摘要：為解決制造企業(yè)發(fā)展難題，文章將從風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，圍繞制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理展開研究，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念與分類，重點(diǎn)闡述加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，然后就制造企業(yè)稅務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，有針對(duì)性地提出相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，旨在提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，探索未來(lái)稅務(wù)管理方向，希望通過(guò)文章研究，能夠?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控與經(jīng)驗(yàn)管理提供更多指引與參考建議。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；制造企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

中圖分類號(hào)：F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）31-0058-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.31.014

1引言

制造企業(yè)是指為滿足社會(huì)需要從事工業(yè)性生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的社會(huì)組織，為提高國(guó)民生活質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展做出杰出貢獻(xiàn)。在工業(yè)4.0背景下，我國(guó)制造企業(yè)迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇，自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷壯大，在取得良好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，內(nèi)部治理面臨新的難題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性愈發(fā)顯著。然而，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的涉及領(lǐng)域廣泛，牽扯到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，受外界影響因素居多，最常見(jiàn)的有稅務(wù)政策變動(dòng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境調(diào)整、稅務(wù)人員水平等，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)操作不當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，都將阻礙企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的有序開展，使企業(yè)面臨不同程度的損失，這就需要采取有效手段，切實(shí)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理，從源頭處控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。文章以下內(nèi)容，將就新時(shí)期下制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理展開深入剖析。

2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念與分類

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在納稅過(guò)程中，因納稅行為不符合國(guó)家稅收法律規(guī)定，應(yīng)納稅但存在少納稅、未納稅，進(jìn)而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金等多種風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，又或者因企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中適用稅法不準(zhǔn)確，未能充足應(yīng)用有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳稅款進(jìn)而承擔(dān)許多不必要的稅收負(fù)擔(dān)，使得稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程等方面存在不確定性，可能產(chǎn)生的稅務(wù)損失或風(fēng)險(xiǎn)［1］。就制造企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不可忽視，其風(fēng)險(xiǎn)類型體現(xiàn)在以下五個(gè)方面。

2.1法律風(fēng)險(xiǎn)

法律風(fēng)險(xiǎn)廣泛來(lái)講是因合同在法律范圍內(nèi)無(wú)效而導(dǎo)致不能順利履行，或者因?yàn)楹贤喠⒉缓侠硭l(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。從涉稅層面來(lái)看，該風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)在稅務(wù)操作期間受不良因素干擾可能存在的多種違法行為，例如偷稅、漏稅、逃稅等。

2.2信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)又稱違約風(fēng)險(xiǎn)，是因企業(yè)納稅職責(zé)履行不到位，未能按照法律規(guī)定及時(shí)繳納稅款，進(jìn)而導(dǎo)致信用評(píng)價(jià)的持續(xù)下降。

2.3會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)中的常見(jiàn)內(nèi)容，主要指企業(yè)在會(huì)計(jì)處理的過(guò)程中，因會(huì)計(jì)憑證不規(guī)范、計(jì)算錯(cuò)誤等誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅收政策變化將使得企業(yè)稅負(fù)增加或減少，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生影響，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

2.5管理風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的領(lǐng)域廣泛，整體工作內(nèi)容繁雜，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往因風(fēng)險(xiǎn)制度不完善、內(nèi)部控制不嚴(yán)格、信息披露不充分等，誘發(fā)不同程度風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

3.1保證國(guó)家稅收利益安全

通過(guò)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，督促納稅人認(rèn)真履行納稅職責(zé)，及時(shí)繳納稅款，切實(shí)保證國(guó)家稅收利益的安全性。制造企業(yè)不同于普通社會(huì)組織，采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)1b56b2307ae7dbb6ce7681954f4e5210環(huán)節(jié)中涉及大量的涉稅業(yè)務(wù)，跨國(guó)業(yè)務(wù)比較多，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將使企業(yè)內(nèi)部管理受到?jīng)_擊，進(jìn)而在稅收層面出現(xiàn)嚴(yán)重的收入流失情況［2］。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，外資制造企業(yè)數(shù)量逐步增加，企業(yè)境外投資、并購(gòu)重組等行為普遍存在，這就需要采取必要的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)涉稅行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程管控，及時(shí)排除潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免國(guó)家利益受到損害。

