【摘要】本文從企業(yè)的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)行為與動(dòng)機(jī)、資產(chǎn)減值信息含量等方面，對(duì)國內(nèi)外資產(chǎn)減值實(shí)證研究文獻(xiàn)進(jìn)行了系統(tǒng)的回顧和評(píng)價(jià)，認(rèn)為在減值信息的年度變化方面和影響資產(chǎn)減值信息的經(jīng)濟(jì)因素方面都存在進(jìn)一步研究的空間。
　　
　　一、引言
　　
　　資產(chǎn)減值問題是公允價(jià)值計(jì)量在中國應(yīng)用的一個(gè)觀察窗口。1998年至2006年的四次政策變遷見證了中國資產(chǎn)減值相關(guān)準(zhǔn)則的發(fā)展歷程，這些改革加大了會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)告中的專業(yè)判斷，同時(shí)也為企業(yè)進(jìn)行盈余管理提供了機(jī)會(huì)。資產(chǎn)減值政策的各項(xiàng)經(jīng)驗(yàn)研究表明：影響企業(yè)資產(chǎn)減值政策的主要因素是經(jīng)濟(jì)因素和盈余管理因素。其中，經(jīng)濟(jì)因素主要是指由于行業(yè)和企業(yè)自身經(jīng)營環(huán)境的不利變化而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)值損毀；盈余管理因素主要包括經(jīng)理人變更、利潤平滑、大清洗等（戴德明，毛新述，2005）。那么，減值信息究竟是經(jīng)理人向市場傳遞未來現(xiàn)金流的預(yù)期還是盈余管理的機(jī)會(huì)主義行為？公允價(jià)值是否淪為盈余管理的工具？筆者對(duì)此領(lǐng)域的現(xiàn)有國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)研究文獻(xiàn)作了階段性總結(jié)和述評(píng)如下。
　　
　　二、資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)實(shí)證研究：文獻(xiàn)述評(píng)
　　
　?。ㄒ唬﹪馕墨I(xiàn)
　　根據(jù)Alciat