監(jiān)管層嚴(yán)厲打擊行業(yè)亂象重拳不斷。

據(jù)《中國經(jīng)濟周刊》記者不完全統(tǒng)計，今年前9個月內(nèi)，注冊會計師協(xié)會綜合排名前20的會計師事務(wù)所，其中16家事務(wù)所或所內(nèi)注冊會計師，被財政部或證監(jiān)會行政處罰，蘇亞金誠和普華永道等4家被嚴(yán)厲處罰“暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月”。

4家會計師事務(wù)所被處以“極刑”

雖然被頂格處罰的普華永道受到了極大關(guān)注，但實際上，監(jiān)管重罰的不止普華永道一家。

今年前9個月，蘇亞金誠、普華永道、天職國際和大華這4家會計師事務(wù)所被處以“暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月”的嚴(yán)厲處罰，其中兩家是今年9月份收到的罰單。

此前，證監(jiān)會披露2023年執(zhí)法情況綜述時稱，在依法適用“財產(chǎn)罰”之外，用足用好法律賦權(quán)，探索適用“資格罰”。如對中天華茂會計師事務(wù)所在東方網(wǎng)力年報審計執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責(zé)行為，沒收業(yè)務(wù)收入并處以5倍罰款，暫停其從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。

今年9月下旬，證監(jiān)會行政處罰蘇亞金誠會計師事務(wù)所。證監(jiān)會查明，宏圖高科（600122.SH）2017年至2021年年度報告存在虛假記載。

蘇亞金誠為宏圖高科同期財報提供審計服務(wù)，對該公司2017年財報出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，對該公司2019年和2020年的財務(wù)報表出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。

對此，證監(jiān)會認(rèn)定，蘇亞金誠及相關(guān)人員沒有勤勉盡責(zé)，出具的審計報告有虛假記載。證監(jiān)會沒收蘇亞金誠涉案業(yè)務(wù)收入，并處5倍罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月。

截至目前，蘇亞金誠是今年第4家被處以“暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月”處罰的會計師事務(wù)所。

注冊會計師協(xié)會《2022年度會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息》顯示，依據(jù)業(yè)務(wù)收入、注冊會計師數(shù)量等指標(biāo)作綜合評分后，蘇亞金誠在前100家事務(wù)所中排名第18。Wind數(shù)據(jù)顯示，蘇亞金誠為37家上市公司的2023年報提供審計服務(wù)。

對于以資本市場審計為主要業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所來說，暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的處罰堪稱“極刑”。

今年9月中旬，財政部和證監(jiān)會對普華永道作出行政處罰。因該所涉及恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責(zé)，財政部對普華永道廣州分所給予撤銷的頂格資格罰，對普華永道給予暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月的嚴(yán)厲處罰，并處沒收涉案收入及罰款。

證監(jiān)會對普華永道的處罰是，沒收普華永道涉案期間的業(yè)務(wù)收入并處以頂格罰款，鑒于財政部已對此所作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)的行政處罰，暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域，證監(jiān)會不另行作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。財政部和證監(jiān)會對普華永道罰款共計4.41億元。

公開資料顯示，普華永道2022年綜合評分排名第一，為108家上市公司的2023年報提供審計服務(wù)。

這4家會計師事務(wù)所中，天職國際比上述兩所早一個月收到證監(jiān)會的罰單。

處罰原因是2015年至2019年，奇信股份（已退市）在其年度報告信息披露中違法違規(guī)。而天職國際審計奇信股份同期財報，都出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。這些審計報告存在虛假記載。天職國際還偽造、篡改、毀損審計工作底稿。證監(jiān)會沒收該所涉案所得并處以5倍罰款，另處以500萬元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。

據(jù)公開資料，天職國際2022年綜合評分排名第10，為263家上市公司2023年財報提供年報審計服務(wù)。

今年5月，江蘇證監(jiān)局行政處罰大華會計師事務(wù)所。江蘇證監(jiān)局認(rèn)為，大華會計師事務(wù)所2017—2022年長達6年為金通靈提供審計服務(wù)時，所出具的審計報告存在虛假記載。江蘇證監(jiān)局沒收該所涉案業(yè)務(wù)收入并處以5倍罰款，暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。

公開資料顯示，大華會計師事務(wù)所2022年綜合排名第11，為435家上市公司2023年財報提供年報審計服務(wù)。

嚴(yán)監(jiān)管、零容忍、常態(tài)化、全覆蓋

除了上述4家，2022年綜合排名前20的會計師事務(wù)所中，還有12家均在今年前9個月內(nèi)受到監(jiān)管層行政處罰。

在2023年6月初，財政部發(fā)布當(dāng)年會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單，檢查41家會計師事務(wù)所和15家資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。其中包括安永華明和德勤華永這兩家會計師事務(wù)所。

財政部組織檢查發(fā)現(xiàn)，大家人壽2021年度投資的遠洋集團（03377.HK）H股股票賬面少計大額資產(chǎn)減值損失。安永華明審計大家人壽同期財務(wù)報表時，沒有保持職業(yè)懷疑，存在職業(yè)判斷錯誤。財政部給予該所兩位負有審計責(zé)任的簽字注冊會計師以警告的行政處罰。

在此次財政部檢查中，檢查組檢查德勤華永會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量時，也發(fā)現(xiàn)了問題并給予行政處罰，具體情況如下：

德勤華永審計安吉汽車租賃有限公司2021年度和2022年度財務(wù)報表時，對新車銷售收入執(zhí)行控制測試流于形式、未實質(zhì)執(zhí)行，審計工作底稿存在不實記載。例如，安吉汽車租賃有限公司實際沒有編制年末出庫車輛驗收復(fù)核表。德勤華永會計師事務(wù)所基于年末出庫車輛驗收復(fù)核表執(zhí)行控制測試，得出了“驗收單日期與報告一致”的不實結(jié)論。財政部對此所3位負有審計責(zé)任的簽字注冊會計師給予警告的行政處罰。

據(jù)公開資料，安永華明綜合評分排名第二，為137家上市公司2023年財報提供年報審計服務(wù)。德勤華永會計師事務(wù)所綜合排名第四。

除了上述兩家會計師事務(wù)所被罰，財政部今年行政處罰的還包括天健、容誠、信永中和等會計師事務(wù)所的注冊會計師。

今年3月，財政部發(fā)布2023年會計信息質(zhì)量檢查公告。2023年，財政部組織各地財政廳（局）對覆蓋面超過全國會計師事務(wù)所總量的20%開展檢查，對197家會計師事務(wù)所、509名注冊會計師作出行政處罰，同比分別增長13.22%、21.77%。

對此，財政部表示將堅持嚴(yán)監(jiān)管、零容忍、常態(tài)化、全覆蓋，持續(xù)加大對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督檢查和處理處罰力度，嚴(yán)厲打擊行業(yè)亂象，切實規(guī)范財務(wù)審計秩序。

證監(jiān)會有關(guān)負責(zé)人今年9月就普華永道行政處罰案件答記者問時表示，希望廣大中介機構(gòu)引以為戒，確保制作出具文件不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，不負眾托，真正擔(dān)負起證券市場“看門人”職責(zé)。

編輯：孫曉萌sunxiaomeng@ceweekly.cn 美編：孫珍蘭