[摘 要]隨著行政事業(yè)單位財務(wù)信息化建設(shè)由會計核算的電算化逐步向管理的信息化邁進，單位財務(wù)也逐步從核算會計向管理會計過渡，為提高資金使用的效率，滿足單位人員及時獲取資金收付信息的需求，資金收付管理體系的構(gòu)建尤為重要。行政事業(yè)單位由于信息化起步晚、資金支付方式復(fù)雜，尚未構(gòu)建完善的技術(shù)應(yīng)用體系。文章立足于財政預(yù)算一體化系統(tǒng)背景，結(jié)合事業(yè)單位資金支付的特點，從如何提高資金使用效率、滿足信息使用者的需求等角度，探索資金支付管理的業(yè)務(wù)流程，以供參考。

[關(guān)鍵詞]預(yù)算一體化；資金管理；財務(wù)信息化

中圖分類號：F721 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）20-0085-03

單位財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)不論是業(yè)務(wù)處理量、規(guī)模、經(jīng)費投入，還是與其他系統(tǒng)交互的復(fù)雜性，都不亞于一個單位整體的信息系統(tǒng)建設(shè)。就像百川入大海，所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程都要經(jīng)過財務(wù)。從系統(tǒng)聯(lián)通上，財務(wù)信息系統(tǒng)不僅與單位內(nèi)部系統(tǒng)進行對接，而且與單位外部銀行、稅務(wù)等都存在緊密關(guān)聯(lián)。從事業(yè)單位財務(wù)系統(tǒng)各功能的運轉(zhuǎn)量來說，資金收付管理系統(tǒng)是處理數(shù)據(jù)量最大，對交易的準(zhǔn)確性、交互結(jié)果反饋的及時性等要求最高的系統(tǒng)，資金收付管理也是單位加強資金管理和核算管理的重要功能。2021年3月，《國務(wù)院關(guān)于進一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》印發(fā)，明確提出了推進中央和地方預(yù)算管理一體化建設(shè)工作，對預(yù)算指標(biāo)實行統(tǒng)一規(guī)范的核算管理，精準(zhǔn)反映預(yù)算指標(biāo)變化，實現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)對執(zhí)行的有效控制。

2022年，《中央財政預(yù)算管理一體化資金支付管理辦法（試行）》出臺，進一步優(yōu)化預(yù)算單位資金支付管理和規(guī)范預(yù)算單位資金支付行為，通過一體化系統(tǒng)的建設(shè)全面提升資金支付效率，實現(xiàn)了財政端的支付全流程電子化管理。同時，《政府會計準(zhǔn)則制度解釋第5號》對于預(yù)算管理一體化相關(guān)會計處理進行了規(guī)范。

一、事業(yè)單位資金收付管理現(xiàn)狀

財政預(yù)算一體化系統(tǒng)（以下簡稱一體化系統(tǒng)）在全面實施后，事業(yè)單位資金收付由三種類型：單位自有資金收付、國庫集中支付方式下的財政直接支付和財政授權(quán)支付，轉(zhuǎn)變?yōu)閱挝蛔杂匈Y金支付和基于一體化系統(tǒng)的財政直接支付兩種類型。

（一）現(xiàn)有支付類型和支付方式

財政資金通過一體化系統(tǒng)進行直接支付，對于財政資金支付，支付指標(biāo)需根據(jù)預(yù)算指標(biāo)進行選擇，包括基本經(jīng)費和項目經(jīng)費，基本經(jīng)費中又包含人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，人員經(jīng)費下又區(qū)分了年金、購房補貼和住房公積金等類型[ 1 ]。上述經(jīng)費在一體化系統(tǒng)支付中按照預(yù)算年度劃分為當(dāng)年指標(biāo)和應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余；按照是否采購劃分為政府采購指標(biāo)與非政府采購指標(biāo)。同時，按照支出功能分類和政府經(jīng)濟分類進一步進行了指標(biāo)的劃分。

單位自有資金收付涵蓋單位非同級財政的各類資金。目前，單據(jù)量較大、規(guī)模較大的單位為提高支付效率，開始啟動了銀企直連建設(shè)。大部分事業(yè)單位財務(wù)信息化起步晚，利用線下銀行支款憑證或網(wǎng)銀等還是應(yīng)用較為普遍的支付形式。

一體化系統(tǒng)上線后，前期已經(jīng)開通財政資金銀企直連的事業(yè)單位，在系統(tǒng)應(yīng)用之初也重新回到較為傳統(tǒng)的支付方式上，財政資金支付電子化管理與單位系統(tǒng)的聯(lián)通還不是很普遍。因此，大部分事業(yè)單位目前在資金支付上還是采用較為傳統(tǒng)的方式，在提高資金支付效率上還有很大的提升空間。