3.2提高稅收征管效率

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是提高稅收征管效率的重要舉措，決定著企業(yè)未來(lái)發(fā)展與國(guó)家治理水平。制造企業(yè)要想加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要做到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)防，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)管理重點(diǎn)的端口前移，不再以事后管理形式為主，而是從事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)入手，切實(shí)做好企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的全過(guò)程管控，逐步提升社會(huì)組織稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自控能力，有助于稅務(wù)征管效率的持續(xù)提升。

此外，企業(yè)作為國(guó)家稅收的重要來(lái)源，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開展，能夠使國(guó)家稅款收入得到很好保障，更好為國(guó)家財(cái)政收入貢獻(xiàn)力量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國(guó)家的協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.3提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要分支，決定著風(fēng)險(xiǎn)工作整體水平，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展均會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，而會(huì)計(jì)核算方法與結(jié)果將直接影響到企業(yè)稅務(wù)核算［3］。

制造企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中突出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析與防控，動(dòng)態(tài)監(jiān)管涉稅業(yè)務(wù)開展情況，嚴(yán)格規(guī)范自身涉稅業(yè)務(wù)，保證按時(shí)、足額繳費(fèi)，確保潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、妥善處理，從源頭處控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，能夠進(jìn)一步提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

4制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理常見(jiàn)問(wèn)題

4.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

由于傳統(tǒng)思想觀念的根深蒂固，使得部分制造企業(yè)的管理觀念滯后，更多地在成本節(jié)約與經(jīng)濟(jì)效益方面增加關(guān)注，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面投入的關(guān)注并不多，通常由某個(gè)部門來(lái)獨(dú)立完成，未能詳細(xì)考察稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)建設(shè)的具體情況，沒(méi)有緊跟國(guó)家政策變化，準(zhǔn)確把握內(nèi)部員工理念的變化特征，尚未建立起全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能為財(cái)務(wù)、銷售等工作創(chuàng)新創(chuàng)造更多有利的基礎(chǔ)條件［4］。

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的具體樹立期間，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素特點(diǎn)不能做到細(xì)致考察，不能結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略部署，使得企業(yè)大部分員工對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抱有錯(cuò)誤的認(rèn)知，不能充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)因素，建議培養(yǎng)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)保障之一。并且，企業(yè)運(yùn)行期間各部門的互動(dòng)交流不夠密切，稅務(wù)檢查運(yùn)行情況重視程度不高，無(wú)法結(jié)合企業(yè)稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)一步調(diào)整傳統(tǒng)的思維意識(shí)，這很難為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力提升提供有力支撐。

4.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系有待完善

制造企業(yè)是從事工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或工業(yè)性勞務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織，在產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)制造以及銷售運(yùn)輸過(guò)程中，往往涉及許多涉稅業(yè)務(wù)，這就需要構(gòu)建一套科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。從現(xiàn)階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作來(lái)看，制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系不完善的原因主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

一方面，稅務(wù)處理與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)兩者缺乏足夠聯(lián)系，稅務(wù)人員不能參與到企業(yè)決策領(lǐng)域，稅務(wù)管理的事后管理形式普遍存在。例如：某制造企業(yè)在生產(chǎn)設(shè)備的更換中，稅務(wù)人員參與不到位，事后才取得相關(guān)信息，信息不對(duì)稱情況就此產(chǎn)生，且采購(gòu)人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)了解不夠深入，合同協(xié)議簽署不能為企業(yè)使用稅收優(yōu)惠政策提供便利，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率［5］。

另一方面，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度不足，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估存在一定不足，通常由稅務(wù)部門獨(dú)立來(lái)完成，但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在過(guò)多的主觀意識(shí)，極易增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

