摘要：由于現(xiàn)金具有流動(dòng)性強(qiáng)，使用靈活，容易兌現(xiàn)等特點(diǎn)，極易被人挪用、貪污和盜竊。因此，有必要把現(xiàn)金作為一個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目加以認(rèn)真審核。文章主要就現(xiàn)金審計(jì)的意義、具體目標(biāo)、具體核算方法等進(jìn)行初步的分析與研究。
　　關(guān)鍵詞：現(xiàn)金審計(jì)；憑證；收據(jù)
　　一個(gè)企業(yè)要進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，現(xiàn)金是必不可少的重要資產(chǎn)，它也是社會(huì)產(chǎn)品交換和分配的媒介，具有支付手段和流通手段職能，在設(shè)備廠(chǎng)業(yè)務(wù)中同貨幣資金收付有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占有一定的比例。
　　
　　一、進(jìn)行現(xiàn)金審計(jì)的具體目標(biāo)
　　
　　1、現(xiàn)金審計(jì)的存在性。通過(guò)審查設(shè)備廠(chǎng)一筆筆的現(xiàn)金賬目記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表反映數(shù)額的正確性，再以賬面金額與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，如兩者相符，可表明實(shí)存數(shù)是正確的，反之，應(yīng)查明差錯(cuò)原因。2、查證設(shè)備廠(chǎng)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，抽查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)在憑證、記賬、編制報(bào)表等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，驗(yàn)證其合規(guī)性，提示賬項(xiàng)處理有無(wú)差錯(cuò)。3、查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性。通過(guò)實(shí)習(xí)單位賬目憑證記錄，檢查此單位現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家現(xiàn)金賬管理規(guī)定的現(xiàn)金收以范圍，通過(guò)現(xiàn)金賬與實(shí)際數(shù)對(duì)比可以檢查有我侵占和挪用，通過(guò)賬面記錄和收付憑證內(nèi)容，可以檢查有無(wú)違法行為。4、審評(píng)現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測(cè)試。
　　
　　二、對(duì)各項(xiàng)目資金的具體審計(jì)方法
　　
　?。ㄒ唬?duì)現(xiàn)金日記賬的審計(jì)
　　逐步審查日記賬可以發(fā)現(xiàn)是否有違反規(guī)定的收付業(yè)務(wù)。審查現(xiàn)金日記賬，還應(yīng)該檢查設(shè)備廠(chǎng)是否按指定的用處支付現(xiàn)金，以及檢查是否有業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金不按規(guī)定存入銀行，直接坐支的問(wèn)題。
　?。ǘ彶橛涃~憑證是原始憑證
　　原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)。在審查設(shè)備廠(chǎng)記賬憑證明，不但要檢查它與原始憑證是否相符，同是還要檢查它的日期是否相近，如不相符，要查明原因。檢查原始憑證要從以下幾方面進(jìn)行：憑證名稱(chēng)，是發(fā)票還是收據(jù)；填制日期是否與付款日期相近；審核填制單位是否真實(shí)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)存在，謹(jǐn)防開(kāi)假票。添置金額大小是否按規(guī)定。添置手續(xù)是否完善；有無(wú)驗(yàn)收手續(xù)，經(jīng)手人是否簽字，必要時(shí)可直接盤(pán)查實(shí)物；向設(shè)備廠(chǎng)有關(guān)部門(mén)收集所有發(fā)票和收據(jù)的存根，審查發(fā)票、收據(jù)存根號(hào)碼是否齊全，有無(wú)缺號(hào)少頁(yè)現(xiàn)象。存根上注明“作廢”的是否附上發(fā)票或交款人“收?qǐng)?zhí)聯(lián)”并同時(shí)蓋有“作廢”標(biāo)記；審核該企業(yè)入賬發(fā)票，收據(jù)與存根的金額是否一致，是否缺號(hào)，并注意有無(wú)涂改的情況；審核發(fā)票收據(jù)上的原始金額與記賬憑證和現(xiàn)金，銀行記賬的記錄是否相符，并注意審查收入是否及時(shí)入賬，對(duì)原始憑證進(jìn)行審查，也可以進(jìn)行抽樣審查，選幾筆業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查。
　?。ㄈ?duì)收款收據(jù)、銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行審計(jì)
　　收款收據(jù)屬于企業(yè)的自制原始憑證，應(yīng)作重點(diǎn)審查。審查收款收據(jù)和銷(xiāo)售發(fā)票的目的是審查有無(wú)私開(kāi)收據(jù)、發(fā)票，進(jìn)行依法或私設(shè)小金庫(kù)問(wèn)題，看其他內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格。
　　（四）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)存的審計(jì)