（二）資金支付工作的現(xiàn)狀

單位資金支付時首先需要劃分是財政資金還是單位基本戶資金，如果是財政經(jīng)費支付，還需要進一步區(qū)分是當(dāng)年資金還是存量資金、是商品服務(wù)采購還是資本化支出、是一般采購還是政府采購。財政資金支出項目不同、預(yù)算年度不同、采購方式不同，需要選擇的支付指標(biāo)均不同，且單位在預(yù)算執(zhí)行中不得隨意變更上述指標(biāo)。結(jié)合大部分事業(yè)單位傳統(tǒng)的資金支付管理以及一體化系統(tǒng)實施后新的支付方式，事業(yè)單位資金支付業(yè)務(wù)現(xiàn)狀主要表現(xiàn)為以下幾個方面。

1.付款時效性差

傳統(tǒng)支付方式下，財政資金付款需要根據(jù)指標(biāo)選擇錄入并發(fā)送支付申請，基本戶資金支付則需要按照開戶行要求通過轉(zhuǎn)賬或者支票方式進行付款。無論是財政資金支付還是單位基本戶資金支付，均需要在支付系統(tǒng)中錄入收款人名稱、賬號、開戶行、支付金額和附言等基本信息，在單位具備報銷系統(tǒng)的情況下，支付的信息需要重復(fù)錄入、多次審核，增加了業(yè)務(wù)處理時間和工作程序。付款后，還要手工處理回單粘貼及對賬等工作[ 2 ]。

2.無法及時反饋交易結(jié)果

單位在操作系統(tǒng)上將回單回傳至單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)時，銀行的支付結(jié)果無法及時反饋至業(yè)務(wù)系統(tǒng)，因此報銷人員無法查詢支付狀態(tài)，往往需要通過其他方式與財務(wù)人員聯(lián)系取得回單。如果供應(yīng)商銀行賬戶錯誤，出納人員就需要與提單人核對再次發(fā)起付款，導(dǎo)致流程反復(fù)。

3.容易造成人為失誤

出納人員在支付匯款時，傳統(tǒng)方式需要手工錄入支付信息，在面對較多報銷單據(jù)時，人工錄入容易造成銀行支付信息錯誤。

二、事業(yè)單位資金管理體系建設(shè)的思路和流程設(shè)計

事業(yè)單位資金管理系統(tǒng)應(yīng)確保各項資金支付的全面電子化，由于資金的渠道不同，對應(yīng)的資金管理系統(tǒng)建設(shè)對接方案也有所差別。

基本戶資金是通過傳統(tǒng)的銀企直連方式，銀行系統(tǒng)與單位財務(wù)系統(tǒng)通過專網(wǎng)或互聯(lián)網(wǎng)連接，實行銀行和單位財務(wù)、資金管理系統(tǒng)平滑對接的業(yè)務(wù)模式，使單位通過自身財務(wù)系統(tǒng)操作界面就可直接完成對銀行賬戶和資金的管理和調(diào)用。銀企直聯(lián)是銀行終端在單位客戶端的延伸，其整合了銀企雙方的系統(tǒng)資源，使單位財務(wù)系統(tǒng)與銀行電子服務(wù)實現(xiàn)一體化，進而全面提高單位信息化程度，降低交互成本。

財政資金是通過與一體化系統(tǒng)對接，主要實現(xiàn)自建財務(wù)管理系統(tǒng)與一體化系統(tǒng)的業(yè)務(wù)銜接，實現(xiàn)報銷單自動生成國庫集中支付申請，實時回傳支付狀態(tài)與支付憑證回單，解決財務(wù)人員大量手工錄入支付申請單據(jù)重復(fù)操作的問題，核心是保障數(shù)據(jù)傳輸安全、數(shù)據(jù)存儲安全和資金支付安全，支付全過程透明可控、實時可查，避免支付數(shù)據(jù)傳輸異?；蝈e誤，同時易于后期擴展更多銜接業(yè)務(wù)和場景。