4.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案不實(shí)際

現(xiàn)階段，個(gè)別制造企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案設(shè)定不夠現(xiàn)實(shí)，對(duì)于當(dāng)下稅務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力考察不到位，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管理等相關(guān)措施設(shè)定不合理，很難在保證涉稅風(fēng)險(xiǎn)明確的前提下，合理劃分稅費(fèi)管理主體職責(zé)，這間接導(dǎo)致多種類型的稅務(wù)管理舉措尚未得到有效的改良與創(chuàng)新。在個(gè)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案設(shè)計(jì)期間，在稅務(wù)崗位構(gòu)成方面的關(guān)注度不高，未能結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別要求展開細(xì)致的總結(jié)分析，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)專業(yè)人才供給方面缺乏針對(duì)性，不能在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)高效率識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案作出相應(yīng)的調(diào)整與創(chuàng)新。并且，個(gè)別企業(yè)在各自的涉稅方案建設(shè)期間，對(duì)于稅務(wù)相關(guān)信息的溝通交流關(guān)注度不高，最終所制定的涉稅管理目標(biāo)不能與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理需要相互契合，不能為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案的優(yōu)化與調(diào)整提供可靠參考。

4.4信息溝通不及時(shí)

信息溝通在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中有著不可忽視的作用，通過(guò)良好的業(yè)務(wù)交流有助于風(fēng)險(xiǎn)決策的快速傳遞，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理助力。從現(xiàn)階段制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息溝通情況來(lái)看，個(gè)別企業(yè)的內(nèi)部溝通不及時(shí)，各部門通常從自身利益角度出發(fā)制訂經(jīng)營(yíng)方案，與其他部門之間的合作不夠密切，整體性不足，進(jìn)而導(dǎo)致博弈期間極易滋生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

制造企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系不夠密切，尤其在國(guó)家為保證經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)穩(wěn)定性對(duì)現(xiàn)行所制定的稅收政策進(jìn)行不斷的調(diào)整與完善，但因信息溝通不及時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通機(jī)制缺乏合理性，稅務(wù)人員僅根據(jù)自身理解，并不能對(duì)稅務(wù)政策內(nèi)所有數(shù)據(jù)有更準(zhǔn)確的掌握，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)政策信息的解讀，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及納稅籌劃制定中十分關(guān)鍵，需要兩者保持密切交流，幫助企業(yè)準(zhǔn)確掌握最新的政策變化，以實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的深入利用，但許多企業(yè)在這方面做得并不到位，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將逐步加劇。

4.5風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制缺位

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能夠及時(shí)識(shí)別企業(yè)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)要素，便于企業(yè)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的提前了解與掌握，需要在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管K8O3Ya6rNpSpT7MLpDSijQ==理中給予高度重視。但就目前來(lái)看，在許多制造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與識(shí)別機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)工作更多側(cè)重于事后管理，也就是只有在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生后才會(huì)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)，很難從源頭處進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，這樣在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生后，企業(yè)很難在第一時(shí)間內(nèi)做出正確處理，容易增加風(fēng)險(xiǎn)損失［6］。例如：在制造企業(yè)的采購(gòu)和生產(chǎn)活動(dòng)中，往往涉及增值稅管理內(nèi)容，需要通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)并做好納稅籌劃，幫助企業(yè)準(zhǔn)確找出潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取有效手段將風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題扼殺在搖籃中，這是企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑。

5新時(shí)期下制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑

5.1增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理是制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可忽視的關(guān)鍵話題，需要領(lǐng)導(dǎo)層人員提高重視程度，嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)相關(guān)法規(guī)政策，著重突出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及必要性，正確意識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，從政策、制度、人才、技術(shù)等方面加大支持力度，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觸角深入貫徹到企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對(duì)管理人員在新產(chǎn)能發(fā)展中的重要作用進(jìn)行總結(jié)，進(jìn)而在組織戰(zhàn)略規(guī)劃與市場(chǎng)份額占有需求的引導(dǎo)下，樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在保證稅務(wù)工作客觀環(huán)境明確的基礎(chǔ)上，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與執(zhí)行方向。在實(shí)務(wù)中，制造企業(yè)還需做好內(nèi)部宣傳，面向企業(yè)全員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的普及宣傳，促使各部門員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危害性及管理重要性有更準(zhǔn)確的掌握，在潛移默化中形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，自覺(jué)參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，在財(cái)務(wù)、稅務(wù)部門的組織領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警與防控，營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高質(zhì)量開展。

