面對(duì)國(guó)家治理體系與治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程的加快，內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用越發(fā)顯著。作為確保資產(chǎn)安全、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并促進(jìn)業(yè)務(wù)平穩(wěn)運(yùn)行的關(guān)鍵工具，內(nèi)部控制對(duì)于提高這些單位的運(yùn)作效率和公眾信任度至關(guān)重要。然而，當(dāng)前這些單位在風(fēng)險(xiǎn)管理上仍然面臨諸多挑戰(zhàn)，迫切需要通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制來(lái)改善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

研究概述

一、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的重要作用

首先，內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中發(fā)揮著核心作用，不僅顯著增強(qiáng)了資產(chǎn)安全的堡壘，更通過(guò)嚴(yán)密的監(jiān)控和流程管理，有效防止公共財(cái)產(chǎn)遭受損失或被濫用。其次，內(nèi)部控制降低了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，借助標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)操作、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)等手段，能夠迅速識(shí)別并解決潛在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，確保單位財(cái)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行。再次，內(nèi)部控制促進(jìn)了業(yè)務(wù)的順暢執(zhí)行，通過(guò)清晰的職責(zé)分配和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，提升了工作的效率與服務(wù)質(zhì)量，確保各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。最后，內(nèi)部控制的實(shí)施推進(jìn)了透明財(cái)政體系的建設(shè)，不僅顯著增強(qiáng)了政府機(jī)構(gòu)的透明度，更筑就了堅(jiān)不可摧的信譽(yù)基石，為民眾鋪就了一條通往更加明澈、公正的公共服務(wù)之路。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互作用

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間有著緊密的相互作用。一方面，內(nèi)部控制為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了基礎(chǔ)和支持。通過(guò)建立規(guī)章制度、操作流程和監(jiān)控機(jī)制，內(nèi)部控制為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了制度保障和操作平臺(tái)。內(nèi)部控制的質(zhì)量直接決定了風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，只有構(gòu)建科學(xué)、合理且有效的內(nèi)部控制體系，才能確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的全面實(shí)施。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理亦促進(jìn)了內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。在實(shí)踐中，單位可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，進(jìn)而采取措施加以改進(jìn)。這種相互促進(jìn)、相互支持的關(guān)系，使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理形成了一個(gè)有機(jī)整體，共同推進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的狀況

當(dāng)前，行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)管理方面雖然已經(jīng)取得了一些進(jìn)展，但仍面臨著不少挑戰(zhàn)。隨著外部環(huán)境的不斷變化和內(nèi)部管理的復(fù)雜化，這些單位在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)及監(jiān)控等方面仍有待提升。一些單位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)性和警覺(jué)性不足；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠健全，難以準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)的概率及其潛在影響；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略較為單一，缺乏針對(duì)性和實(shí)效性；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系不夠完善，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。這些問(wèn)題不僅會(huì)影響單位的日常運(yùn)作，還可能對(duì)公共財(cái)產(chǎn)和公眾權(quán)益構(gòu)成威脅。

二、行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)控意識(shí)的缺失尤為突出。一方面，管理層往往過(guò)于注重業(yè)務(wù)拓展和項(xiàng)目進(jìn)展，而忽視了內(nèi)部控制作為確保機(jī)構(gòu)穩(wěn)定運(yùn)行基石的作用，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以有效實(shí)施。另一方面，員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)普遍匱乏，參與熱情亦顯不足，往往將其視為管理層獨(dú)當(dāng)一面的職責(zé)，自我置身事外。這種心態(tài)導(dǎo)致他們?cè)谌粘９ぷ髦胁恢匾曌袷貎?nèi)部控制的規(guī)定，進(jìn)而削弱了其有效性并增加了面臨風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（二）內(nèi)控制度不健全

內(nèi)控制度的不完善是另一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。一方面，許多單位在制定內(nèi)控制度時(shí)缺乏系統(tǒng)性和全面性，導(dǎo)致制度存在諸多空白，無(wú)法覆蓋所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。另一方面，制度設(shè)計(jì)過(guò)于理想化而脫離實(shí)際，導(dǎo)致在實(shí)踐中難以執(zhí)行，形同虛設(shè)。此外，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制意味著單位難以及時(shí)識(shí)別并應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而加大了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。

（三）信息溝通不暢

信息交流不暢，成為行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理路上的絆腳石。部門(mén)之間的信息隔離和溝通效率低下是主要問(wèn)題之一，這通常是由于部門(mén)間的壁壘和利益沖突造成的。在進(jìn)行決策時(shí)，若缺乏全面、準(zhǔn)確且及時(shí)的信息支撐，則容易導(dǎo)致決策錯(cuò)誤，進(jìn)而影響業(yè)務(wù)成效，同時(shí)亦增加了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（四）監(jiān)督機(jī)制不健全

監(jiān)督體系的不健全是另一個(gè)核心問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理和監(jiān)督力度不足，削弱了其監(jiān)督職能的發(fā)揮。同時(shí)，外部監(jiān)督由于信息不對(duì)稱和職責(zé)界限模糊，其作用也受到限制，難以形成有力的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

