摘要：國有公司上市前后的財(cái)務(wù)管理非常關(guān)鍵，直接關(guān)系到公司的成功上市和上市后的穩(wěn)定。工程集團(tuán)所屬的公司包括了設(shè)計(jì)、施工、制造、工程總承包等多種運(yùn)作模式，對(duì)應(yīng)不同的管理要點(diǎn)。文章就上市前后財(cái)務(wù)管理方面的賬目報(bào)表、預(yù)算管理、成本管理三個(gè)具有普遍性的關(guān)鍵方面進(jìn)行了簡要分析，并就此提出了相應(yīng)措施。
　　關(guān)鍵詞：國有工程集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；賬目報(bào)表；預(yù)算；成本
　　
　　許多國有公司長期以來都按照國家法律法規(guī)要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，歷史財(cái)務(wù)檔案比較規(guī)范，但是仍然沒有達(dá)到上市公司的要求。有的公司為了上市，組織大量人力突擊準(zhǔn)備，效果不盡如人意。如果能夠有計(jì)劃地提前做好上市準(zhǔn)備，就可以依靠自身的財(cái)務(wù)管理部門完成上市前的財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)備工作，節(jié)約時(shí)間和經(jīng)費(fèi)。上市初期，由于需要向公眾提供嚴(yán)謹(jǐn)完善的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)管理工作任務(wù)繁重。
　　
　　一、上市前財(cái)務(wù)管理
　　
　?。ㄒ唬┵~目報(bào)表完善
　　公司上市之前要完成許多準(zhǔn)備工作，包括可行性評(píng)估、投資環(huán)境考察、編制運(yùn)營資金計(jì)劃等。具體到財(cái)務(wù)管理方面，需要準(zhǔn)備完整的會(huì)計(jì)記錄，公司的賬項(xiàng)和會(huì)計(jì)記錄必須載有足夠的實(shí)際數(shù)據(jù)，以符合上市規(guī)則對(duì)載入招股說明書的財(cái)務(wù)資料的需要；妥善編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以符合上市公布賬目的規(guī)定；妥善準(zhǔn)備根據(jù)業(yè)務(wù)及地域區(qū)分的分部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析，為準(zhǔn)備管理層分析報(bào)告打好基礎(chǔ)；公司以前的財(cái)務(wù)報(bào)告不能有重大的保留意見等。
　　（二）規(guī)范賬目
　　財(cái)務(wù)審計(jì)是公司上市非常重要的部分，是企業(yè)上市必需的條件之一。首先，公司在最近三年內(nèi)無重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無虛假記載；上市之后，必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，切實(shí)履行對(duì)投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息披露義務(wù)，通過招股說明書、上市公告書、定期報(bào)告（年、半年、季度）及臨時(shí)報(bào)告詳盡地披露可能對(duì)股票交易產(chǎn)生影響的重要信息，并接受監(jiān)管部門及監(jiān)事會(huì)的嚴(yán)格監(jiān)督。這與國企原先財(cái)務(wù)封閉運(yùn)行的財(cái)務(wù)管理機(jī)制有著極大的不同。為適應(yīng)這一改變，國企可先試行股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度，全面實(shí)施謹(jǐn)慎原則，公司各部門向外提供有關(guān)財(cái)務(wù)資料均須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核以統(tǒng)一格式。其次，全面完善與修訂各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例的修改制訂，必須經(jīng)過各級(jí)執(zhí)行部門自下而上的廣泛討論，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)；為了保證上述制度的貫徹，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行執(zhí)行檢查，要求每月月初制訂執(zhí)行方案，月中監(jiān)督執(zhí)行進(jìn)展，月末檢查執(zhí)行結(jié)果，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人把本月執(zhí)行過程中的難題，檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行歸集后寫出書面報(bào)告，遞交管理決策層，由決策層決斷下一步的工作方向。
　?。ㄈ┩该鳑Q策
　　公司沒有上市時(shí)，很少有人了解公司的具體情況，比如公司重要人員的股份工資、公司的重要決定，除了公司的重要成員以外是無人知道的。然而當(dāng)公司成了上市公司之后公司的一舉一動(dòng)都要公布于世。因此必須停止一切有疑問的動(dòng)作。每一件事都必須是清澈如水，經(jīng)得住推敲考驗(yàn)，因此在上市之前必須有足夠的準(zhǔn)備。
　?。ㄋ模┰O(shè)置獨(dú)立董事
　　選擇一些并不參與公司經(jīng)營的獨(dú)立董事為董事會(huì)成員。一些股票交易所要求上市公司一定要有不參與公司經(jīng)營的獨(dú)立董事作為董事會(huì)成員。不管是否上市，其實(shí)獨(dú)立董事對(duì)公司的經(jīng)營是十分有利的，他們可以提供一些非感情上的意見，NASDAQ規(guī)定一定要有獨(dú)立董事在會(huì)。
