【摘要】本文通過對與商譽相關(guān)的會計準(zhǔn)則的比較和綜合分析，系統(tǒng)介紹了合并商譽初始確認的方法、原則、影響因素、后續(xù)計量及商譽減值測試的原則、程序和方法。
　　
　　商譽是企業(yè)獲得超額收益的能力，它是多種優(yōu)勢的綜合體現(xiàn)。我國新頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》分別通過《會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》、《會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》、《會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》、《會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》等相關(guān)準(zhǔn)則對商譽進行了規(guī)范。
　　
　　一、商譽的初始確認
　　
　　商譽可以是自創(chuàng)的，也可以是外購的，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》明確規(guī)定：只有在企業(yè)合并中形成的商譽才能予以確認?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》第十三條指出：“購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認為商譽”。其中“合并成本”指的是企業(yè)所放棄的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債及發(fā)行的權(quán)益性證券的