【摘要】會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生許多不利影響，為此在會(huì)計(jì)電算化下應(yīng)建立嚴(yán)格有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，保障會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。
　　
　　隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，現(xiàn)代電子信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，使會(huì)計(jì)人員的職能由核算型逐漸向管理型轉(zhuǎn)變，這一變革對(duì)會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響。會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的現(xiàn)代電子信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)中，用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬，以及部分替代人工完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過程。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)改變了過去傳統(tǒng)的手工記賬方式，這使得企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也需要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)做相應(yīng)的調(diào)整和加強(qiáng)，這是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠的基礎(chǔ)。
　　
　　一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響
　　
　　（一）會(huì)計(jì)檔案無紙化和電腦操作無形化
　　在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)處理程序及方法產(chǎn)生了很大的變化，導(dǎo)致各類會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和媒介也發(fā)生了很大的變化。在手工賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)信息以賬、證、表等形式處在不同的紙質(zhì)上，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后原來的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書面形式資料減少了，并且原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核、復(fù)核等工作，現(xiàn)在由人工在機(jī)器上操作完成，其意義不同以往。
　　
　?。ǘ?huì)計(jì)人員職責(zé)比較集中
　　企業(yè)會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)后，會(huì)計(jì)人員的職能劃分發(fā)生了很大的變化。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章，經(jīng)手人越多，業(yè)務(wù)處理透明度越高，錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)越??；會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，原來有多名會(huì)計(jì)人員處理的事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由一名業(yè)務(wù)人員在會(huì)計(jì)軟件上一次完成，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送，從而加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　　（三）會(huì)計(jì)電算化加大了財(cái)務(wù)舞弊和犯罪的風(fēng)險(xiǎn)
　　采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行賬務(wù)處理，其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上，那么未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)的可能性就明顯增大，而且數(shù)據(jù)改動(dòng)后可以不留痕跡，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。這就對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理提出了更高的要求，不僅要保存紙介質(zhì)會(huì)計(jì)核算資料，而且要保管好以磁性介質(zhì)方式存儲(chǔ)的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，維護(hù)好計(jì)算機(jī)軟件和計(jì)算機(jī)程序。
　　
　　二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下應(yīng)建立嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制制度
　　
　?。ㄒ唬┙⑼晟频臅?huì)計(jì)檔案保管制度
　　鑒于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息具有無紙化的特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立兩套會(huì)計(jì)檔案，一套以書面形式存儲(chǔ)；另一套以電子版存儲(chǔ)。打印輸出書面憑證、賬簿、報(bào)表，這些資料應(yīng)及時(shí)存檔，指定專人負(fù)責(zé)檔案保管，完善資料借用和歸還登記制度，為會(huì)計(jì)檔案設(shè)置標(biāo)簽和索引，并定期進(jìn)行檢查。另外，還應(yīng)對(duì)所有會(huì)計(jì)資料的電子版定期備份，采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，并妥善保管好這些備份介質(zhì)，企業(yè)應(yīng)制定一旦檔案被破壞的事件發(fā)生如何采取應(yīng)對(duì)措施和恢復(fù)的辦法。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等能及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。
　　
　?。ǘ┙?huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制
　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的每名會(huì)計(jì)人員應(yīng)明確各自崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。電算化會(huì)計(jì)崗位可以按照電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析幾個(gè)崗位來設(shè)置。電算主管、數(shù)據(jù)分析可由會(huì)計(jì)主管兼任，但軟件操作（包括輸入原始數(shù)據(jù)，編制記賬憑證等）應(yīng)與審核記賬崗位相分離，系統(tǒng)操作的職務(wù)應(yīng)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)相分離。會(huì)計(jì)電算化人員的設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模和企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。
　　
　　（三）建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)電算化操作管理制度
　　明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理，定期更換，堅(jiān)決杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件；操作人員離開機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件；建立必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等；健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施，裝有會(huì)計(jì)軟件的機(jī)器不用于登陸互聯(lián)網(wǎng)站，拒絕不明來源和未經(jīng)防病毒檢測(cè)的軟盤、U盤、光盤等存儲(chǔ)介質(zhì)；機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)。
　　
　　（四）建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度
　　為監(jiān)督并促進(jìn)系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量的提高，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，在審計(jì)委員會(huì)或高層決策機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下工作。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括：１.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；２.監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；３.審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容、做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；４.對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。
　　總之，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在一些缺陷。因此，企業(yè)在使用這一會(huì)計(jì)核算工具時(shí)應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度，而提高會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)，規(guī)范和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作和管理章程，增強(qiáng)數(shù)據(jù)安全意識(shí)，是當(dāng)前強(qiáng)化電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵問題。
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