【摘要】在激烈的市場競爭中，企業(yè)要想發(fā)展，要想具備強(qiáng)大的競爭力，完善的內(nèi)控制度是不可缺少的，這是企業(yè)健康發(fā)展的有力保證。本文從內(nèi)控制度的目標(biāo)定位以及內(nèi)控制度的建設(shè)、執(zhí)行過程中應(yīng)注意的問題進(jìn)行了探討。
　　
　　隨著我國市場化改革進(jìn)程的不斷加速，以及科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，我國的市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨的生存和發(fā)展的壓力也隨之加大。并且，經(jīng)濟(jì)全球化的大潮澎湃洶涌，要求我國經(jīng)濟(jì)和國際市場逐漸接軌，對于企業(yè)提出了更高的要求，在應(yīng)對國內(nèi)競爭對手的同時，還要應(yīng)對外國企業(yè)的強(qiáng)大攻勢。企業(yè)要有強(qiáng)大的競爭力，經(jīng)營管理是非常重要的，財務(wù)管理又是企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)。因此，建立一套科學(xué)合理的財務(wù)管理制度，是完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制的客觀要求，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有力保障。
　　公司管理的好壞，很大程度上取決于公司的制度建設(shè)。完備的制度是公司經(jīng)營管理的重要依據(jù)。制度建設(shè)使業(yè)務(wù)的辦理有了依據(jù)，能夠規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高工作效率和管理流暢性，但是還應(yīng)該看到：制度建設(shè)是一方面，重要的還有內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行。因此，內(nèi)控制度的建立健全，對企業(yè)發(fā)展的作用不可小覷。
　　現(xiàn)代管理賦予會計新的使命。會計不再是簡單的確認(rèn)、計量、記錄、報告等基本職能。會計的本質(zhì)、靈魂在于內(nèi)部控制。千里長堤，潰于蟻穴；萬丈高樓，毀于蛀蟲。這說明了內(nèi)部控制對于公司的重要性。對于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理以及辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的人，要有制度約束，要有牽制、控制，不能放任自流。惟有如此，才能防止“禍起蕭墻”，才能保障公司的健康發(fā)展。這就要求公司必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
　　隨著國家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法規(guī)、會計制度（2001）和會計準(zhǔn)則（2006）的出臺，國家在不斷地規(guī)范企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為，從而保證會計信息質(zhì)量。因此，企業(yè)據(jù)此著手制定適合企業(yè)自身的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，并在以后的時間內(nèi)，繼續(xù)制定、修訂、完善內(nèi)部控制制度，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)健康協(xié)調(diào)地發(fā)展，保證企業(yè)健康有序地發(fā)展。
　　內(nèi)控制度的目標(biāo)定位應(yīng)該與公司的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。公司處在不同的發(fā)展階段，其內(nèi)控制度的建設(shè)也不盡相同，這不僅僅是一個部門的事情。內(nèi)控制度包括會計內(nèi)部控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制和法規(guī)執(zhí)行控制等，要求公司的每個部門相互配合，從公司全面的業(yè)務(wù)上進(jìn)行系統(tǒng)考慮，要求不相容崗位、職責(zé)相互分離、制約和監(jiān)督。首先必須根據(jù)公司業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對業(yè)務(wù)流程中的各個不相容崗位進(jìn)行劃分，明確崗位職責(zé)，保證不相容崗位不兼任，以及確保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等，使內(nèi)控制度符合企業(yè)的實(shí)際情況，滿足企業(yè)的管理目標(biāo)，并充分考慮制度的可操作性和可執(zhí)行性。
　　在內(nèi)控制度的建設(shè)中，要充分重視人的因素。任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動。在公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，無論是對財?shù)目刂疲€是對物的控制，其最終結(jié)果是對人的控制，同時制度也需要人去執(zhí)行。這就要求制度的制定者進(jìn)行“換位”思考，充分揣測被控制對象的思想狀態(tài)，真正地調(diào)動員工的積極性與創(chuàng)造性，防止“上有政策，下有對策”的現(xiàn)象發(fā)生，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。提高員工的內(nèi)控意識也是很重要的。這就要求嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核機(jī)制，把制度約束和自我約束結(jié)合起來，使員工的收入與內(nèi)控制度的執(zhí)行力度結(jié)合起來，實(shí)行有章必循，違章必究，使員工從思想上、行動上真正自覺做到按制度辦事。
　　內(nèi)控制度的建設(shè)，要注意制度的動態(tài)性、時效性。公司外部的市場環(huán)境在不斷變化，公司要生存、發(fā)展，必須緊跟時代步伐，隨時調(diào)整自己的業(yè)務(wù)、發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營策略，以面對變幻莫測的市場。內(nèi)控制度也要根據(jù)國家政策、法規(guī)的變化，根據(jù)公司發(fā)展目標(biāo)的變化，及時調(diào)整、修訂、補(bǔ)充和完善相關(guān)的內(nèi)容，樹立動態(tài)的管理監(jiān)督理念，避免內(nèi)控制度對業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后性，使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，從而在根本上實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)的監(jiān)督、控制，保證企業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢。
　　內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，可以規(guī)范公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人嚴(yán)格按照崗位職責(zé)制度辦事，防止貪污舞弊行為的發(fā)生，保證各項(xiàng)行為的合規(guī)性、合法性，從而保證公司的健康發(fā)展。內(nèi)部控制制度的實(shí)施必將規(guī)范會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)控制度的實(shí)行，將提高會計信息的質(zhì)量，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理，保證各個崗位的會計人員按其職責(zé)辦事，堵塞漏洞，消除隱患，及時遏制違規(guī)違法行為的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，實(shí)現(xiàn)股東財富的最大化，有利于保證國有資產(chǎn)的保值增值。
　　內(nèi)控制度能否按照當(dāng)初的設(shè)計思路很好地貫徹執(zhí)行下去，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，歸根結(jié)底取決于內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。如今，執(zhí)行力在企業(yè)管理中的地位舉足輕重，提升執(zhí)行力是構(gòu)建企業(yè)核心競爭力的重要途徑。企業(yè)核心競爭力的提高能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。所以，提升企業(yè)的執(zhí)行力與企業(yè)發(fā)展是密不可分的。執(zhí)行力不單單是一種簡單的概念，也不是一句口號，更不是簡單的服從，它應(yīng)該是一種文化，一種氛圍。
　　內(nèi)控制度制定后的關(guān)鍵是執(zhí)行。再好的制度，沒有人去執(zhí)行或執(zhí)行能力不到位也是沒有用的。管理上切忌只喊口號不做事，制度制定后并不等于達(dá)到了管理的目的，關(guān)鍵是通過制度管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有序管理，使管理有法可依，并在管理過程中不斷完善相關(guān)的制度。有了好的執(zhí)行力，等于有了好的保證。將內(nèi)控制度落在實(shí)處，強(qiáng)化各級管理人員的執(zhí)行力，使員工以制度為準(zhǔn)繩，保質(zhì)、保量地完成工作指標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。
　　全面可行的內(nèi)控制度，可以保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)合理、合法地進(jìn)行；保證企業(yè)能夠適應(yīng)外部的激烈競爭，提高自身免疫力，增強(qiáng)戰(zhàn)斗力；保證企業(yè)良好的發(fā)展。內(nèi)控制度的完善是企業(yè)健康發(fā)展的基石之一，企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)控制度的建立，只要從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)，并將內(nèi)控制度的精神貫徹執(zhí)行下去，企業(yè)的明天就是美好和燦爛的。
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