當(dāng)前，積極應(yīng)對(duì)氣候變化已經(jīng)成為全球治理的重要議題，越來(lái)越多的國(guó)家開(kāi)始積極參與到降碳減排行動(dòng)中?！吨泄仓醒腙P(guān)于進(jìn)一步全面深化改革推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》對(duì)深化生態(tài)文明體制改革作出全面部署，提出關(guān)于健全綠色低碳發(fā)展機(jī)制的一系列重要舉措。碳定價(jià)作為推動(dòng)綠色低碳轉(zhuǎn)型的重要政策手段，可以通過(guò)為溫室氣體排放賦予明確的價(jià)格，達(dá)到激勵(lì)企業(yè)主動(dòng)降低排放、采用清潔技術(shù)，同時(shí)引導(dǎo)消費(fèi)者轉(zhuǎn)向低碳生活方式的積極效果。

根據(jù)《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》（UNFCCC）的定義，碳稅和碳排放權(quán)交易（以下簡(jiǎn)稱碳交易）是顯性碳價(jià)最重要的兩種定價(jià)手段，代表了通過(guò)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論消解負(fù)外部性的兩種思路。從作用機(jī)理看，碳稅屬于價(jià)格調(diào)控手段，為碳排放規(guī)定了固定價(jià)格，當(dāng)單位碳稅等于邊際社會(huì)成本時(shí)，稅率最優(yōu)；碳交易以配額價(jià)格（碳價(jià)）為信號(hào)，鼓勵(lì)減排成本低于碳價(jià)的控排企業(yè)更多地減排，并將富余的配額在碳交易市場(chǎng)出售以獲得經(jīng)濟(jì)激勵(lì)，從而有效降低所有控排企業(yè)的履約成本。

2024年5月，世界銀行發(fā)布《2024年碳定價(jià)發(fā)展現(xiàn)狀與未來(lái)趨勢(shì)》年度報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告》）?！秷?bào)告》指出，碳定價(jià)在實(shí)現(xiàn)《巴黎協(xié)定》目標(biāo)中扮演著至關(guān)重要的角色，自2005年以來(lái)，每年生效的碳稅和碳交易項(xiàng)目數(shù)量持續(xù)增加，截至2024年4月，全球已有75項(xiàng)碳稅和碳交易工具正在運(yùn)行（其中碳稅39項(xiàng)、碳交易36項(xiàng)），覆蓋了約24%的全球溫室氣體排放，全球碳定價(jià)收入在2023年首次突破1000億美元大關(guān)，其中碳交易收入占據(jù)主導(dǎo)地位。大多數(shù)國(guó)家將碳定價(jià)收入用于資助氣候與自然相關(guān)的項(xiàng)目。

從具體實(shí)踐看，目前大部分國(guó)家和地區(qū)采取的是單一政策，即結(jié)合自身情況在碳稅和碳交易中擇一實(shí)施，少數(shù)國(guó)家如英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、丹麥、加拿大等則同時(shí)運(yùn)用碳稅和碳交易兩種政策工具進(jìn)行調(diào)節(jié)。在我國(guó)，全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)在碳定價(jià)機(jī)制中處于主體地位，據(jù)生態(tài)環(huán)境部2024年7月發(fā)布的《全國(guó)碳市場(chǎng)發(fā)展報(bào)告（2024）》顯示，全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)從發(fā)電行業(yè)入手，于2021年7月啟動(dòng)上線交易以來(lái)，現(xiàn)納入重點(diǎn)排放單位2257家，年覆蓋二氧化碳排放量約51億噸，占全國(guó)二氧化碳排放的40%以上，成為全球覆蓋溫室氣體排放量最大的市場(chǎng)。與此同時(shí)，我國(guó)碳市場(chǎng)建設(shè)還處于起步階段，在覆蓋行業(yè)、交易方式主體和品種、市場(chǎng)活躍度、市場(chǎng)功能發(fā)揮等許多方面仍需發(fā)展和完善。

筆者認(rèn)為，在實(shí)施效率和覆蓋面上，碳稅和碳交易具有較強(qiáng)的互補(bǔ)性：碳交易適用于集中性排放源，主要由大中型企業(yè)參與交易，實(shí)施市場(chǎng)化定價(jià)，相對(duì)靈活。而碳稅適用范圍更廣，適用于分散性排放源，由政府確定稅率，保障了碳定價(jià)的下限。目前，許多國(guó)家和地區(qū)正在規(guī)劃引入新的碳定價(jià)機(jī)制，努力提高碳定價(jià)政策覆蓋面和針對(duì)性。我國(guó)也應(yīng)該不斷完善碳定價(jià)機(jī)制，在進(jìn)一步完善碳交易市場(chǎng)、更好地發(fā)揮顯性碳價(jià)引導(dǎo)功能基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)碳稅的政策準(zhǔn)備，逐步構(gòu)建“碳稅+碳交易市場(chǎng)”的復(fù)合型碳定價(jià)機(jī)制。