5.2健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

針對(duì)當(dāng)下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度缺位、不完善所導(dǎo)致的弊端問(wèn)題，制造企業(yè)要立足于實(shí)際，參照《中華人民共和國(guó)稅收法》《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》全面加強(qiáng)制度建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)而對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)把握［7］。

首先，拓展稅務(wù)管理范圍，確保在各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中深入貫徹，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及供應(yīng)鏈管理相互結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)的嚴(yán)格管控，準(zhǔn)確掌握更全面的涉稅事項(xiàng)信息，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛在因素，在此基礎(chǔ)上制訂科學(xué)可行的稅務(wù)籌劃方案，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

其次，做好稅收籌劃工作，合理應(yīng)用國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠政策，同時(shí)還需未雨綢繆，對(duì)未發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排各項(xiàng)涉稅活動(dòng)，努力創(chuàng)造出可以合理利用稅收優(yōu)惠政策的條件，幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有效規(guī)避逃稅漏稅等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

再次，持續(xù)完善稅務(wù)管理制度，突出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，鼓勵(lì)并引導(dǎo)所有員工積極參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，為該項(xiàng)工作提供高度配合。結(jié)合國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律政策，清晰界定稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控標(biāo)準(zhǔn)，將相關(guān)職責(zé)精準(zhǔn)落實(shí)到個(gè)人，發(fā)揮制度保障作用規(guī)范稅務(wù)工作，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減少目的。

最后，加快風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估制度建設(shè)，制造企業(yè)可以參照稅務(wù)法規(guī)體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，也就是企業(yè)稅務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模，從采購(gòu)、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、物流等環(huán)節(jié)入手，認(rèn)真做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整理羅列工作，詳細(xì)編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，方便稅務(wù)人員的對(duì)比分析，從而有效節(jié)約稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析時(shí)間。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估環(huán)節(jié)，制造企業(yè)可通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方式，也就是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，詳細(xì)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供參考，并結(jié)合實(shí)際情況對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行確定，由此制定更加合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

5.3完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中占據(jù)重要地位，需要合理設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，結(jié)合涉稅業(yè)務(wù)開展情況，做好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別的研究與分析，綜合考慮制造企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別調(diào)控策略，逐步改進(jìn)原有稅務(wù)繳納方式，清晰界定稅務(wù)類型，分析不同稅務(wù)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。在此過(guò)程中，制造企業(yè)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類展開深入分析，合理設(shè)置稅務(wù)工作崗位，確保為風(fēng)險(xiǎn)管理與防控提供諸多便利，在準(zhǔn)確掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需求的前提下，明確風(fēng)險(xiǎn)防控側(cè)重點(diǎn)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理控制提供更多幫助。同時(shí)，制造企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特征，制定由上至下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估權(quán)限，就不同涉稅業(yè)務(wù)情況確定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方案，確保準(zhǔn)確涵蓋企業(yè)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，合理應(yīng)用稅務(wù)工作主體信息，在保證稅務(wù)管理目標(biāo)信息有效溝通的前提下，適當(dāng)調(diào)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施［8］。

5.4加快稅務(wù)信息交流共享

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，制造企業(yè)要高度重視內(nèi)部與外部的有效溝通，促進(jìn)涉稅信息的高效傳遞，為納稅籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供可靠的數(shù)據(jù)參考。在內(nèi)部業(yè)務(wù)溝通層面，企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人要以身作則，保證涉稅事項(xiàng)相關(guān)信息及時(shí)上報(bào)，與相關(guān)部門展開密切交流，確保信息的安全性與完整性。

