柳世杰

（四川城市職業(yè)學(xué)院）

【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的中小企業(yè)也得到了一定的發(fā)展，并且在社會生活中扮演著越來越重要的角色。稅收是企業(yè)有關(guān)利益主體以合法的手段來追求稅后利益最大化實(shí)現(xiàn)的一種重要手段。但是，就我國目前的情況來看，形勢是比較嚴(yán)峻的，稅收的過程中仍然存在著很多的問題。

【關(guān)鍵詞】消費(fèi)型 納稅現(xiàn)狀 問題 建議

一、我國中小企業(yè)納稅的現(xiàn)狀

稅收優(yōu)惠是政府政策目標(biāo)的風(fēng)向標(biāo)，通過法律法規(guī)制定優(yōu)惠政策，表明一個國家政府實(shí)行相應(yīng)政策的嚴(yán)肅性，也增強(qiáng)了本身的剛性，有利于實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)。各國政府充分認(rèn)識到了中小企業(yè)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用，以及作為弱勢群體本身的脆弱性和生存環(huán)境的相對艱難，故針對中小企業(yè)競爭力較差、管理成本高、融資難等問題制定政策，采取了減免稅收、優(yōu)惠稅率、提高稅收起征點(diǎn)、加速折舊、再投資稅收減免、費(fèi)用扣除、盈虧相抵等多種方式，并且優(yōu)惠力度大，諸項(xiàng)措施幾乎貫穿了中小企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、轉(zhuǎn)讓、對外投資等環(huán)節(jié)，并涉及了流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、投資收益所得稅等多個稅種，使中小企業(yè)真正受惠。

二、我國現(xiàn)行中小型企業(yè)納稅過程中暴露的問題

（一）納稅核算不規(guī)范

一是賬目不健全。此類問題在中小型企業(yè)中較突出。部分企業(yè)不能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置、使用、保管賬簿。有的賬簿設(shè)置不全，有的設(shè)置賬外賬，甚至有的不設(shè)賬簿，造成收入、成本、費(fèi)用憑證殘缺不全，會計(jì)信息失真，不能正確進(jìn)行稅收核算。二是由于中小企業(yè)具有投資渠道廣、行業(yè)類型多、經(jīng)營方式多等特點(diǎn)，核算涉及面較廣，尤其是委托代銷、還本銷售、以舊換新、折扣折讓等新型銷售方式的稅收核算涉及稅收政策比較多，與會計(jì)核算口徑有一定的差距，企業(yè)財(cái)務(wù)核算和稅收核算比較混亂，影響稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性。

（二）企業(yè)欠稅現(xiàn)象較嚴(yán)重

一是由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低，支付能力差，從而形成欠稅。從目前我國情況看，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以勞動密集型為主，科技含量普遍不高，而且生產(chǎn)成本過高，導(dǎo)致產(chǎn)品缺乏市場競爭力，造成產(chǎn)成品大量積壓，占用資金較大，流動資金嚴(yán)重不足，難以保證稅款的及時足額入庫。二是部分國有集體企業(yè)采取拍賣、出售、整體轉(zhuǎn)讓等方式改制、改組為個體私營企業(yè)，為推進(jìn)改制工作進(jìn)程，各地出臺了相關(guān)優(yōu)惠政策，其中也包括有涉稅政策，使得有些稅款（如房屋等固定資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓、銷售環(huán)節(jié)的稅收）大多流失了，原企業(yè)的欠稅也因改制、改組而無法追繳入庫，形成“死欠”。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)清欠力度不夠。一方面由于部分企業(yè)依法納稅意識不強(qiáng)，存在著“欠稅有利”、“欠稅有理”的錯誤認(rèn)識；另一方面受執(zhí)法環(huán)境的影響，稅收執(zhí)法手段疲軟，這些都是導(dǎo)致清欠不力的因素。