（五）預(yù)算管理及報(bào)銷審批流程問(wèn)題

預(yù)算管理與報(bào)銷審批流程的問(wèn)題也是風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理會(huì)導(dǎo)致資金使用效率低下，影響業(yè)務(wù)進(jìn)展并增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)銷審批流程中存在的問(wèn)題，如審批權(quán)限模糊、流程繁瑣和效率低下等，也可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)漏洞和違規(guī)行為的發(fā)生，進(jìn)而損害單位的財(cái)務(wù)信譽(yù)并增加法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

一、加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

首先，需加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注。作為機(jī)構(gòu)決策的核心，領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控觀念直接塑造了整個(gè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控文化和體系。為此，可通過(guò)專題培訓(xùn)和研討交流等形式，加深領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制重要性的理解，促使他們自覺(jué)地在日常管理與決策中嵌入內(nèi)部控制。其次，實(shí)施全員內(nèi)控教育，強(qiáng)化員工的內(nèi)控意識(shí)。員工是執(zhí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，其意識(shí)水平直接影響內(nèi)控成效。此外，借助案例學(xué)習(xí)和模擬練習(xí)等手段，進(jìn)一步加大員工對(duì)內(nèi)控的接受度和執(zhí)行力度，這樣可以使他們更好地理解內(nèi)控的重要性，更加積極地參與其中。最后，構(gòu)建分級(jí)授權(quán)體系，界定清晰的責(zé)任分配。合理的授權(quán)與明確的角色分工是確保內(nèi)控制度有效運(yùn)作的前提。我們應(yīng)依據(jù)機(jī)構(gòu)的實(shí)際需求和業(yè)務(wù)特性，制定科學(xué)的分級(jí)授權(quán)機(jī)制，明晰各級(jí)管理者及員工的職責(zé)范圍與權(quán)限邊界。通過(guò)清晰的責(zé)任分配和相互制衡的授權(quán)安排，保證內(nèi)控各環(huán)節(jié)均有專人負(fù)責(zé)和監(jiān)督，進(jìn)而構(gòu)建起嚴(yán)密的內(nèi)控體系。

二、建立健全內(nèi)控制度體系

為了有效應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)管理中的挑戰(zhàn)，首要任務(wù)是構(gòu)建一個(gè)健全的內(nèi)控制度體系。該體系應(yīng)全面覆蓋單位的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，以確保內(nèi)部控制的完整性和有效性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要完善內(nèi)控制度的內(nèi)容，通過(guò)對(duì)單位業(yè)務(wù)流程和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的深入分析，制定詳細(xì)且具體的內(nèi)部控制制度和操作程序，確保各項(xiàng)制度之間能夠緊密配合、互補(bǔ)，共同構(gòu)成一個(gè)完整且科學(xué)的內(nèi)部控制體系。同時(shí)，內(nèi)控制度體系中應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制，通過(guò)定期或不定期地評(píng)估和識(shí)別單位可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和預(yù)警措施。這一機(jī)制不僅能幫助單位在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前做好準(zhǔn)備，也能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后迅速反應(yīng)并有效控制，從而最大限度地減輕風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位運(yùn)營(yíng)的影響。在構(gòu)建內(nèi)控制度體系的過(guò)程中，需要始終堅(jiān)持全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性原則。全面性意味著內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，不留任何盲區(qū)；重要性則意味著應(yīng)特別關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以便采取更為嚴(yán)格的控制措施；制衡性指的是內(nèi)部控制應(yīng)該在不同的部門(mén)和崗位間形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，以確保內(nèi)部控制的有效性；適應(yīng)性是指內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化和內(nèi)部管理的需求進(jìn)行持續(xù)調(diào)整和改進(jìn)，以保持其有效性和適用性。

三、強(qiáng)化信息溝通與共享

從內(nèi)部控制的角度來(lái)看，加強(qiáng)信息溝通與共享對(duì)于提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理能力至關(guān)重要。為此，需要構(gòu)建跨部門(mén)溝通機(jī)制，定期舉辦跨部門(mén)協(xié)調(diào)會(huì)議，設(shè)立信息共享平臺(tái)等措施，以確保信息能在各個(gè)部門(mén)間自由流通與分享。這些舉措能夠保障信息的新鮮度和準(zhǔn)確性，增進(jìn)部門(mén)間的協(xié)同合作，集體應(yīng)對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，采用現(xiàn)代信息技術(shù)建設(shè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是提高信息溝通與共享效率的有效方法。通過(guò)引入先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制流程的自動(dòng)化與標(biāo)準(zhǔn)化，減少人為因素導(dǎo)致的失誤，增強(qiáng)內(nèi)部控制的精確性和效能。此外，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)還能集中存儲(chǔ)并分析數(shù)據(jù)，為管理層提供詳盡的內(nèi)部控制報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，從而為決策提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。在加強(qiáng)信息溝通與共享的同時(shí)，提升信息處理和分析能力也是必不可少的。借助精心的培訓(xùn)與教育，增強(qiáng)員工的信息技能和數(shù)據(jù)分析能力，使其能夠熟練運(yùn)用和操作各類信息處理技術(shù)和工具，深入分析大量數(shù)據(jù)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)機(jī)遇。這有助于管理層更準(zhǔn)確地掌握單位運(yùn)行狀況及市場(chǎng)變化，以便作出更為科學(xué)和合理的決策。