　　審計(jì)應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況從以下幾個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)真分析：1、注意配合態(tài)度?？从嘘P(guān)人員是否態(tài)度端正，積極主動(dòng)，協(xié)助配合，是否存在拒絕、推遲或借故拖延提供簽字。2、注意察言觀(guān)色。通過(guò)座談可以了解設(shè)備廠(chǎng)的業(yè)務(wù)范圍、機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理、核算體制、賬目收支和管理情況等。3、注意保護(hù)金庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)，嚴(yán)防轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)證據(jù)。4、查賬審計(jì)。先核實(shí)設(shè)備廠(chǎng)賬面余額，加上查出的收款收據(jù)未做賬的數(shù)據(jù)。對(duì)未做賬的借款收據(jù)單也要核定。
　?。ㄎ澹徍爽F(xiàn)金支出憑證
　　對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全，付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應(yīng)到出票單位進(jìn)行調(diào)查或函證查詢(xún)，看有無(wú)弄虛作假的問(wèn)題。
　?。┿y行存款形成賬外資金的審核
　　其主要表現(xiàn)和手法有：1、銀行存款收入和付款都不如銀行存款日記賬。其動(dòng)機(jī)有三種：一是想隱瞞留收入；二是利用賬戶(hù)為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)；三是將單位資金借出或公款私存，獲得利息收入。2、企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對(duì)賬單余額長(zhǎng)期不符。3、開(kāi)設(shè)存款賬戶(hù)，不在銀行存款賬上反映。審計(jì)方法：1、將設(shè)備廠(chǎng)銀行存款對(duì)賬單與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)：（1）審計(jì)人員應(yīng)盡可能到該廠(chǎng)開(kāi)戶(hù)進(jìn)行查詢(xún)，親自獲取存款余額和銀行對(duì)賬單。（2）審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的日記賬上等額同收同付，且收付日期相近，或銀行日記賬上不反映，而銀行對(duì)賬單上反映一收一付的款項(xiàng)，審計(jì)人員要追查原因。（3）對(duì)賬不符合，賬務(wù)管理混亂，不管是銀行對(duì)賬余額外負(fù)擔(dān)，還是單位日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額，都要核對(duì)清楚。2、對(duì)銀行對(duì)賬單與支票進(jìn)行核對(duì)。通過(guò)支票存根與對(duì)賬單逐筆核對(duì)，核實(shí)入賬的支票是否與事實(shí)相符，特別應(yīng)注意賬號(hào)是否相符。3、對(duì)設(shè)備廠(chǎng)銀行對(duì)賬單與現(xiàn)金收支進(jìn)行核對(duì)。有無(wú)在期末開(kāi)出現(xiàn)金支票提現(xiàn)，本月未記賬而在下月入賬，用以抵頂庫(kù)存現(xiàn)金。銀行對(duì)賬單收入、支出與現(xiàn)金日記賬反映的繳存或提現(xiàn)是否相等，有無(wú)銀行收入或提現(xiàn)不入賬問(wèn)題，若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就應(yīng)追查款項(xiàng)的來(lái)源、去向和真相。對(duì)設(shè)備廠(chǎng)發(fā)生的賬務(wù)期末結(jié)算前才存入銀行而銀行對(duì)賬單上未反映的款項(xiàng)，應(yīng)查明是否發(fā)球不能兌現(xiàn)的支票，還是故意存入銀行，以取得銀行已收款的進(jìn)賬單，達(dá)到弄虛作假的目的。將被審計(jì)單位在銀行的存款戶(hù)與會(huì)計(jì)賬上反映的存款戶(hù)進(jìn)行核對(duì)，看有無(wú)賬外開(kāi)設(shè)賬戶(hù)的問(wèn)題。
　?。ㄆ撸?duì)往來(lái)賬項(xiàng)的審計(jì)
　　1、對(duì)設(shè)備廠(chǎng)長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)賬戶(hù)應(yīng)采取函證查詢(xún)、電話(huà)查詢(xún)等方法進(jìn)行逐戶(hù)核對(duì)，弄清來(lái)龍去脈，專(zhuān)案審計(jì)時(shí)，應(yīng)采取實(shí)地調(diào)查的方法。2、對(duì)往來(lái)賬戶(hù)上反映付款，但收款單位或個(gè)人與雞西設(shè)備廠(chǎng)無(wú)業(yè)務(wù)入來(lái)，或未通過(guò)轉(zhuǎn)賬付款而采取打領(lǐng)和提取現(xiàn)金的，應(yīng)注意審查生成債務(wù)的原始憑證和事由，從中發(fā)現(xiàn)有無(wú)弄虛作假行為。3、對(duì)于應(yīng)收賬款反映對(duì)方歸還的款額大于應(yīng)收金額的，審計(jì)時(shí)要查明多付的真相：是對(duì)方給的“回扣”，還是對(duì)方付款出錯(cuò)，防止企業(yè)該做收入不做收入，日后等待時(shí)機(jī)轉(zhuǎn)賬到賬外。4、對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若突然處理了，審計(jì)人員應(yīng)注意審查付款的單位名稱(chēng)是否與原來(lái)發(fā)生此筆業(yè)務(wù)時(shí)的單位名稱(chēng)相符，處理的理由是否充分。
　?。ㄗ髡邌挝唬汉邶埥紟煂W(xué)院）