基于事業(yè)單位付款方式的特點，其資金管理系統(tǒng)建設(shè)在功能上和業(yè)務(wù)流程上應(yīng)包括以下幾點。

一是充分利用數(shù)據(jù)校驗，提高流程效率。銀企直聯(lián)和一體化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫對提單數(shù)據(jù)進行校驗。和企業(yè)單位的銀企直聯(lián)業(yè)務(wù)一樣，收款方的三要素，包括戶名、開戶行、賬號信息，這些在單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)中從提單環(huán)節(jié)就可以完成校驗，從而減少后面支付環(huán)節(jié)無法支付、退單、重新啟動付款流程的操作。對于向個人付款，也可以增加對個人賬號信息的校驗，從而減少勞務(wù)費、專家咨詢費等發(fā)送失敗反復(fù)退改等情況。事業(yè)單位中公務(wù)卡還款支付的業(yè)務(wù)較為頻繁，公務(wù)卡還款支付不僅需要出納人員在系統(tǒng)中錄入還款，操作煩瑣，同時還需要交易的金額、日期等信息，提單人容易錄入錯誤導(dǎo)致還款不成功。與一體化系統(tǒng)進行對接和數(shù)據(jù)交互后，可以查詢單位公務(wù)卡消費明細(xì)，提單人需要從系統(tǒng)中選擇，選擇一致后方可提交，出納人員只需要點擊還款即可直接完成公務(wù)卡還款支付。

二是完善前端流程，自動完成支付邏輯的判斷。與企業(yè)不同，事業(yè)單位財政資金的支付由原來發(fā)送支付指令變?yōu)橹苯釉谝惑w化系統(tǒng)中勾選指標(biāo)。經(jīng)費支出的支付指標(biāo)包括幾個字段的信息：項目名稱、功能分類、政府經(jīng)濟分類、支出類型、部門經(jīng)濟分類、供應(yīng)商信息、摘要及金額等。目前，上述支付由出納在付款環(huán)節(jié)進行選擇和錄入，但從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中包涵的信息來看，是能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)提取的。單位可以在報銷環(huán)節(jié)進行數(shù)據(jù)設(shè)定，對系統(tǒng)支付端所需要獲取的數(shù)據(jù)從不同的維度進行篩選和提取，并通過財務(wù)報銷系統(tǒng)為其推送所需的數(shù)據(jù)信息，提高財務(wù)部門工作效率[ 3 ]。

三是完成數(shù)據(jù)查看，及時反饋交易數(shù)據(jù)。對于資金管理系統(tǒng)中各類資金的支付結(jié)果，可在財務(wù)報銷系統(tǒng)中實時查詢到銀行端反饋的支付狀態(tài)信息，付款成功后自動生成銀行回單，并推送到報銷人員操作頁面，報銷人員可自行查看并打印，無須像原支付模式下通過財務(wù)人員核實款項支付狀態(tài)，向出納索要銀行回單；如遇付款失敗，銀行支付狀態(tài)信息能及時返回至出納，出納可根據(jù)網(wǎng)銀支付單聯(lián)查到原始報銷單據(jù)，通知報銷人員核實相關(guān)信息，重新發(fā)起支付流程。

與銀行對賬是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，采用電子對賬方式能夠提高對賬效率，事業(yè)單位財政資金支付指標(biāo)類型多，對賬精細(xì)度的要求高，資金支付管理系統(tǒng)因為集成了銀行支付和單位賬務(wù)的信息，能夠?qū)⒚恳还P記賬支出精準(zhǔn)匹配到對應(yīng)的銀行付款支出流水上，免去從兩邊導(dǎo)出財務(wù)系統(tǒng)賬套和銀行流水賬信息，從小到大依次排序進行人工對賬的煩瑣過程；避免了在人工錄入網(wǎng)銀支付環(huán)節(jié)里出現(xiàn)的支付錯誤，進而導(dǎo)致與原始賬目不一致產(chǎn)生的錯賬現(xiàn)象，便于及時查漏補缺，提高對賬效率。

三、資金支付管理應(yīng)用的優(yōu)點

事業(yè)單位財務(wù)系統(tǒng)大多停留在核算系統(tǒng)應(yīng)用上，但隨著單位業(yè)務(wù)管理的精細(xì)化以及財政資金管理要求的提高，單位在逐步加強業(yè)財融合系統(tǒng)建設(shè)，在一體化系統(tǒng)的報銷、資金支付、核算的功能建設(shè)上步伐明顯加快。一項業(yè)務(wù)從進入財務(wù)報銷環(huán)節(jié)到完成資金支付，財務(wù)數(shù)據(jù)處理的時間和效率尤為關(guān)鍵，以往在網(wǎng)銀或者銀行柜面業(yè)務(wù)上，完成一筆報銷單據(jù)的支付，首先需要報銷人員在財務(wù)報銷系統(tǒng)中填制報銷單據(jù)，發(fā)起付款流程，之后報銷單據(jù)會在財務(wù)系統(tǒng)中審批流轉(zhuǎn)，審批流程結(jié)束后資金稽核人員將審核完成的單據(jù)，出納人員要在網(wǎng)銀系統(tǒng)上錄入付款的必要信息，會計主管或者財務(wù)負(fù)責(zé)人審核出納錄入的信息，審核同意后出納完成付款。而此時因為沒有銀行的數(shù)據(jù)交互到報銷平臺，報銷人員無法及時掌握付款狀態(tài)，也不能自動實現(xiàn)對賬。

