)。財稅作用于中小企業(yè)自主研發(fā)的政策取、向技術(shù)研發(fā)成果的工程化、產(chǎn)業(yè)化和市場化是自主研發(fā)的最終目標。要發(fā)揮政府的戰(zhàn)略導(dǎo)向、綜合協(xié)調(diào)和服務(wù)功能，強有力的研發(fā)激勵體系是增強自主研發(fā)能力的根本性制度保障，政府必須對現(xiàn)行各種與中小企業(yè)自主研發(fā)相關(guān)的政策進行整理。結(jié)合中小企業(yè)自主研發(fā)的發(fā)展實際，加強政策之間的配套與協(xié)調(diào)，深化科技體制改革，加快建立以保護知識產(chǎn)權(quán)為核心的激勵體制框架，建立和完善創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資，增強財政制度對研發(fā)的激勵作用，努力吸引集聚高層次研發(fā)領(lǐng)軍人才，為提高自主研發(fā)能力提供強大的動力來源，形成較為完整的財政投入體系。

[責(zé)任編輯柯黎]