【摘要】改革開放以來(lái)，我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展。但是，我們必須看到民營(yíng)企業(yè)在管理上還比較落后，其中很重要的一點(diǎn)就是這些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題較多。本文針對(duì)目前民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所面臨的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，著重分析了其薄弱環(huán)節(jié)，并提出加強(qiáng)措施。
　　
　　民營(yíng)企業(yè)是相對(duì)于國(guó)營(yíng)企業(yè)而言的企業(yè)實(shí)體，包括私營(yíng)、個(gè)體、合作制及民間資本占控股地位的股份合作制企業(yè)。改革開放以來(lái)，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模取得了巨大的增長(zhǎng)，已經(jīng)發(fā)展成為一股強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)力量。對(duì)于它的發(fā)展前景，人們有足夠的理由持樂(lè)觀態(tài)度。但是，正當(dāng)人們?yōu)橹袊?guó)的民營(yíng)企業(yè)取得的空前成功而擊掌歡呼的時(shí)候，我們也必須看到民營(yíng)企業(yè)在管理上還比較落后。有若干個(gè)因素將會(huì)阻礙民營(yíng)企業(yè)的未來(lái)增長(zhǎng)，其中很重要的一點(diǎn)就是這些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在較多問(wèn)題。
　　財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括資金的籌集、投放、耗費(fèi)、回收和分配五個(gè)環(huán)節(jié)。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展；資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向和潛力；資金的耗費(fèi)關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競(jìng)爭(zhēng)能力；資金的回收影響企業(yè)的償債信譽(yù)和資金周轉(zhuǎn)；資金的分配決定企業(yè)的消費(fèi)和積累以及投資者、經(jīng)營(yíng)者、員工等各方利益?？梢?，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)滲透在企業(yè)管理的各個(gè)方面，處于企業(yè)管理的中心地位，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展起著重要的作用。
　　
　　一、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題
　　
　?。ㄒ唬┵Y金短缺、融資渠道不暢
　　據(jù)《產(chǎn)經(jīng)新聞》2004年9月4日?qǐng)?bào)道，1997年～2002年，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)自籌資金比重由33.1％上升為42.7％，貸款資金由38.9％下降為22.6％。2003年，國(guó)際金融公司(IFC)曾在中國(guó)做過(guò)問(wèn)卷調(diào)查，30％的大型私營(yíng)企業(yè)認(rèn)為，金融問(wèn)題是阻礙其發(fā)展的主要問(wèn)題，40％的中小民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為融資困難是影響發(fā)展的重要因素。民營(yíng)企業(yè)資金短缺現(xiàn)象普遍，融資成本過(guò)高，尤其在企業(yè)謀求規(guī)模化發(fā)展的情況下非常明顯。其中，融資渠道不暢主要體現(xiàn)在獲得銀行貸款難。
　　1.銀行對(duì)民企貸款金額小、期限短，貸款困難重重
　　就江蘇和浙江這兩個(gè)全國(guó)民企經(jīng)濟(jì)發(fā)展居于前列的省份來(lái)說(shuō)，江蘇省1999年銀行對(duì)民營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)貸款額占各級(jí)貸款比重為4.8%，2000年有所增長(zhǎng)也不過(guò)5.2%。浙江商業(yè)銀行的比重略高為8.2%，江蘇無(wú)錫市2000年新增民營(yíng)企業(yè)6700戶，注冊(cè)資本為50.24億元，但民營(yíng)企業(yè)新增貸款僅為0.4億元，參加銀企合作的20家績(jī)優(yōu)民企中，得到了貸款的僅三家，貸款額僅700萬(wàn)元。
　　2.從貸款總額度上講，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的發(fā)展要求
　　貸款期限上不能滿足企業(yè)的需要。幾乎沒有一家銀行向民營(yíng)企業(yè)開放建設(shè)貸款項(xiàng)目，因而民企經(jīng)濟(jì)只能獲得一年之內(nèi)的流動(dòng)資金貸款，不能滿足長(zhǎng)期資金周轉(zhuǎn)的需要。還有，民生銀行作為中國(guó)首家主要為非公有制企業(yè)入股建立的股份制商業(yè)銀行，主要服務(wù)于民企，但是其貸款規(guī)模太小，2000年6月民生銀行各項(xiàng)存款和貸款的規(guī)模分別是397.6億元和243.6億元，占同期金融機(jī)構(gòu)全部存貸款規(guī)模的比重僅為0.33%和0.26%。
　　民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中一直被資金不足、融資渠道不暢所困擾。究其原因主要有：一是企業(yè)自身的原因。民營(yíng)企業(yè)由于自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和財(cái)務(wù)管理科學(xué)化的欠缺，往往達(dá)不到銀行規(guī)定的信貸標(biāo)準(zhǔn)。而且，相當(dāng)多的民營(yíng)企業(yè)資信相對(duì)較差，企業(yè)和銀行之間的信息不對(duì)稱，取得抵押擔(dān)保貸款困難。二是體制上的原因。民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有銀行在所有制上的差異，造成了銀行與企業(yè)之間的距離，銀企聯(lián)系不強(qiáng)，使民營(yíng)企業(yè)獲得貸款困難。三是民營(yíng)企業(yè)數(shù)量多、地域分散、相對(duì)規(guī)模小。這就形成了其融資需求總量龐大，但每筆金額卻偏小，資金需求分散、周期短、隨機(jī)性大的特點(diǎn)。這使得金融機(jī)構(gòu)對(duì)民營(yíng)企業(yè)貸款的審核、發(fā)放、催還及提供存取、代收、轉(zhuǎn)賬等服務(wù)時(shí)，需花費(fèi)更多的人力、財(cái)力，由此影響了一些金融機(jī)構(gòu)包括國(guó)有銀行對(duì)民營(yíng)企業(yè)貸款的積極性。