　　
　　二、上市初期財(cái)務(wù)管理
　　
　　（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理
　　財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、資金預(yù)算和分析工作是財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。只有以準(zhǔn)確預(yù)算分析為基礎(chǔ)，才能為經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。上市后，社會(huì)各界和投資者對(duì)監(jiān)督檢查力度不斷加大，中介機(jī)構(gòu)每季度的審計(jì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的年審稽查，都要求公司必須遵守政策法規(guī)和財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，誠實(shí)、守信地開展經(jīng)營活動(dòng)，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。預(yù)算管理即指預(yù)算控制，它是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過程。有了全面預(yù)算，企業(yè)就可能按照預(yù)算體系進(jìn)行經(jīng)營管理，而不是主觀臆斷、隨心所欲，或者心中無數(shù)。全面預(yù)算管理的核心在于“全面”二字上，它貫穿于預(yù)算管理的全過程，所有員工都要具備“成本”及“效益”意識(shí)和預(yù)計(jì)發(fā)生的資金流出總額。
　　（二）成本管理
　　工程集團(tuán)公司業(yè)務(wù)范圍廣，涉及工程設(shè)計(jì)、工程總承包、工程施工、產(chǎn)品制造等多個(gè)領(lǐng)域，成本開支的重點(diǎn)各不相同。工資和經(jīng)營活動(dòng)開支占工程設(shè)計(jì)、工程總承包類企業(yè)成本的絕大部分；原材料購買、勞務(wù)外包等占工程施工、產(chǎn)品制造類企業(yè)成本的絕大部分。需要針對(duì)具體情況制定具體的成本管理辦法和管理重點(diǎn)。實(shí)施成本管理之前，財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)必須明確集團(tuán)公司或所屬公司的成本管理對(duì)象、成本管理的目標(biāo)、成本管理環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容和關(guān)鍵所在。
　　1、成本管理對(duì)象。成本管理的對(duì)象最終是流出資金。具體到每個(gè)企業(yè)的成本管理系統(tǒng)，成本管理的對(duì)象又有所不同。如前文所述，集團(tuán)所屬公司細(xì)分為不同行業(yè)，根據(jù)業(yè)務(wù)不同，主要成本支出的項(xiàng)目就不同。比如以工程設(shè)計(jì)為主的公司其成本主要是經(jīng)營活動(dòng)、人員培訓(xùn)、差旅等支出，而工程施工企業(yè)主要是勞務(wù)分包、設(shè)備機(jī)具購買等，制造業(yè)公司的原材料采購則是占了絕對(duì)比重。對(duì)比重大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)控制，成本管理工作效果更加明顯。
　　2、成本管理的目標(biāo)。制定成本管理目標(biāo)要考慮的因素與上市前不盡相同。沒有上市前，制定目標(biāo)往往是根據(jù)上年情況，提高一定指標(biāo)即可，對(duì)于最終是否實(shí)現(xiàn)，是否科學(xué)，不會(huì)過于追究。成為上市公司后，由于這些信息都屬于需要向社會(huì)公布的內(nèi)容，直接影響集團(tuán)公司股票走勢(shì)，需要考慮更多方面因素，比如同行業(yè)同類指標(biāo)水平、國際與國內(nèi)相關(guān)行業(yè)的水平及內(nèi)在聯(lián)系等。管理目標(biāo)一旦制定公布，就成為財(cái)務(wù)管理及公司管理團(tuán)隊(duì)的奮斗目標(biāo)，因此非常重要，需要謹(jǐn)慎并且留有余地。
　　3、成本管理的誤區(qū)。成本管理不等同于“吝嗇摳門”，必須把握適當(dāng)?shù)南薅?，不能停留在為了?jié)省成本開支而降低原材料質(zhì)量要求，或者采取克扣縮減職工差旅補(bǔ)貼福利的粗暴簡單方法。相反，為了提高效率，鼓勵(lì)員工積極性，還要在一定程度上對(duì)此進(jìn)行提高，提高集團(tuán)公司整體“投入-產(chǎn)出比”和提高產(chǎn)值才是提供漂亮財(cái)務(wù)報(bào)表的有效方法。
　　
　　三、結(jié)束語
　　
　　除了文章討論的幾個(gè)主要方面外，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理還要考慮下屬公司財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一、報(bào)表格式統(tǒng)一等問題，避免匯總統(tǒng)計(jì)工作耗費(fèi)大量人工，導(dǎo)致數(shù)據(jù)偏差大，影響上市公司聲譽(yù)。財(cái)務(wù)管理部門還有義務(wù)對(duì)報(bào)表進(jìn)行初步分析，向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等提供意見建議，以便優(yōu)化調(diào)整下一階段目標(biāo)，使之更加符合公司具體情況。
　　（作者單位：四川成都中鐵二院工程集團(tuán)有限公司建筑院財(cái)務(wù)室）