四、完善監(jiān)督機(jī)制

為加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，健全監(jiān)督機(jī)制是必不可少的步驟。首先，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，確保其在組織架構(gòu)和職能上擁有高度的獨(dú)立性。作為內(nèi)部控制體系的核心部分，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性直接影響監(jiān)督的質(zhì)量。因此，需要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的配置，明確其職責(zé)范圍，防止與其他部門(mén)的利益沖突，以確保審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。其次，引入外部審計(jì)力量是提高監(jiān)督成效的關(guān)鍵舉措。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)憑借其專業(yè)性和獨(dú)立性，可以對(duì)單位的內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面細(xì)致的審核與評(píng)估，揭示存在的問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，能夠形成有效的監(jiān)督合力，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)在資源和專業(yè)技能方面的不足，共同推進(jìn)單位內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)。最后，建立和完善舉報(bào)機(jī)制也是強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制的關(guān)鍵步驟。舉報(bào)機(jī)制為員工提供了表達(dá)意見(jiàn)和反映問(wèn)題的平臺(tái)，激勵(lì)他們積極參與監(jiān)督程序，及時(shí)揭露并糾正內(nèi)部控制中的不當(dāng)行為。借助健全的舉報(bào)機(jī)制，可以營(yíng)造出全員參與監(jiān)督的良好氛圍，增強(qiáng)單位內(nèi)部控制的透明度和信譽(yù)度。同時(shí)，還應(yīng)確保舉報(bào)人的權(quán)益得到妥善保護(hù)和支持，以防止其受到不利影響。

五、優(yōu)化預(yù)算管理及報(bào)銷審批流程

為了增強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理能力，優(yōu)化預(yù)算管理和報(bào)銷審批流程至關(guān)重要。首先，強(qiáng)化預(yù)算管理是提高資金使用效率的基礎(chǔ)。通過(guò)制訂科學(xué)合理的預(yù)算方案，清晰界定資金用途和優(yōu)先順序，確保每筆資金都能被有效、合理地分配。同時(shí)，實(shí)施嚴(yán)密的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，定期評(píng)估并適時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行情況，保障預(yù)算目標(biāo)穩(wěn)健達(dá)成。其次，規(guī)范報(bào)銷審批流程對(duì)于減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分必要。明確報(bào)銷準(zhǔn)則和審批權(quán)限，簡(jiǎn)化審批程序，剔除不必要的步驟和縮短審批周期，以此提高報(bào)銷審批的效率與透明度。再次，建立嚴(yán)格的報(bào)銷審核機(jī)制，嚴(yán)格審查報(bào)銷單據(jù)的真實(shí)性與合規(guī)性，防范不實(shí)報(bào)銷和違規(guī)行為。此外，還需加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷審批流程的監(jiān)管與審查，確保報(bào)銷審批過(guò)程的公正與公平。最后，信息化技術(shù)的應(yīng)用可以大大提升審批效率和透明度。借助現(xiàn)代信息技術(shù)，比如建立電子報(bào)銷系統(tǒng)、實(shí)行電子簽名等措施，可以實(shí)現(xiàn)報(bào)銷審批流程的自動(dòng)化與智能化。這樣既能大幅降低紙質(zhì)文件的處理與存儲(chǔ)成本，又能提高審批的速度與準(zhǔn)確性，減少人為失誤。信息化技術(shù)的應(yīng)用還能增加審批流程的透明度，確保審批過(guò)程及其結(jié)果更加公開(kāi)、公正、公平。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，其重要性顯而易見(jiàn)。鑒于目前內(nèi)控意識(shí)不足、制度缺失、信息交流障礙、監(jiān)督機(jī)制欠缺以及預(yù)算管理效率低下等問(wèn)題，本文提出了一系列針對(duì)性的改進(jìn)措施，旨在全面增強(qiáng)內(nèi)部控制架構(gòu)。通過(guò)提高內(nèi)控意識(shí)、健全內(nèi)控制度、改善信息流通、強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督并優(yōu)化預(yù)算管理和報(bào)銷程序，期望能夠幫助行政事業(yè)單位建立起更加牢固的風(fēng)險(xiǎn)防御體系。展望未來(lái)，隨著這些改進(jìn)措施的有效執(zhí)行和不斷完善，行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理能力將躍升至新高度，從而為機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定運(yùn)行和長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，同時(shí)確保公共資金的安全流轉(zhuǎn)與有效使用。（作者單位：泰安市泰山區(qū)綜合行政執(zhí)法局）

（責(zé)任編輯：趙新江）