（三）管理監(jiān)控不到位，稅源流失

第一，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)對中小型企業(yè)特別是個體私營業(yè)戶的建賬建制工作，但是難度較大，尤其在基層，效果不明顯，實(shí)現(xiàn)電算化尚待時日?；鶎哟蠖鄶?shù)中小企業(yè)還停留在手工記賬水平，現(xiàn)代化征稅手段難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第二，由于中小企業(yè)點(diǎn)多面廣，經(jīng)營變化大，稅源極為分散，開業(yè)停業(yè)頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營情況難以及時被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。稅收征管改革后，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了從“管戶”到“管事”的職能轉(zhuǎn)變，在職能轉(zhuǎn)變的過渡時期，由于征管力量配置和崗位設(shè)置不合理，加之多年來形成的任務(wù)觀念的制約，稅務(wù)機(jī)關(guān)把主要精力投入到對收入影響較大的重點(diǎn)稅源管理當(dāng)中。

三、對現(xiàn)行中小型企業(yè)納稅過程中的問題提幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)中小企業(yè)稅收和財(cái)務(wù)核算監(jiān)督

一是稅務(wù)部門要聯(lián)合有關(guān)部門，如工商管理部門，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收核算管理，幫助和監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格按照《稅收征管法》的要求健全賬務(wù)，并進(jìn)行正確的稅收核算；二是對企業(yè)會計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。定期對企業(yè)會計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)、會計(jì)、稅收培訓(xùn)，幫助納稅人及時掌握稅收政策和會計(jì)核算辦法，提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平，確保會計(jì)信息的真實(shí)和可靠性。

（二）切實(shí)加強(qiáng)對中小企業(yè)的管理

第一：建立企業(yè)信譽(yù)等級制度。根據(jù)中小企業(yè)的納稅信譽(yù)、經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況和應(yīng)納稅額等情況，將企業(yè)分為A、B、C三類。通過分類管理，將納稅人的納稅狀況、社會信譽(yù)聯(lián)系起來，定期向社會公布。并按信譽(yù)等級與辦稅、服務(wù)等措施聯(lián)系，激勵中小企業(yè)依法納稅，爭當(dāng)優(yōu)秀納稅人。

第二：加大稅源監(jiān)控力度。嚴(yán)格按稅源監(jiān)控辦法對中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行實(shí)地監(jiān)控，準(zhǔn)確掌握稅源情況，從源頭上堵塞稅收管理漏洞。

第三：嚴(yán)格新辦中小企業(yè)的管理，準(zhǔn)確掌握“活”情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)在為新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記時，核實(shí)戶籍資料，實(shí)地調(diào)查，嚴(yán)防企業(yè)“失蹤”。要充分利用信息化手段收集各類信息，主動出擊，對納稅人實(shí)施有效監(jiān)控。

（三）加大對中小企業(yè)稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查力度

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)要在提高稅務(wù)人員監(jiān)控能力的基礎(chǔ)上，把“管事”和“管片”有機(jī)結(jié)合起來，加大稅源監(jiān)控力度，對企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、結(jié)算等實(shí)施全程監(jiān)控。二是科學(xué)設(shè)置管理崗位，明確管理人員的管理內(nèi)容和職責(zé)，將日常監(jiān)控管理納入崗位目標(biāo)責(zé)任制考核。對于在日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的異常問題及時傳遞到稅收評估和稅務(wù)稽查部門，對納稅人實(shí)施有效的評估和稽查。三是加大平時監(jiān)管力度，有效遏制偷逃稅行為發(fā)生。實(shí)行定期上門服務(wù)，稽查部門在開展好稽查工作的同時，要落實(shí)有關(guān)人員擠時間深入納稅人中間調(diào)查了解經(jīng)濟(jì)情況，掌握一手資料，及時做好納稅輔導(dǎo)和提醒服務(wù)，及時糾正涉稅違章行為，幫助其用足、用活稅收政策，有效遏制偷逃稅行為的發(fā)生；強(qiáng)化稽核工作，稽查、征管部門要對納稅人的各種納稅資料進(jìn)行日常審核，同時還要對其生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)資料進(jìn)行日常登記、分析和比對，找出疑點(diǎn)，為稅收稽查提供案源資料。四是要強(qiáng)化查處力度。根治屢查屢犯的最有效方法就是加大查處力度，使“帳外帳”、“兩套帳”無藏身之處。

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