第一，進(jìn)一步完善綠色稅制體系。黨的二十屆三中全會(huì)提出“實(shí)施支持綠色低碳發(fā)展的財(cái)稅、金融、投資、價(jià)格政策和標(biāo)準(zhǔn)體系”。目前以環(huán)境保護(hù)稅、資源稅為主體的綠色稅制體系，雖然分別從限制污染物排放、促進(jìn)資源集約利用層面促進(jìn)生態(tài)優(yōu)化，但缺失了對(duì)碳排放這一重要環(huán)境影響因素的規(guī)制，而適時(shí)開(kāi)征碳稅正好填補(bǔ)了這一空缺，讓綠色稅制體系更為完整，也是落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì)精神的題中之義。當(dāng)然，必須在充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、公眾接受程度、稅收法定要求等因素的前提下，討論開(kāi)征新稅種這一重要議題。與單獨(dú)開(kāi)征碳稅相比，一種更為穩(wěn)妥的辦法是將二氧化碳作為廣義上的應(yīng)稅大氣污染物的一種，進(jìn)而將碳稅納入環(huán)境保護(hù)稅之中，實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)稅的擴(kuò)圍。在實(shí)施步驟上，也應(yīng)當(dāng)采取漸進(jìn)式原則，采用較低的基準(zhǔn)稅率和分行業(yè)的差別稅率，并輔以相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，比如對(duì)低于一定排放量的經(jīng)營(yíng)主體實(shí)施免征，對(duì)主動(dòng)落實(shí)減排任務(wù)的經(jīng)營(yíng)主體予以適當(dāng)減免，等等。此外，建議明確碳稅收入?？顚Ｓ茫糜诜?wù)“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，確保碳稅的平穩(wěn)推行。

第二，持續(xù)健全碳交易市場(chǎng)功能。圍繞《碳排放權(quán)交易管理暫行條例》落實(shí)，持續(xù)完善全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)相關(guān)政策配套制度，分階段、有步驟地推動(dòng)碳交易覆蓋更多重點(diǎn)行業(yè)，不斷豐富交易品種、交易主體、交易方式，進(jìn)一步提升市場(chǎng)活躍度。改進(jìn)現(xiàn)有的免費(fèi)碳配額分配模式，提升有償分配比例，逐步解決交易不活躍、碳價(jià)持續(xù)低迷等問(wèn)題，讓碳價(jià)更為真實(shí)地反映企業(yè)碳減排成本。大力發(fā)展全國(guó)溫室氣體自愿減排交易市場(chǎng)，形成強(qiáng)制減排與自愿減排“雙輪驅(qū)動(dòng)”，服務(wù)全社會(huì)節(jié)能降碳行動(dòng)，促進(jìn)綠色技術(shù)應(yīng)用推廣，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型低碳發(fā)展。

第三，建立碳稅與碳交易政策協(xié)調(diào)機(jī)制。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，歐盟不僅在碳稅政策上創(chuàng)新較多，還成功實(shí)現(xiàn)了由單一的碳稅政策向碳稅和碳交易政策并行的復(fù)合政策的轉(zhuǎn)化。在此過(guò)程中，應(yīng)建立一定的協(xié)調(diào)機(jī)制，以充分發(fā)揮兩種政策工具的優(yōu)勢(shì)，避免政策出現(xiàn)重疊，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，降低政策效果。在政策覆蓋對(duì)象的協(xié)調(diào)方面，可以在一定程度上結(jié)合歐盟的有效經(jīng)驗(yàn)，目前歐盟碳市場(chǎng)的交易主體為電力部門和大的工業(yè)部門，各國(guó)碳稅的征收主體為汽車燃料、居民部門和小的工業(yè)部門等非碳交易排放部門，我國(guó)碳稅征收也應(yīng)主要針對(duì)除參與碳交易以外的排放部門，同時(shí)區(qū)分不同行業(yè)、不同規(guī)模進(jìn)行差異化征收。在碳稅稅率和碳交易價(jià)格的協(xié)調(diào)方面，在碳稅稅率的確定時(shí)，應(yīng)參考全國(guó)碳排放交易市場(chǎng)的平均交易價(jià)格，確保碳定價(jià)體系的相對(duì)統(tǒng)一。

作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局