深化稅制改革的大思路已定

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康日前表示：在充分肯定1994年稅制改革和此后稅制不斷完善成績(jī)的同時(shí)，我們也要清醒地認(rèn)識(shí)到，與發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求相比，現(xiàn)行稅制還有許多不完善的地方，必須繼續(xù)深化稅制改革。

在剛剛結(jié)束的全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議和稅收工作會(huì)議上，李嵐清副總理和項(xiàng)懷誠(chéng)部長(zhǎng)、金人慶局長(zhǎng)在講話中都談到了繼續(xù)深化稅制改革的問題。李嵐清副總理指出，要在流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體并重、其他稅種輔助配合的稅制結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，建立一個(gè)能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)并進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展，滿足國(guó)家財(cái)政預(yù)算正常需求的稅制體系。主要的思路是：完善稅制，調(diào)整結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大稅基，調(diào)整稅率，公平稅負(fù)，強(qiáng)化調(diào)控，搞好稅費(fèi)改革，規(guī)范分配關(guān)系，提高征管效率，增加財(cái)政收入，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收組織收入、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力。

稅改方向明確，但具體實(shí)施時(shí)間很難確定

對(duì)于時(shí)間表的問題，賈康表示：決策層已經(jīng)明確提出，稅制改革涉及重大的利益關(guān)系調(diào)整，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，把握好時(shí)機(jī)，做到成熟一個(gè)擇機(jī)出臺(tái)一個(gè)。

賈康說(shuō)，配套環(huán)境和措施很重要，它直接決定和影響了改革的成效。事實(shí)上，今后我國(guó)稅制改革的方向十分明確，但具體措施實(shí)施的時(shí)間表現(xiàn)在很難說(shuō)清。

賈康還說(shuō)，今后一段時(shí)間內(nèi)稅制改革至少有4方面的主要內(nèi)容：1、適時(shí)出臺(tái)燃油稅的改革；2、將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅；3、建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制；4、逐步減少和取消個(gè)案優(yōu)惠政策。

增值稅改革出臺(tái)難在對(duì)稅收收入影響太大

由于我國(guó)存在對(duì)資本品重復(fù)征稅的問題，不僅影響了企業(yè)投資的積極性，還制約了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

賈康認(rèn)為，將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，就是對(duì)企業(yè)征收增值稅時(shí)，允許企業(yè)抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款，可避免重復(fù)征稅，鼓勵(lì)企業(yè)增加固定資產(chǎn)投資，特別是促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)加大固定資產(chǎn)投資，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，從而也會(huì)為將來(lái)財(cái)政收入的增長(zhǎng)創(chuàng)造條件，從長(zhǎng)期看有利于降低國(guó)債發(fā)行，減少財(cái)政赤字。

但這項(xiàng)政策出臺(tái)的最大難度在于對(duì)財(cái)政收入影響太大。我國(guó)的增值稅收入約占全部工商稅收的一半，如果將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，據(jù)測(cè)算將影響稅收入近2000億元。實(shí)際上，盡管這項(xiàng)改革的方向比較明確，但短期內(nèi)恐怕很難一步到位。

個(gè)人所得稅改革難就難在配套條件和操作上

賈康說(shuō)，現(xiàn)行的分類按次征稅的個(gè)人所得稅制，確實(shí)有很多弊端。只要采取“化整為零”的方法，就會(huì)使得很多收入達(dá)不到起征點(diǎn)，或適用稅率降低，從而達(dá)到偷逃稅收的目的。為此，個(gè)人所得稅改革的要點(diǎn)應(yīng)該放在完善稅制、提高綜合覆蓋面、加強(qiáng)征管依法納稅上。

對(duì)此，要研究對(duì)個(gè)人取得的工資、勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)租賃等經(jīng)常性所得，按統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率實(shí)行綜合征稅的方法；對(duì)股息紅利等資本利得，可以實(shí)行分類征收。

然而目前對(duì)按統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率實(shí)行綜合征稅的方法有許多討論。賈康認(rèn)為：設(shè)計(jì)統(tǒng)一超額累進(jìn)稅率檔次時(shí)，應(yīng)避免復(fù)雜化，稅率也不應(yīng)該設(shè)計(jì)得太高。

在國(guó)外，個(gè)人所得稅傳統(tǒng)征收方式是超額累進(jìn)，越富有邊際稅率越高，在體現(xiàn)社會(huì)公平的同時(shí)，帶有更多的劫富濟(jì)貧色彩，常被稱做“羅賓漢稅種”。但是，累進(jìn)稅率的相關(guān)管理太復(fù)雜，需要完整反映個(gè)人真實(shí)收入的一系列配套措施，征收成本很高，負(fù)面影響也不小。

當(dāng)前，改革個(gè)人所得稅的最新潮流是不設(shè)計(jì)復(fù)雜的超額累進(jìn)，而實(shí)行單一稅率，比如俄羅斯推行了13％個(gè)人所得稅比例稅率，無(wú)論收入多寡，只要是收入就都按15％一刀切，大大降低了稅收征管的成本，有些國(guó)家據(jù)說(shuō)正在效仿。單一稅率的問題是大大降低了個(gè)人所得稅在收入再分配方面的調(diào)節(jié)功能。

但是，無(wú)論是現(xiàn)行的分類按次征稅，還是改革后的按統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率綜合征稅，加強(qiáng)個(gè)人所得稅制征管管到的往往都是工薪層。如果沒有配套措施，灰色收入不可能由“暗”翻“明”，對(duì)私營(yíng)企業(yè)主，為不打擊其創(chuàng)業(yè)積極性，防止資本外逃，地方政府總是顧慮重重，不太可能有充分積極性去按稅法“應(yīng)收盡收”。

對(duì)此賈康認(rèn)為，這是下一階段應(yīng)著力加以改革的征管問題。改進(jìn)稅制的同時(shí)，必須多方配合、多管齊下，形成依法治稅的配套條件。事實(shí)上，個(gè)人所得稅是我國(guó)未來(lái)最有增長(zhǎng)潛力的稅種之一。其改革的要點(diǎn)是比較清晰的，難就難在配套條件和操作上。