稅務(wù)管理部門要與企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門展開良好的互動(dòng)交流，合理借助現(xiàn)代技術(shù)構(gòu)建稅務(wù)信息管理平臺(tái)，完善數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，專用于各部門稅務(wù)領(lǐng)域中所反饋問(wèn)題與資料的存儲(chǔ)，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)匯總與分析后，為納稅籌劃、信息交流、業(yè)務(wù)開展等提供更多便利。在此期間，制造企業(yè)管理層要以身作則，定期召開稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探討會(huì)議，結(jié)合涉稅事宜協(xié)商，分析潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并制定針對(duì)性的解決措施，切實(shí)打破部門間的“信息壁壘”。

在外部業(yè)務(wù)溝通中，制造企業(yè)要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)建立合作關(guān)系，以便對(duì)國(guó)家最新的稅務(wù)法規(guī)政策及數(shù)據(jù)信息有更準(zhǔn)確的掌握，同時(shí)可根據(jù)自身發(fā)展需要，就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及涉稅問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，尋求其幫助解決現(xiàn)實(shí)難題。為更好規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制造企業(yè)還可通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行稅務(wù)問(wèn)題咨詢，以此保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題得到很好的解決。

5.5建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

制造企業(yè)要嚴(yán)格按照國(guó)家最新的政策要求，加快稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，以正確識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，具體可從以下四個(gè)方面入手。

第一，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)管理情況，明確風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)，科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范管理制度，在日常稅務(wù)管理中提高風(fēng)險(xiǎn)防范，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，主要包括：增設(shè)增值稅收入與所得稅收入不一致預(yù)警、存貨扣稅比異常預(yù)警、預(yù)收賬款占比過(guò)大預(yù)警、所得稅貢獻(xiàn)率異常預(yù)警、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率異常預(yù)警等，嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)管理流程，確保與相關(guān)法律法規(guī)相符合。

第二，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程體系，防范重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)［9］。制造企業(yè)與普通社會(huì)組織有著本質(zhì)上的不同，在采購(gòu)、銷售等業(yè)務(wù)活動(dòng)中，往往牽扯到增值稅發(fā)票管理，需要在稅務(wù)管理中作為重點(diǎn)來(lái)實(shí)施，加強(qiáng)稅務(wù)檢查，由此制定科學(xué)可行的增值稅管理措施，以防止相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第三，制造企業(yè)要認(rèn)真解讀國(guó)家稅收政策，充分利用多種稅收優(yōu)惠政策，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通協(xié)調(diào)，合理安排涉稅義務(wù)，保障各項(xiàng)稅務(wù)報(bào)表及數(shù)據(jù)的及時(shí)申報(bào)，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)與制度保障下，保證企業(yè)涉稅行為的合理合法性，從根本上提升企業(yè)稅務(wù)管理水平。

第四，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制基礎(chǔ)上，加快風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)防控等制度的科學(xué)建設(shè)，注重稅務(wù)人員專業(yè)能力的持續(xù)提升，以便精準(zhǔn)判斷企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)造成嚴(yán)重?fù)p失。

6結(jié)語(yǔ)

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中不可避免的關(guān)鍵話題，一旦管理不當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，將嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，限制各項(xiàng)活動(dòng)的有序開展，這就需要企業(yè)結(jié)合稅務(wù)管理要求，切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)管理與防控，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成。

在新時(shí)期發(fā)展背景下，制造企業(yè)在做好日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的同時(shí)，還需堅(jiān)持從風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，切實(shí)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控工作，以當(dāng)下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中暴露出的問(wèn)題為切入點(diǎn)，提高重視程度，增強(qiáng)企業(yè)全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，促進(jìn)稅務(wù)交流與信息共享，科學(xué)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從多角度出發(fā)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的準(zhǔn)確落地，不斷提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)制造企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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