在資金支付管理系統(tǒng)的模式下，上述流程被重塑，主要優(yōu)勢包括以下幾個方面。

一是有利于提高交易的效率。資金支付系統(tǒng)允許在自己的財務(wù)系統(tǒng)中直接執(zhí)行各行的各種業(yè)務(wù)，如在線支付、收款、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)，省去了重復(fù)操作銀行網(wǎng)銀的煩瑣程序，大大提高了交易效率，同時系統(tǒng)能夠自動化處理財務(wù)業(yè)務(wù)，減少了人工干預(yù)，縮短了處理時間[ 4 ]。

二是有利于降低資金管理的風(fēng)險。資金支付管理是基于銀企直連模式的資金管理，財務(wù)人員不需要通過銀行匯款單、支票或者網(wǎng)銀方式對收款方、金額和銀行賬號進行重新書寫和錄入，所有業(yè)務(wù)都在系統(tǒng)中實現(xiàn)自動對接，出納人員無法改動數(shù)據(jù)和字段，在資金支付環(huán)節(jié)，報銷提單人、審核人、審批領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)稽核、財務(wù)主管、財務(wù)負(fù)責(zé)人、出納等各個角色之間互相制約，體現(xiàn)系統(tǒng)管理的剛性及內(nèi)控管理在業(yè)務(wù)中的全面應(yīng)用。

三是有利于提升數(shù)據(jù)交互的及時性。一個報銷單據(jù)在完成審核后會自動進入付款環(huán)節(jié)，生成資金支付單，資金支付單在審核后自動完成支付，銀行返回的支付結(jié)果也會通過數(shù)據(jù)交互的方式反饋到提單人，從而提升資金支付的及時性。傳統(tǒng)支付方式下，提單人想要獲取支付的結(jié)果比較被動，資金支付管理系統(tǒng)將財務(wù)信息全面貫通，交互更加及時，獲取財務(wù)信息也更加便利。

四是有利于緩解財務(wù)人員工作壓力。自財政一體化系統(tǒng)實施后，財政資金支付的要求更高、精細(xì)化管理程度也更高，傳統(tǒng)方式下一體化資金付款和自有資金付款因為操作方式不同、數(shù)據(jù)錄入和操作流程復(fù)雜，導(dǎo)致財務(wù)出納人員工作壓力較大；資金支付管理系統(tǒng)將支付條件和要素的審核前置到業(yè)務(wù)前端，分散了各個環(huán)節(jié)的工作壓力，能夠使出納更好地發(fā)揮資金管理的職能而不是重復(fù)瑣碎的工作。

五是有利于提升交易的安全性。資金支付管理系統(tǒng)可以采取多種安全措施，如數(shù)字證書、短信驗證等，確保交易過程的安全可靠；系統(tǒng)還可以通過傳輸加密數(shù)據(jù)，保障數(shù)據(jù)的安全性和完整性，防止信息泄露。

管理的根源是時間差，財務(wù)處理數(shù)據(jù)是需要時間的，所以很多時候在人財物方面要進行博弈，財務(wù)要想把握主動權(quán)，提高工作效率和服務(wù)能力，就必須從流程與技術(shù)上進行創(chuàng)新。資金支付是財務(wù)管理效率的直接體現(xiàn)，智能化的資金支付管理在面對財政支付方式改革上還有很多的挑戰(zhàn)和困難。但信息技術(shù)是服務(wù)于管理的，要從科學(xué)管理本身出發(fā)設(shè)計合理的流程，單位的“信息孤島”才會被逐漸串聯(lián)起來，財務(wù)管理的效率和信息決策的有效性才會提高。

四、結(jié)語

事業(yè)單位在資金支付上管理的精細(xì)度對于推動事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展具有重要的作用，信息技術(shù)的應(yīng)用能夠幫助事業(yè)單位提高資金管理的效率，簡化支付流程，節(jié)省人力成本，加強風(fēng)險控制以及促進信息化建設(shè)，這些優(yōu)勢有助于事業(yè)單位更好地適應(yīng)發(fā)展需要、提升自身的競爭力和服務(wù)能力。

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