　　
　?。ǘ┩顿Y決策缺乏科學(xué)性
　　1.中小企業(yè)投資所需資金短缺
　　銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來(lái)源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。
　　2.追求短期目標(biāo)
　　由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。
　　3.投資盲目性，投資方向難以把握
　　主要表現(xiàn)在企業(yè)盲目追求多元化經(jīng)營(yíng)上，不做前期的市場(chǎng)調(diào)查及對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)及防范，只看到多元化經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的分散風(fēng)險(xiǎn)作用和將企業(yè)規(guī)模做大的虛榮成就感，而忽略了企業(yè)擴(kuò)張與其資金實(shí)力、技術(shù)開發(fā)、市場(chǎng)開拓及內(nèi)部管理等方面的矛盾，忽略了跨地區(qū)、跨行業(yè)乃至跨國(guó)的多元化經(jīng)營(yíng)是需要條件的，且多元化經(jīng)營(yíng)也不一定能滿足人們分散風(fēng)險(xiǎn)的初衷，反而可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)分散、風(fēng)險(xiǎn)增大。事實(shí)證明，在世界經(jīng)濟(jì)500強(qiáng)中，沒有幾個(gè)企業(yè)是靠多元化經(jīng)營(yíng)安身立命的。
　　
　?。ㄈ┴?cái)務(wù)控制薄弱
　　1.缺乏現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理理念
　　大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家尚未建立起諸如時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際成本、機(jī)會(huì)成本等科學(xué)管理的概念。這一切反映在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)上，就是未能確立成本控制與資源優(yōu)化配置的思想；反映在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，便是滋生了許多不科學(xué)的做法，比如，籌資時(shí)不權(quán)衡資本成本，不考慮資本結(jié)構(gòu)；投資時(shí)不測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，不分析現(xiàn)金流量等。
　　2.相關(guān)人員素質(zhì)不高
　　會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平整體偏低，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。目前，不少民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，弄虛作假，信息失真，一方面是由于上述種種原因所導(dǎo)致；另一個(gè)不容忽視的方面就是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低。從總體上講，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員雖然具備一定的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，但理財(cái)觀念滯后，理財(cái)方法落后，習(xí)慣地一切聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)淡薄，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。
　　3.內(nèi)部控制制度不完善，會(huì)計(jì)控制薄弱，監(jiān)管不力
　　內(nèi)容控制制度的不完善，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)控制的薄弱、監(jiān)管不力。具體表現(xiàn)為：對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足；違反現(xiàn)金管理制度，常有超過(guò)規(guī)定限額的現(xiàn)金支出未按規(guī)定通過(guò)銀行結(jié)算和坐支銷貨款現(xiàn)象發(fā)生；固定資產(chǎn)管理失控，固定資產(chǎn)增減不記賬，日常核算中不計(jì)提或多計(jì)提折舊，賬面與實(shí)際嚴(yán)重不符；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重；成本控制水平落后，成本費(fèi)用核算不實(shí)等等。
　　4.財(cái)務(wù)控制薄弱，存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
　　有些民營(yíng)企業(yè)不能控制資金的流動(dòng)，造成資金閑置或因缺乏資金陷入財(cái)務(wù)困境；在應(yīng)收賬款管理中因片面追求市場(chǎng)占有率，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，且對(duì)應(yīng)收賬款缺乏系統(tǒng)化、科學(xué)化的管理，造成對(duì)應(yīng)收賬款管理上的巨大風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)存貨控制薄弱，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈；對(duì)原材料、產(chǎn)成品、低值易耗品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
　　5.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工